Понятие и виды финансовых вложений. Виды финансовых вложений


Виды финансовых вложений

Обновление: 20 декабря 2017 г.

В России утвержден НПА, регулирующий правила учета финансовых вложений, – ПБУ 19/02. Им, в частности, предусмотрена классификация финансовых вложений по различным видам. Рассмотрим эти виды.

Понятие и классификация финансовых вложений

Под финансовыми вложениями понимаются инвестиции, вклады организации в различные активы, инструменты рынка ценных бумаг, способные приносить доход в будущем. В частности, финансовыми вложениями считаются следующие виды имущества:

  • ценные бумаги с установленными сроками и стоимостью погашения;
  • вклады в капиталы иных предприятий и организаций;
  • выданные займы (за исключением беспроцентных) и депозиты;
  • приобретенная дебиторская задолженность и др.

Подобные инвестиции и активы соответствуют рассматриваемому понятию только в случае соответствия определенным критериям. Среди них:

  • инвестиции имеют документальное подтверждение;
  • организация должна нести соответствующие финансовых риски от таких вложений;
  • возможность принести экономический эффект или другими словами — прибыль (дивиденды, увеличение стоимости актива и т.п.).

Финансовые вложения в бухгалтерском учете формируются на счете 58 "Финансовые вложения".

Вне зависимости от вида финансовых вложений в их составе не учитываются:

  • выкупленные для аннулирования или последующей продажи собственные акции предприятия;
  • выданные в правоотношениях купли-продажи и оказания услуг векселя;
  • инвестиции в имущество, переданное в аренду за определенную плату;
  • драгоценности, картины и т.п., если их приобретение не имеет отношения к обычной деятельности предприятия;
  • основные средства;
  • материальные запасы;
  • нематериальные активы.

Классификация вложений по срокам

Для целей бухучета рассматриваемые нами инвестиционные вложения подразделяются на краткосрочные и долгосрочные.

Под краткосрочными понимаются вложения на срок до одного года включительно. Активами, в которые инвестируются денежные средства организации, могут быть ценные бумаги других предприятий и организаций, финансы на срочных депозитных счетах кредитных организаций и др. Такие активы характеризуются как наиболее легко реализуемые.

Под долгосрочными понимаются вложения на срок свыше года. Это могут быть, например:

  • долевое участие в капитале других организаций;
  • предоставление займов другим организациям;
  • приобретение ценных бумаг (акций, облигаций и др.) с длительным сроком погашения.

Классификация по способам определения стоимости

Финансовые вложения можно разделить на активы, в отношении которых подлежит установлению текущая рыночная стоимость, и на вложения, по которым такая стоимость не определяется.

Первые активы обращаются на рынке. Такие инвестиционные вложения подлежат учету и отчетности по завершении соответствующего года по текущей рыночной стоимости. Она определяется путем корректировки стоимости, определенной на предыдущую отчетную дату. Такая корректировка производится на выбор организации:

  • либо раз в месяц;
  • либо раз в квартал.

Второй вид активов не обращается на рынке ценных бумаг. Они учитываются на отчетную дату согласно первоначальной стоимости. По ним предусмотрена необходимость:

  • вести контроль обесценивания;
  • вводить резерв под обесценение.

Подведем итог. Понятие и виды финансовых вложений можно выделить из регулирующего НПА, которым является ПБУ 19/02. Классификация подобных инвестиционных вложений осуществляется:

  • по видам имущества;
  • по срокам вложений;
  • по способам определения стоимости.

glavkniga.ru

Виды финансовых вложений. Бухгалтерский учет с нуля

Виды финансовых вложений

Вложение денежных средств с целью получения доходов называется инвестированием. Частным случаем инвестирования является вложение средств в создание новой организации. Возможности инвестирования различаются по степени доходности и риска.

Финансовые вложения можно разделить не следующие основные группы:

• депозиты;

• вклады в уставные капиталы других организаций;

• вклады в совместные проекты;

• займы, предоставленные другим организациям;

• прочие ценные бумаги.

Депозиты

Наименее рискованным способом инвестирования считается вложение в депозиты, который был рассмотрен выше. Для учета вложений в депозиты предназначен субсчет 55-3 «Депозитные счета».

Достоинством инвестирования средств в банковские депозиты является их высокая ликвидность, т. е. возможность быстрого превращения в деньги с минимальными потерями.

