Реализация товара: проводки. Учет реализации товара. Выручка от реализации счет бухгалтерского учета


Выручка: проводка

Актуально на: 10 февраля 2017 г.

Прибыль и выручка – не одно и то же. А потому и бухгалтерский учет их ведется по-разному. Напомним в нашем материале, какие проводки делаются на прибыль и выручку.

Выручка в бухгалтерском учете

В целях бухгалтерского учета под выручкой понимаются доходы от обычных видов деятельности, т. е. увеличение экономических выгод от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг (п.п.2, 5 ПБУ 9/99).

На выручку от продажи проводка всегда делается по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет «Выручка» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Так, при отражении выручки в бухгалтерском учете проводки будут такие:

Дебет счетов 50 «Касса», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др. – Кредит счета 90, субсчет «Выручка»

Когда счет 90 корреспондирует напрямую со счетом 50 (например, при розничных продажах), бухгалтерскую проводку Дебет 50 – Кредит 90 можно также охарактеризовать как «поступила выручка».

В иных случаях поступление выручки отражаются так:

Дебет счета 50, 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др. – Кредит счета 62 и др.

Прибыль в бухгалтерском учете

Прибыль – это превышение доходов над расходами.

При отражении прибыли в бухгалтерском учете в проводках может использоваться как счет 99 «Прибыли и убытки», так и счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Поясним, когда нужно использовать тот или другой счет.

Так, если это прибыль, полученная по итогам месяца, необходимо понимать, возникла ли она по обычным видам деятельности или путем сопоставления прочих доходов и расходов.

Ведь на прибыль от продаж проводка будет такая:

Дебет счета 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж» — Кредит счета 99

Часто говорят, что это проводка показывает прибыль от реализации, подразумевая, что она выявлена по доходам и расходам, учитываемым на счете 90.

А если получена прибыль по прочим видам деятельности, доходы и расходы по которым отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», нужно будет сделать следующую бухгалтерскую запись:

Дебет счета 91, субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» — Кредит счета 99

Если же речь идет о прибыли по итогам года, т. е. итоговом результате работы организации, когда суммируются все прибыли и убытки, полученные в течение года (в т.ч. начислены налог на прибыль и налоговые санкции), возникает понятие «чистая прибыль».

Чистая прибыль и ее использование

Когда говорят, что отражена чистая прибыль, проводка подразумевается такая:

Дебет счета 99 – Кредит счета 84

Оставшаяся в распоряжении организации чистая прибыль отчетного года может быть направлена на погашение убытков прошлых лет, увеличение уставного капитала, выплату дивидендов, а также на иные цели.

При распределении прибыли участникам, к примеру, проводка может быть такая:

Дебет счета 84 – Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов»

При использовании чистой прибыли проводки могут быть и такие:

Операция Дебет счета Кредит счета
Прибыль направлена на формирование резервного капитала 84 82 «Резервный капитал»
Увеличен уставный капитал за счет прибыли организации 84 80 «Уставный капитал»
Начислены дивиденды из прибыли участникам, являющимся работниками организации 84 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

glavkniga.ru

Спорные моменты отражения выручки с НДС или без (90 и 91 счет)

Вопрос, отражается выручка с НДС или без НДС на счетах учета финансовых результатов, может стать проблемой для некоторых бухгалтеров. Разберемся, как же правильно отразить выручку - с НДС или без него.

 

2 счета для выручки — когда какой использовать?

Отражать выручку с НДС или без него?

Итоги

 

2 счета для выручки — когда какой использовать?

Для отражения выручки в бухучете планом счетов, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, предусмотрены 2 счета:

  • счет 90 "Продажи";
  • счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Счет 90 предназначен для отражения доходов от обычной деятельности, например продажи собственной продукции, покупных товаров, выполняемых работ, оказываемых услуг.

При признании выручки данный счет кредитуется в корреспонденции со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Одновременно себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг и пр. списывается с кредита счетов 43 "Готовая продукция", 41 "Товары", 44 "Расходы на продажу", 20 "Основное производство" и др. в дебет счета 90 "Продажи".

На счете 91 показываются прочие доходы. Это могут быть доходы от сдачи в аренду имущества, продажи ОС и др. активов, полученные проценты, штрафы и т. п. Доходы также отражаются по кредиту счета в корреспонденции со счетами 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др. А расходы — по дебету, корреспондируясь со счетами учета затрат, активов, денежных средств и т. п.

Отражать выручку с НДС или без него?