Действительно, по типовому договору депозитного вклада банк периодически (по окончании каждого месяца, квартала или года) обязуется увеличивать сумму вклада на определенное количество процентов. Банк соблюдает следующее правило: чем больше период начисления процентов, тем большую сумму в конечном итоге (при соблюдении условия длительного хранения своих денег) должен получить вкладчик. Это логично, поскольку банку удобно получать деньги в свое распоряжение на как можно более длительный срок. При этом типовой договор депозитного вклада предусматривает возможность для вкладчика в любой момент прекратить действие договора и получить свои деньги. В этом случае вкладчик потеряет какую-то часть денег, что тоже логично: из-за досрочного прекращения действия договора депозитного вклада банк может потерять гораздо больше, чем вкладчик, и эти потери он компенсирует хотя бы частично за счет вкладчика.

Согласно типовому договору депозитного вклада потери вкладчика вследствие досрочного прекращения действия договора заключаются в том, что банк не начислит ему проценты за последний период времени (последний месяц, квартал или год).

Но формально неначисление процентов потерями не является. Тем более что при хранении денежных средств на расчетном счете проценты, как правило, не начисляются.

Вклады в уставные капиталы других организаций

Понятие ликвидность применительно к денежным средствам упоминалось выше при рассмотрении классификации денежных средств, используемой Банком России. В той классификации депозиты были отнесены в среднюю группу ликвидности – агрегат М2.

Это связано с тем, что депозит – это не полноценные деньги, поскольку банковским депозитом нельзя расплатиться. Но в то же время банковский депозит можно довольно быстро превратить в полноценные деньги.

Вклад в уставный капитал можно осуществить путем приобретения простых акций другой организации (если она является акционерным обществом), непосредственной оплаты доли уставного капитала путем перечисления денег на расчетный счет другой организации или передачи другой организации другого имущества. Вместе с долей уставного капитала другой организации приобретается право на получение доли будущей прибыли в виде дивидендов, а также возможность влиять на расстановку кадров в этой организации и на принятие управленческих решений.

Об акциях упоминалось выше. Акции делятся на простые, которые дают право голоса на собрании акционеров, и привилегированные – которые не дают права голоса, но дают право на получение дивидендов в увеличенном размере.

Акция – это разновидность так называемой эмиссионной ценной бумаги, которая характеризуется следующими свойствами:

• закрепляет совокупность имущественных и неимущественных прав;

• размещается выпусками;

• имеет равные права и сроки их осуществления внутри одного выпуска независимо от времени приобретения ценной бумаги.

Эмиссионные ценные бумаги могут существовать в документарной и бездокументарной формах. Документарная форма ценной бумаги представляет собой бумажный документ, который называется сертификатом ценной бумаги. Если ценная бумага существует в документарной форме, то ее владелец устанавливается на основании предъявления оформленного надлежащим образом сертификата ценной бумаги. Если ценная бумага существует в бездокументарной форме, то ее владелец устанавливается на основании записи в системе ведения реестра владельцев ценных бумаг. Эти реестры ведут финансовые компании или банки, которые получили лицензию на соответствующую деятельность.

Совместные проекты

Совместный проект с другими организациями оформляется договором простого товарищества.

По договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько юридических лиц и индивидуальных предпринимателей обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели. Участники договора простого товарищества называются товарищами.

В соответствии с заключенным договором товарищи делают вклады в совместный проект в виде денег или любого другого имущества. Денежная оценка вклада организации в совместный проект отражается на счете 58 «Финансовые вложения».

Займы другим организациям

Одна организация может вложить свои средства – деньги и иное имущество в другую организацию без приобретения доли ее уставного капитала и без приобретения возможности непосредственного влияния на принятие управленческих решений. Такое вложение делается на основе договора займа. По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором.

Договор займа может быть заключен с условием использования заемщиком полученных средств на определенные цели. (Такой заем называется целевым.) Заемщик обязан обеспечить заимодавцу возможность контролировать целевое использование суммы займа.

Займы, которые предоставляют банки, называются кредитами, а договор о предоставлении займа банком называется кредитным договором.

Организация может предоставлять займы не только другим организациям, но и своим собственным работникам. По таким займам также может быть предусмотрена уплата процентов, хотя своему работнику часто организации предоставляют беспроцентный заем. По смыслу такой заем является не финансовым вложением, имеющим цель извлечения прибыли, а своеобразной помощью работнику. Для бухгалтерского учета займов, предоставленных работникам, используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Облигации

Организация может предоставить заем в форме приобретения долговой ценной бумаги. Основных разновидностей таких ценных бумаг две: облигации и векселя.

Облигация – это эмиссионная ценная бумага, которая удостоверяет право ее владельца на получение от лица, выпустившего облигацию, ее номинальной стоимости или иного имущественного эквивалента в предусмотренный срок. Облигация предоставляет также право на получение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права.

Выпущенные облигации продаются на рынке ценных бумаг всем желающим. Выпускать облигации могут коммерческие банки, а также крупные компании, которые в интересах развития своего бизнеса таким способом привлекают средства большого количества физических и юридических лиц. Кроме того, компания получает нецелевой заем: собранные средства она может тратить по своему усмотрению, не отчитываясь перед заимодавцами.

Облигация является эмиссионной ценной бумагой, как и акция. Но облигация не дает своему владельцу тех прав, которые дает простая акция.

С другой стороны, облигация похожа на другую разновидность акции – на привилегированную акцию. Облигация и привилегированная акция – это документы, которые лишь удостоверяют факт получения займа.

Вексель – это неэмиссионная ценная бумага, т. е. векселя выписываются индивидуально. (Хотя банки выпускают векселя и большими партиями.)

Вексель – это документ, оформленный по строгим правилам, удостоверяющий факт долга одной организации другой и обязательство организации должника оплатить этот долг по истечении установленного срока. Кроме выплаты суммы долга вексель может предусматривать выплату процентов.

Вексель удостоверяет ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводный вексель) выплатить полученные взаймы денежные суммы при наступлении предусмотренного срока.

Векселя делятся на простые и переводные.

Простой вексель представляет собой документ, содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя (должника) уплатить определенную сумму денег в определенный срок и в определенном месте векселедержателю.

Переводный вексель содержит ничем не обусловленное распоряжение векселедателя плательщику уплатить определенную сумму денег в определенный срок и в определенном месте получателю, указанному в векселе. В качестве получателя может быть указан сам векселедатель или его доверенное лицо.

Но чтобы переводный вексель стал полноценной ценной бумагой, он должен быть акцептован (т. е. подтвержден плательщиком). Акцепт переводного векселя оформляется так: плательщик, указанный в векселе, делает на векселе надпись о том, что он действительно признает за собой указанную сумму долга.

(Переводный вексель представляется менее логичной ценной бумагой, чем простой вексель. Должник как будто очень не хотел выписывать вексель сам и за него это был вынужден сделать заимодавец.)

Вексель может использоваться как средство платежа. В этом качестве вексель передается от одной организации другой, а на оборотной его стороне делается надпись о передаче – так называемая передаточная надпись. (Естественно, что все надписи на векселе от лица организации должны подтверждаться подписями руководителя и главного бухгалтера и заверяться круглой печатью организации.)

Все действия с векселями – выпуск векселя, передача из рук в руки, акцепт и другие осуществляются с участием нотариуса и с уплатой государственной пошлины.

Обычный срок действия векселя составляет один год. По истечении срока действия вексель должен быть предъявлен к оплате. Просрочка предъявления векселя к оплате хотя бы на несколько дней лишает владельца векселя возможности в дальнейшем требовать погашения долга.

Относительно безопасный способ использования векселя, принятого организацией, может заключаться в том, чтобы сразу же передать вексель коммерческому банку, поскольку банки профессионально занимаются деньгами и «почти деньгами».

Но коммерческие банки принимают только так называемые первоклассные векселя. Первоклассными векселями банки признают простые векселя, выпущенные известными компаниями, платежеспособность которых не вызывает сомнения.

Поделитесь на страничке

Следующая глава >

econ.wikireading.ru

Понятие и виды финансовых вложений

 

К финансовым вложениям относятся инвестиции организации в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, в уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы (п. 43 Положения по ведению бухгалтерского учета).

В соответствии со статьей 143 Гражданского кодекса РФ к ценным бумагам относятся: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.

Вместе с тем не все инвестиции в финансовые активы должны приниматься к учету как финансовые вложения, например, такие как товарные векселя покупателей (заказчиков), полученных в обеспечение дебиторской задолженности, чековые книжки, депозитные и сберегательные сертификаты и др.

Согласно подпунктам 3, 3.1, 3.3 Порядка отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами, утвержденного Приказом Минфина России от 15.01.97 № 2 вложения средств организациями в виде инвестиций в ценные бумаги в бухгалтерском учете отражаются как финансовые вложения.

Ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.

Под обращением ценных бумаг понимается их купля- продажа и другие действия, приводящие к смене владельца.

Акция - эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации.

Акция не имеет срока действия и существует пока функционирует акционерное общество. Акции различают в зависимости от способа обозначения лица: именные и на предъявителя.

Именные акции содержат имя собственника, фиксируются в специальной книге акционерного общества, которое в этом случае знает, кто, в каком количестве и какими акциями владеет.

Акции, выпускаемые на предъявителя, не содержат имени собственника, что не создает условий для тесной связи общества с акционером, так как общество не имеет информации о своих пайщиках. С точки зрения обращения, акции на предъявителя предпочтительнее.

В зависимости от объема предоставляемых владельцем акции прав, акции подразделяются на простые и привилегированные.

Простые акции дают право на участие в управлении акционерным обществом, на получение дивиденда в размерах, определяемых собранием акционеров по окончании отчетного периода и определении финансового результата деятельности общества.