В инструкции к счету 90 непосредственно не поясняется, брать выручку с НДС или без него. Однако указано, что причитающийся к получению с покупателей (заказчиков) НДС отражается дебетовыми оборотами на субсчете 90-3 "Налог на добавленную стоимость" — а значит, исключается из выручки при выведении финансового результата (при сопоставлении оборотов по субсчетам 1 и 3 выходит выручка без НДС).

Порядком применения счета 62 прямо предусмотрено, что этот счет дебетуется в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы, на которые предъявлены расчетные документы. При реализации, облагаемой НДС, расчетные документы предъявляются с учетом налога (п. 4 ст. 168 НК РФ).

В части счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" поясняется, что он кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты.

Таким образом, на вопрос о том, показывать на счетах 90 и 91 выручку с НДС или без, следует ответ: выручка должна отражаться с учетом налога на добавленную стоимость.

Итоги

Итак, облагаемые НДС доходы на счетах 90 и 91 отражаются с учетом налога.

А значит, в бухучете будут записи:

Дебет 62 (76) Кредит 90 (91) — на сумму с НДС;

Дебет 90 (если при продаже актива использовался счет 90) или 91 (если продажа осуществлялась через счет 91) Кредит 68 — на сумму НДС к уплате в бюджет.

Подробнее о проводках по НДС в разных ситуациях читайте в материале «Типовые бухгалтерские проводки по НДС: учет налога».

nalog-nalog.ru

Реализация товара: проводки. Учет реализации товара

Деятельность предприятия связана с продажами, будь то работы, услуги или продукция. Распространенным способом получения прибыли является реализация товаров. Проводки, описывающие этот процесс, очень важны в бухгалтерском учете. Разберем подробно этапы передачи товаров покупателям и правила составления контировок.

Учет ТМЦ к продаже

Обобщенную информацию о наличии товара и его движении содержит счет 41. Использование его в бухгалтерском учете характерно для предприятий торговой, снабженческой, сбытовой направленности и организаций общепита. Промышленные организации используют его очень редко и только в тех случаях, когда необходимо принять на учет продукцию, стоимость которой возмещается покупателями отдельно.

реализация товара проводки

Учет товаров на счете 41 может производиться как по покупной, так и по продажной стоимости. Если приход оформляют с использованием реализационных цен, дополнительно открывают счет 42, на котором отражают величину наценки.

Что такое реализация?

После принятия товаров на склад или выпуска готовых изделий предприятие заинтересовано в скорейшем получении дохода, чтобы продолжить свою деятельность. Под реализацией понимают продажу продукции путем заключения договора между сторонами сделки или розничным способом.

счет 90 в бухгалтерском учете

Наличие документа, регулирующего процесс осуществления пунктов соглашения продавца и покупателя, обычно характерно для оптовой торговли. Это реализация продукции другим юридическим лицам, которые планируют использовать ТМЦ для дальнейшей перепродажи или производственных нужд. Прямая продажа работ, услуг или товаров подразумевает розничные отношения.

Учет процесса реализации

В бухгалтерском учете осуществление той или иной хозяйственной операции описывается при помощи корреспонденции счетов. Уже известно, что исходное положение ТМЦ на складе фиксируется на 41 счете. Но куда дальше движутся средства, описывая факт продажи?

Независимо от типа торговли и направленности предприятия процесс реализации и его результаты описывает счет 90 в бухгалтерском учете. Его субсчета предусмотрены для сбора информации как о величине выручки, так и о суммах НДС, себестоимости проданных товаров и подведении общего финансового результата.

реализация товаров и услуг проводки

Счет 90 в бухгалтерском учете активно-пассивный, в кредите указывают суммы, увеличивающие доход предприятия, а в дебете – результаты расходов. Именно сюда производят списание реализованных товаров со счета 41 и издержек обращения (сч. 44).

Предприятие, выступающее в роли поставщика, согласует с покупателем условия поставки товара при помощи договора. Кроме того, продавцом в общем случае должны быть отправлены следующие бумаги:

  • сопроводительные или товарные;
  • требование платежное;
  • счет-фактура.

бухгалтерские проводки по реализации товара

Отражение процесса реализации в учетных документах зависит от способа признания перехода права на собственность по отгруженным товарам. Рассмотрим ситуацию, когда организация признает его в момент отгрузки независимо от сроков оплаты. Сопроводительные бумаги должны содержать информацию о продажной цене товаров, а также сумме НДС от нее. За покупателем формируется задолженность в размере стоимости поставляемой продукции плюс сумма НДС. Операция требует одновременно составить бухгалтерские проводки по реализации товара:

  1. Дт «Расчеты с покупателями» Кт «Выручка» – зафиксирована сумма дебиторской задолженности покупателей с учетом НДС.
  2. Дт «Себестоимость реализации» Кт «Товары» – списана сумма отгруженной продукции по покупной цене.
  3. Дт «НДС по продажам» Кт «Обязательства по НДС» – принят на учет НДС к оплате.

Расходы в учете реализации

После осуществления проводки Дт 90.2 Кт 41 списывают расходы на реализацию, которые включают в себестоимость продукции. Значения их сумм находятся на счете 44. Данные накапливаются до тех пор, пока не наступает реализация товаров и услуг. Проводки при этом в зависимости от указаний учетной политики могут быть составлены такие:

  • Дт 90.2 Кт 44 – списаны расходы, относящиеся к реализованной продукции;
  • Дт 90 (субсч. коммерческих расходов) Кт 44 – на коммерческие расходы списана сумма издержек обращения проданной продукции.

Вторая контировка осуществима только в том случае, если это установлено на предприятии. Более характерным и общеприменимым методом списания издержек обращения является первая проводка.

Реализация товара: проводки в рознице

Прямые продажи продукции потребителям чаще всего осуществляют при помощи наличных расчетов, но могут также использоваться банковские карты, расчетные чеки, договор комиссии или оплата в рассрочку. Отслеживать объемы выручки в кассе помогают ККМ, которые обязательны для применения на предприятиях, работающих с населением. Показатели машины на конец дня формируют суммы денежных средств, которые принесла реализация товара. Проводки – пример отнесения сумм счета 50 в финансовый результат – составляются следующим образом:

  • Дт «Касса» Кт «Выручка» – отнесена выручка от реализации товара по продажным ценам с учетом НДС;
  • Дт «Себестоимость реализации» Кт «Товары в рознице» – списана сумма покупной стоимости товаров;
  • Дт «Продажи» (субсч. «НДС») Кт «Расчеты по НДС» – выделен НДС к уплате.

реализация товара проводки пример

Нельзя забывать и о накладных расходах торгового предприятия, которые списывают подобным образом:

  • Дт «Себестоимость реализации» Кт «Расходы на реализацию» – в себестоимость продаж включена сумма издержек обращения.
  • При создании отдельного субсчета на сч. 90 контировка выглядит так: Дт 90 (коммерческие расходы) Кт 44.

В течение отчетного месяца бухгалтерия может не раз совершать описанные проводки. Данные счета 90 в разрезе субсчетов накапливаются за период, а затем списываются. Совокупность дебетовых оборотов сч. 90.2, 90.3, 90.4 и сумм по кредиту сч. 90.1 определяет финансовый результат и списывается проводкой Дт 90.5 Кт 99 или Дт 99 Кт 90.5. Остатка на конец месяца счет 90 не имеет.

Учет реализации товаров по продажным ценам

Товарная наценка учитывается на счете 42. При приеме продукции на склад бухгалтер отражает сумму разницы покупной и реализационной стоимости в дебете. После совершения продаж и списания результатов на счет 90 применяют метод красного сторно, который предполагает отражение отрицательной суммы. Операция характеризуется проводкой Дт 90.2 Кт 42 (красное сторно). Списываемые суммы включают НДС. После выделения суммы налога оставшаяся часть средств распределяется на покрытие расходов. Дальнейшие контировки выполняются аналогично методу учета по покупным ценам.

реализация товара с ндс проводки

Как можно было заметить, напрямую связана реализация товара с НДС. Проводки, характеризующие выделение налога и его уплату в бюджет, составляются так:

  • Дт «Продажи» (субсч. «НДС») Кт «Расчеты по НДС» – выявлена сумма налога, которая была получена от покупателей и подлежит уплате;
  • Дт «Расчеты по НДС» Кт «Расчетный счет» – сумма налога перечислена в гос. бюджет.

Комиссионная реализация товара: проводки, характеристика

Главной особенностью продажи непродовольственной продукции, принятой на комиссию, является то, что с передачей имущества права на его владение сохраняются за комитентом. Отношения между сторонами регулируются договором.

Для целей бухгалтерского учета принятой на комиссию продукции используют счет 004. При принятии товаров на комиссию сумму отражают по дебету, при списании – по кредиту. Вознаграждение комиссионера отражают проводкой Дт 76 Кт 90.1.