Дивиденд - это часть прибыли, приходящаяся на каждую акцию и подлежащая разделу между акционерами. Привилегированные акции не дают права на участие в управлении акционерным обществом, но дают первоочередное право на получение дивидендов в твердом фиксированном размере, даже в тех случаях, когда предприятием не получена соответствующая сумма прибыли.

Облигация — ценная бумага, подтверждающая обязательство возместить ее держателю номинальную стоимость с уплатой фиксированного процента. Обладатель облигации является кредитором акционерного общества или предприятия, выпустившего облигацию.

Облигации могут выпускаться:

· именными и на предъявителя;

· процентными и беспроцентными;

· свободно обращающимися или с ограниченным кругом обращения.

Проценты по облигациям выплачиваются либо периодически, в течение срока, на который они выпущены, либо единовременно по истечении срока облигации.

Сберегательные сертификаты - письменные свидетельства кредитных учреждений о депонировании денежных средств и удостоверяющих право владельца на получение по истечении срока суммы депозита и процентов по нему. Сберегательные сертификаты могут выдаваться как государственными, так и коммерческими банками.

Различают сберегательные сертификаты двух видов: именные и на предъявителя.

Сертификаты, выданные на предъявителя, подлежат обращению, а именные купле-продаже не подлежат. Сертификат на предъявителя может являться средством расчетов между дебитором и кредитором.

Проценты по сертификатам выплачиваются только после истечения срока депозита.

Вексель - это ценная бумага, удостоверяющая безусловное обязательство векселедателя уплатить по наступлении срока определенную сумму векселедержателю (владельцу векселя).

Вексель является денежным долговым односторонним обязательством, в котором векселедержатель ничего не обязан, а только векселедатель обязуется уплатить определенную сумму.

Существует два вида векселей: простой и переводной. В простом векселе участвуют две стороны векселедатель и векселедержатель. В нем фиксируется безусловное обязательство векселедателя уплатить указанную сумму предъявителю векселя или лицу, обозначенному в векселе, через определенное время.

Тратта - переводной вексель.

Трассант - кредитор (поставщик) переводного векселя (тратта).

Трассат - плательщик по переводному векселю.

Ремитент - предъявитель векселя, или лицо, указанное в векселе.

Переводной вексель (тратта) выписывается кредитором, то есть поставщиком (трассантом). Он содержит приказ векселедателя плательщику (трассату) уплатить определенную сумму предъявителю векселя или лицу, указанному в векселе, или тому, кого он укажет по истечении срока векселя (ремитенту). Переводной вексель должен быть акцептован плательщиком (трассатом), и только в этом случае он приобретает юридическую силу.

В зависимости от связи с уставным капиталом финансовые вложения подразделяют на вложения с целью образования уставного капитала и долговые.

К вложениям с целью образования уставного капитала относят акции, вклады в уставные капиталы других организаций и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде и дающие право на получение дохода от ценных бумаг, составляющих инвестиционный фонд.

К долговым бумагам относят: облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты.

Финансовые вложения в уставный капитал (акции) представляют собой сумму активов, инвестированных в имущество другой организации для обеспечения ее уставной деятельности. Они производятся в форме:

- внесения вкладов при создании и расширении организации;

- приобретения акций (долей) организаций на вторичном рынке;

- приобретения акций приватизируемых организаций у органов управления государственным имуществом.

В качестве инвестиционных ресурсов могут выступать как денежные средства, так и неденежные активы (основные средства, имущественные права, ценные бумаги и др.).

Неденежные вклады вносятся в уставный капитал только после проведения учредителями (участниками) их денежной оценки. Если неденежный вклад вносится в уставный капитал акционерного общества или общества с ограниченной ответственностью и его объявленная стоимость превышает сумму, эквивалентную 200 МРОТ, то такая оценка должна производиться независимым оценщиком.

Вложения в долговые финансовые активы производятся с целью получения доходов в течение строго установленного срока. К ним относятся инвестиции в облигации, векселя и другие аналогичные ценные бумаги.

Доходом по долговым ценным бумагам может быть процент или дисконт.

Финансовые вложения, основанные на отношениях займа, осуществляются путем предоставления организацией (заимодавцем) своих активов на определенный срок в собственность других лиц (заемщиков).

Порядок формирования заимодавцем информации о финансовых вложениях в каждом случае определяется условиями договора займа и зависит от:

- предмета займа;

- способа обеспечения займа;

- возмездности (безвозмездности) займа;

- назначения займа;

- способа возврата займа.

По общему правилу вложения в форме денежного займа - возмездные. При отсутствии в договоре прямых указаний о размере процентов он определяется по правилам начисления процентов за пользование чужими денежными средствами, то есть исходя из ставки рефинансирования Банка России.

 

 

Оценка финансовых вложений

 

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат для инвестора (п. 44 Положения по ведению бухгалтерского учета). При этом фактическими затратами на приобретение ценных бумаг могут быть:

- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;

- суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг;

- вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги;

- расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету;

- иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.

По государственным ценным бумагам (облигациям) разрешается разницу между суммой фактических затрат на их приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно (ежемесячно) по мере начисления причитающегося по ним дохода относить на финансовые результаты организации (п. 44 Положения по ведению бухгалтерского учета), для того чтобы к моменту выкупа (погашения) учетная стоимость была равна номинальной. Этот момент нужно отразить в приказе об учетной политике организации.

Вложения организации в акции и иные ценные бумаги других организаций, котирующиеся на бирже или на специальных аукционах, котировка которых регулярно публикуется, при составлении годового бухгалтерского баланса отражаются на конец года по рыночной стоимости, если последняя ниже балансовой стоимости. Указанная корректировка производится на сумму резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, созданного за счет финансовых результатов организации в конце отчетного года (п. 3.5.Порядка).

Для различных целей используют следующие виды оценок ценных бумаг.

Номинальная стоимость - сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги. Суммарная стоимость всех акций по номинальной стоимости отражает величину уставного капитала организации.

Эмиссионная стоимость - цена продажи ценной бумаги при ее первичном размещении. Она может отличаться от номинальной стоимости.

Рыночная стоимость - цена, определяемая как результат котировки ценных бумаг на вторичном рынке.

Учетная стоимость - цена, по которой ценные бумаги отражаются в балансе предприятия в данный момент времени.

Балансовая стоимость - стоимость акций, определяемая на основании данных баланса путем деления собственных источников имущества на количество выпущенных акций.

Выкупная стоимость - сумма, выплачиваемая акционерным обществом за приобретение собственных акций или при досрочном погашении облигаций.

Ликвидационная стоимость акций — стоимость реализуемого имущества ликвидируемой организации в фактических ценах, выплачиваемых на одну акцию.

Книга учета ценных бумаг. Все ценные бумаги, хранящиеся в организации, должны быть описаны в Книге учета ценных бумаг. Книга учета ценных бумаг должна иметь следующие обязательные реквизиты:

- наименование эмитента;

- номинальная цена ценной бумаги;

- покупная стоимость;

- номер, серия и др.;

- общее количество;

- дата покупки;

- дата продажи.

 

 
 

 

 

Книга учета ценных бумаг должна быть сброшюрована, скреплена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера, страницы пронумерованы.

Исправления в Книгу учета ценных бумаг могут вноситься лишь с разрешения руководителя и главного бухгалтера с указанием даты внесения исправлений.

В случае ведения Книги учета ценных бумаг с помощью средств вычислительной техники результатная информация может формироваться в виде выходного документа на машиночитаемых носителях. Распечатка информации с машиночитаемых носителей осуществляется по мере необходимости или требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры, но не реже I раза в год.

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» ответственность за организацию хранения Книги учета ценных бумаг несет руководитель организации.

При хранении бланков (сертификатов) ценных бумаг в депозитарии они продолжают числиться в бухгалтерском учете у организации - владельца с указанием в аналитическом учете реквизитов депозитария, которому они переданы на хранение.

 



infopedia.su

1.1 Понятие, виды финансовых вложений и ценных бумаг. Их оценка. Финансовое вложение как объект бухгалтерского учета

Похожие главы из других работ:

Анализ деятельности предприятия ОАО "Уральская фольга"

3.1 Учет ценных бумаг и финансовых вложений

финансовые вложения учитываются на активном счете 58 «Финансовые вложения», схема которого приводится ниже, к которому могут быть открыты следующие субсчета: 58.1 "Паи и акции»; 58.2 «Долговые ценные бумаги»; 58.3 «Предоставленные займы»; 58...

Бухгалтерский учет и анализ доходов по операциям с ценными бумагами на примере КБ "Стройкредитбанк"

1.2 Виды ценных бумаг

Акция -- это ценная бумага без установленного срока обращения, являющаяся свидетельством о внесении пая и дающая право ее владельцу получения части прибыли в виде дивиденда...

Бухгалтерский учет и аудит на примере предприятия ОАО "И-Сеть"

2.4 Учет ценных бумаг и финансовых вложений

При наличии у предприятия инвестиций в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы...

Бухгалтерский учет и аудит ценных бумаг в коммерческой организации

1.1 Виды ценных бумаг и их оценка для целей бухгалтерского учета

В соответствии с федеральным законом "О рынке ценных бумаг" эмиссионная ценная бумага - любая бумага, в т. ч. и бездокументарная, одновременно удостоверяющая имущественное и неимущественное право, размещаются выпусками...