Реализация и ее фиксирование в документах важная составляющая бухгалтерского учета. Искажение данных повлечет за собой неправильное исчисление налоговой базы и неверную оценку результатов финансовой деятельности.

fb.ru

что понимается под понятием, проводка и строка в балансе, как отражается

Осуществляя экономическую деятельность, компания автоматически получает от нее доход. Последний, приобретая форму денежного потока, делится на следующие виды: финансовый доход, полученный от инвестиций, основной.

Определение прибыли

Определение прибыли

Прибыль, полученная от основной деятельности – это выручка, которую компания может получить от продажи изделий, услуг либо работ.

Так же существует прибыль, полученная благодаря вложениям в инвестиции — это результат, полученный от продажиценных бумаг или внеоборотных активов.

Если же говорить о прибыли, полученной от финансирования, то это результат от процедуры размещения среди вкладчиков акций предприятия и облигаций.

Прибыль, получаемая от реализации закупленного или произведенного товара, состоит из денежных средств, которые поступили на счет благодаря продаже. Выручка, появившаяся у компании благодаря продаже — это и есть главный источник денег в организации.

В России существует несколько методик определения момента реализации:

  1. Метод отгрузки или начислений.
  2. Реализация по оплате (кассовый способ). Прибыль в таком методе будет определяться лишь после того, как на счет компании поступили денежные средства от приобретения товара. Чаще всего именно этим методом пользуются компании с небольшой финансовой прибылью.

Малые организации имеют право не использовать метод отгрузки. Что же до всех остальных, то они должны использовать только его.

Если же брать в расчет небольшие организации, то прибыль таких компаний в бухучете может быть проставлена лишь после того, как покупатель сможет ее оплатить.

Выручка от реализацииПрибыль в бухучете определяется по мере того, как осуществляются отгрузки.

В том случае, если компания признает выручку от продажи изделий по факту их отгрузки, то обязательства по уплате налогов возникают вне зависимости от того, получила компания от покупателя деньги или нет.

В данном случае компания может воспользоваться созданием резерва, осуществляемого по сомнительным долгам, который создается из выручки до начала налогообложения. При этом сомнительными долгами будет дебиторская задолженность, которая не имеет гарантий и срок погашения которой уже прошел.

Для того чтобы определить, насколько сильна компания в финансовом плане, следует обратить внимание на ее выручку, полученную от реализации товара. Так, руководство компании при совершении финансовой деятельности должно понимать, что у них должны иметься оборотные средства, позволяющие уплачивать налоги еще до того, как покупатель впервые оплатил товар.

Можно воспользоваться кассовым методом, который снимет данную проблему, однако он же не позволит создать резерв по сомнительным долгам.

Размер получаемой выручки от продажи, равный совокупным затратам, называется в бухгалтерском учете критическим объемом реализации. От этого значения зависит доход компании. Так, если компания будет получать денежные средства, размер которых меньше данного значения, последствием этого станет убыток компании. Если же выручка, наоборот, будет больше, то компания получит существенную прибыль от продаж.

Для того, чтобы рассчитать данный показатель, нужно владеть такими данными, как постоянные и переменные затраты, имеющиеся у компании, а так же цена реализуемых товаров.

КО = Пос / (Ц — Пер)

На сумму прибыли от продажи влияют такие факторы, как объем продаж, а также цена продукции.

Прибыль, полученная от продажи товара в бухучете, рассчитывается следующим образом:

  1. Если учитываются отпускные цены + НДС и Акцизы, то это будет прибыль брутто. В бухучете такая выручка фиксируется во кредиту счета 90.
  2. В том случае, если учитываются отпускные цены, но уже без акцизов и НДС, то такая выручка проходит как нетто.

Итак, что же может повлиять на размер прибыли от продаж? Это:

  • то количество продукции, которое выпускается компанией;
  • ассортимент товаров, предлагаемый компанией;
  • качество выпускаемых товаров;
  • цены, установленные на товар;
  • сроки, в течение которых доставляется товар;
  • ритмичность отгружаемого товара;
  • время, в течение которого осуществляется документооборот;
  • соблюдение тех обязательств, которые прописаны в договоре.

Учет

В настоящее время на практике используется лишь несколько вариантов учета прибыли от продажи товара, которые позволяют определить момент перехода права собственности от компании, которая продает товар, к лицу, его приобретающему. Метод отражения прибыли определяется, прежде всего, моментом продажи товара и устанавливается либо по тому моменту, когда была осуществлена отгрузка товара, либо по его оплате.

Учет отражения выручки

В том случае, если используется последний метод, то моментом продажи будет факт поступления денег от покупателя на счет к продавцу.

Если же используется первый метод, то моментом продажи можно назвать факт того, что товар был отгружен, а так же предъявление покупателю расчетных документов.

Основные проводки касаемо учета продажи кассовым методом указаны ниже.

Содержание операцииДебетКредит
Отгружена продукция покупателю4543
Получена выручка от реализации продукции5190
Списаны коммерческие расходы, связанные с реализацией9044
Списана реализованная продукция по производственной себестоимости9045
Списана прибыль от реализации продукции9099

В том случае, если используется данный метод, то датой зачисления средств на счет от покупателя будет тот момент, когда будет закрыт счет 90 и определится финансовый результат от продажи товара.

Если же используется отгрузочный метод, то товар будет считаться проданным в том случае, если его уже успели отгрузить, а по оплате были предоставлены все необходимые документы. В данном случае информация будет регистрироваться на счете 62. Далее будут перечислены проводки по данному счету:

Содержание операцииДебетКредит
Отгружена продукция и предъявлен счет покупателю6290
Списана реализованная продукция по производственной себестоимости9043
Списаны коммерческие расходы, связанные с реализацией9044
Получены деньги от покупателя5162
Списана прибыль от реализации продукции9099

Если использовать данный способ отчисления, то предъявление квитанции об оплате, а так же дата отгрузки изделий как раз и станут моментом закрытия счета, а так же определением денежного результата от осуществленной продажи.

Если продажа будет учитываться данным образом, то в проводке Дебет 51 и Кредит 90 между 90 и 51 счетами встанет 62 счет, что будет отражено следующими записями:

Дт.51 Кт.62 и Дт.62 Кт.90

Следует помнить о том, что для того чтобы правильно оплачивать налоги, нужно использовать метод начисления. Однако тем компаниям, у которых выручка за предыдущие четыре квартала менее одного миллиона, за квартал можно использовать обычный кассовый метод учета продажи товара.

Как отражается проводками

Как отражается проводкамиЕсли указан показатель Дт.62 Кт.90-1, то имеется ввиду, что отражена прибыль от реализации товаров.

В том случае, если проставлены значения Дт.90-2 Кт.41 (43, 45, 20), то таким образом проставлена себестоимость различных продаваемых товаров.

Если в бухучете стоит проводка Дт.90-3 Кт.68, то таким образом начислен налог по проданным товарам.

В конце месяца на основании информации, прописанной в счете 90, считается результат по полученным денежным средствам. Для этого следует сделать следующие вычисления:

  1. Высчитать, сколько будет оборот, полученный по дебету, за прошедший месяц (здесь будут суммироваться значения второго и третьего счета).
  2. Дополнительно должен быть просчитан оборот, осуществляемый по кредиту, за отчётный месяц, что прописывается в первом субсчете.

В конечном счете, для того чтобы получить нужную цифру, из оборота, осуществляемого по дебету, вычитаем оборот, прошедший по кредиту.

  1. В том случае, если после таких расчетов получилось отрицательное число, то это полученная прибыль, которую следует провести как проводку Дт.90-9 Кт.99.
  2. Если же число оказалось после расчета положительным, то это понесенные компанией убытки, которые проводятся как Дт.99 Кт.90-9.

Стоит помнить о том, что в конце года счет обязательно должен быть закрыт. А потому закрывается он таким образом, чтоб сальдо по каждому субсчету и счету равнялось нулю. При этом, если говорить конкретно о субсчетах, то все они закрываются на 90-9.

Субсчет 90-1: все записи осуществляются исключительно по кредиту, в итоге выходит, что сальдо на таком субсчете всегда может быть исключительно кредитовое. А потому, чтобы приравнять его к нулю, необходимо вывести число сальдо по кредиту и осуществить проводку на сумму Дт.90-1 Кт.90-9. Как результат – конечное сальдо на первом субсчете станет нулевым.

Субсчет 90-2. Здесь все записи, наоборот, проводятся только по дебету, а потому и сальдо, соответственно, будет дебетовым. Поэтому следует просчитать сальдо и оборот по данному дебету, а затем осуществить проводку Дт.90-9 и Кт.90-2. В результате таких операций сальдо по кредиту и дебету станут одинаковые, а конечный результат окажется равен нулю.

Субсчет 90-3. Здесь все будет так же, как и во втором.

Субсчет 90-9. Благодаря проводкам, осуществляемым в предыдущих субсчетах, конечное сальдо здесь так же окажется равно нулю.

В результате осуществления подобных процедур счет 90 полностью закрывается, его сальдо аннулируется, а начиная с нового года вновь открывается.

Особенности раздельного отражения выручки в 1С представлено в данной инструкции.

znaybiz.ru