Бухгалтерский учет на ОАО Страховая компания "Согаз-Мед"

6. Учёт финансовых вложений и ценных бумаг

К финансовым вложениям принято относить инвестиции, осуществляемые организацией в виде государственных ценных бумаг, облигаций и иных ценных бумаг в уставные (складочные) капиталы других организаций...

Бухгалтерский учет финансовых вложений

1.1 Понятие финансовых вложений, виды и классификация ценных бумаг

К финансовым вложениям относят инвестиции организаций в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций...

Приобретение ценных бумаг и их учет

1. ПОНЯТИЕ И ВИДЫ ЦЕННЫХ БУМАГ

Ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможна только при его предъявлении...

Учет активных операций с ценными бумагами

1.2 Виды ценных бумаг

В соответствии с Законом РФ «О банках и банковской деятельности в Российской Федерации» коммерческие банки могут выпускать, покупать, продавать, хранить ценные бумаги и осуществлять иные операции с ними...

Учет вкладов в уставные капиталы других организаций

1.1. Понятие и виды финансовых вложений

Финансовые вложения представляют собой способ инвестирования денежных средств или иного имущества с целью получения доходов. Как правило, для финансовых вложений используются временно свободные денежные средства либо имущество...

Учет финансовых вложений в облигации

1.1 Понятие и виды финансовых вложений

Финансовые вложения - это вложения организации своих свободных денежных средств и других ресурсов в активы других предприятий, не связанных с основной деятельностью инвестора...

Учет финансовых вложений в облигации

1.2 Классификация и виды ценных бумаг

Ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении...

Учет финансовых вложений и инструментов

2.2 Учет финансовых вложений в ценные бумаги, учет долговых ценных бумаг

Расходы по приобретению ценных бумаг отражаются на счете 58 "Финансовые вложения" в момент перехода к инвестору права на ценные бумаги. Момент перехода к инвестору права на ценные бумаги установлен ст. 28, 29 Федерального закона от 22 апреля 1996 г...

Учет финансовых вложений и ценных бумаг (на материалах ООО НПКФ "Агротех - Гарант Березовский")

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ И ЦЕННЫХ БУМАГ

...

Учет финансовых вложений и ценных бумаг (на материалах ООО НПКФ "Агротех - Гарант Березовский")

ГЛАВА 2. ДЕЙСТВУЮЩАЯ ПРАКТИКА УЧЕТА И АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ И ЦЕННЫХ БУМАГ

...

Финансовые вложения на предприятии ООО "Акгюн"

1.1 Понятие финансовых вложений, виды и классификация ценных бумаг

Сразу же нужно отметить, что понятие "финансовые вложения" установлено только в бухгалтерском учете...

buh.bobrodobro.ru

Понятие и виды финансовых вложений

 

К финансовым вложениям относятся инвестиции организации в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, в уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы (п. 43 Положения по ведению бухгалтерского учета).

В соответствии со статьей 143 Гражданского кодекса РФ к ценным бумагам относятся: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.

Вместе с тем не все инвестиции в финансовые активы должны приниматься к учету как финансовые вложения, например, такие как товарные векселя покупателей (заказчиков), полученных в обеспечение дебиторской задолженности, чековые книжки, депозитные и сберегательные сертификаты и др.

Согласно подпунктам 3, 3.1, 3.3 Порядка отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами, утвержденного Приказом Минфина России от 15.01.97 № 2 вложения средств организациями в виде инвестиций в ценные бумаги в бухгалтерском учете отражаются как финансовые вложения.

Ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.

Под обращением ценных бумаг понимается их купля- продажа и другие действия, приводящие к смене владельца.

Акция - эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации.

Акция не имеет срока действия и существует пока функционирует акционерное общество. Акции различают в зависимости от способа обозначения лица: именные и на предъявителя.

Именные акции содержат имя собственника, фиксируются в специальной книге акционерного общества, которое в этом случае знает, кто, в каком количестве и какими акциями владеет.

Акции, выпускаемые на предъявителя, не содержат имени собственника, что не создает условий для тесной связи общества с акционером, так как общество не имеет информации о своих пайщиках. С точки зрения обращения, акции на предъявителя предпочтительнее.

В зависимости от объема предоставляемых владельцем акции прав, акции подразделяются на простые и привилегированные.

Простые акции дают право на участие в управлении акционерным обществом, на получение дивиденда в размерах, определяемых собранием акционеров по окончании отчетного периода и определении финансового результата деятельности общества.

Дивиденд - это часть прибыли, приходящаяся на каждую акцию и подлежащая разделу между акционерами. Привилегированные акции не дают права на участие в управлении акционерным обществом, но дают первоочередное право на получение дивидендов в твердом фиксированном размере, даже в тех случаях, когда предприятием не получена соответствующая сумма прибыли.

Облигация — ценная бумага, подтверждающая обязательство возместить ее держателю номинальную стоимость с уплатой фиксированного процента. Обладатель облигации является кредитором акционерного общества или предприятия, выпустившего облигацию.

Облигации могут выпускаться:

· именными и на предъявителя;

· процентными и беспроцентными;

· свободно обращающимися или с ограниченным кругом обращения.

Проценты по облигациям выплачиваются либо периодически, в течение срока, на который они выпущены, либо единовременно по истечении срока облигации.

Сберегательные сертификаты - письменные свидетельства кредитных учреждений о депонировании денежных средств и удостоверяющих право владельца на получение по истечении срока суммы депозита и процентов по нему. Сберегательные сертификаты могут выдаваться как государственными, так и коммерческими банками.

Различают сберегательные сертификаты двух видов: именные и на предъявителя.

Сертификаты, выданные на предъявителя, подлежат обращению, а именные купле-продаже не подлежат. Сертификат на предъявителя может являться средством расчетов между дебитором и кредитором.

Проценты по сертификатам выплачиваются только после истечения срока депозита.

Вексель - это ценная бумага, удостоверяющая безусловное обязательство векселедателя уплатить по наступлении срока определенную сумму векселедержателю (владельцу векселя).

Вексель является денежным долговым односторонним обязательством, в котором векселедержатель ничего не обязан, а только векселедатель обязуется уплатить определенную сумму.

Существует два вида векселей: простой и переводной. В простом векселе участвуют две стороны векселедатель и векселедержатель. В нем фиксируется безусловное обязательство векселедателя уплатить указанную сумму предъявителю векселя или лицу, обозначенному в векселе, через определенное время.

Тратта - переводной вексель.

Трассант - кредитор (поставщик) переводного векселя (тратта).

Трассат - плательщик по переводному векселю.

Ремитент - предъявитель векселя, или лицо, указанное в векселе.

Переводной вексель (тратта) выписывается кредитором, то есть поставщиком (трассантом). Он содержит приказ векселедателя плательщику (трассату) уплатить определенную сумму предъявителю векселя или лицу, указанному в векселе, или тому, кого он укажет по истечении срока векселя (ремитенту). Переводной вексель должен быть акцептован плательщиком (трассатом), и только в этом случае он приобретает юридическую силу.

В зависимости от связи с уставным капиталом финансовые вложения подразделяют на вложения с целью образования уставного капитала и долговые.

К вложениям с целью образования уставного капитала относят акции, вклады в уставные капиталы других организаций и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде и дающие право на получение дохода от ценных бумаг, составляющих инвестиционный фонд.

К долговым бумагам относят: облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты.

Финансовые вложения в уставный капитал (акции) представляют собой сумму активов, инвестированных в имущество другой организации для обеспечения ее уставной деятельности. Они производятся в форме:

- внесения вкладов при создании и расширении организации;

- приобретения акций (долей) организаций на вторичном рынке;

- приобретения акций приватизируемых организаций у органов управления государственным имуществом.

В качестве инвестиционных ресурсов могут выступать как денежные средства, так и неденежные активы (основные средства, имущественные права, ценные бумаги и др.).

Неденежные вклады вносятся в уставный капитал только после проведения учредителями (участниками) их денежной оценки. Если неденежный вклад вносится в уставный капитал акционерного общества или общества с ограниченной ответственностью и его объявленная стоимость превышает сумму, эквивалентную 200 МРОТ, то такая оценка должна производиться независимым оценщиком.

Вложения в долговые финансовые активы производятся с целью получения доходов в течение строго установленного срока. К ним относятся инвестиции в облигации, векселя и другие аналогичные ценные бумаги.

Доходом по долговым ценным бумагам может быть процент или дисконт.

Финансовые вложения, основанные на отношениях займа, осуществляются путем предоставления организацией (заимодавцем) своих активов на определенный срок в собственность других лиц (заемщиков).

Порядок формирования заимодавцем информации о финансовых вложениях в каждом случае определяется условиями договора займа и зависит от:

- предмета займа;

- способа обеспечения займа;

- возмездности (безвозмездности) займа;

- назначения займа;

- способа возврата займа.

По общему правилу вложения в форме денежного займа - возмездные. При отсутствии в договоре прямых указаний о размере процентов он определяется по правилам начисления процентов за пользование чужими денежными средствами, то есть исходя из ставки рефинансирования Банка России.

 

 

Оценка финансовых вложений

 

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат для инвестора (п. 44 Положения по ведению бухгалтерского учета). При этом фактическими затратами на приобретение ценных бумаг могут быть:

- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;

- суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг;

- вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги;

- расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету;

- иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.

По государственным ценным бумагам (облигациям) разрешается разницу между суммой фактических затрат на их приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно (ежемесячно) по мере начисления причитающегося по ним дохода относить на финансовые результаты организации (п. 44 Положения по ведению бухгалтерского учета), для того чтобы к моменту выкупа (погашения) учетная стоимость была равна номинальной. Этот момент нужно отразить в приказе об учетной политике организации.

Вложения организации в акции и иные ценные бумаги других организаций, котирующиеся на бирже или на специальных аукционах, котировка которых регулярно публикуется, при составлении годового бухгалтерского баланса отражаются на конец года по рыночной стоимости, если последняя ниже балансовой стоимости. Указанная корректировка производится на сумму резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, созданного за счет финансовых результатов организации в конце отчетного года (п. 3.5.Порядка).

Для различных целей используют следующие виды оценок ценных бумаг.

Номинальная стоимость - сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги. Суммарная стоимость всех акций по номинальной стоимости отражает величину уставного капитала организации.

Эмиссионная стоимость - цена продажи ценной бумаги при ее первичном размещении. Она может отличаться от номинальной стоимости.

Рыночная стоимость - цена, определяемая как результат котировки ценных бумаг на вторичном рынке.

Учетная стоимость - цена, по которой ценные бумаги отражаются в балансе предприятия в данный момент времени.

Балансовая стоимость - стоимость акций, определяемая на основании данных баланса путем деления собственных источников имущества на количество выпущенных акций.

Выкупная стоимость - сумма, выплачиваемая акционерным обществом за приобретение собственных акций или при досрочном погашении облигаций.

Ликвидационная стоимость акций — стоимость реализуемого имущества ликвидируемой организации в фактических ценах, выплачиваемых на одну акцию.

Книга учета ценных бумаг. Все ценные бумаги, хранящиеся в организации, должны быть описаны в Книге учета ценных бумаг. Книга учета ценных бумаг должна иметь следующие обязательные реквизиты:

- наименование эмитента;

- номинальная цена ценной бумаги;

- покупная стоимость;

- номер, серия и др.;

- общее количество;

- дата покупки;

- дата продажи.

 

 
 

 

 

Книга учета ценных бумаг должна быть сброшюрована, скреплена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера, страницы пронумерованы.

Исправления в Книгу учета ценных бумаг могут вноситься лишь с разрешения руководителя и главного бухгалтера с указанием даты внесения исправлений.

В случае ведения Книги учета ценных бумаг с помощью средств вычислительной техники результатная информация может формироваться в виде выходного документа на машиночитаемых носителях. Распечатка информации с машиночитаемых носителей осуществляется по мере необходимости или требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры, но не реже I раза в год.

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» ответственность за организацию хранения Книги учета ценных бумаг несет руководитель организации.

При хранении бланков (сертификатов) ценных бумаг в депозитарии они продолжают числиться в бухгалтерском учете у организации - владельца с указанием в аналитическом учете реквизитов депозитария, которому они переданы на хранение.

 

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:

zdamsam.ru

Понятие и виды финансовых вложений.

Способы оценки ценных бумаг

В процессе хозяйственной деятельности у организаций могут временно высвобождаться денежные средства, которые не требуется немедленно вкладывать в основную деятельность предприятия. Развитие финансовых рынков позволяет их вкладывать с целью получения дохода, то есть инвестировать.

В соответствии с Инвестиционным кодексом Республики Беларусь под инвестициями понимаются любое имущество, включая денежные средства, ценные бумаги, оборудование и результаты интеллектуальной деятельности, принадлежащие инвестору на праве собственности или ином вещном праве, и имущественные права, вкладываемые инвестором в объекты инвестиционной деятельности в целях получения прибыли (дохода) и (или) достижения иного значимого результата.

 

Инвестиционная деятельность в Республике Беларусь осуществляется в следующих формах:

¨ создание юридического лица;

¨ приобретение имущества или имущественных прав, а именно:

§ доли в уставном фонде юридического лица;

§ недвижимости;

§ ценных бумаг;

§ прав на объекты интеллектуальной собственности;

§ концессий;

§ оборудования;

§ других основных средств.

Таким образом, инвестиции можно подразделить на два вида:

финансовые вложения

и вложения во внеоборотные активы.

Финансовые вложения представляют собой вложения организацией своих денежных средств и других свободных ресурсов в активы, не связанные с основной деятельностью и созданием объектов длительного пользования.

Организации могут осуществлять финансовые вложения двух видов: краткосрочные и долгосрочные, при этом классификационным признаком выступает не период обращения вложений, а степень их ликвидности.

Долгосрочные финансовые вложения - вложение свободных денежных средств предприятия, срок погашения которых превышает один год:

- средства, направленные в уставные капиталы других предприятий;

- средства, направленные на приобретение ценных бумаг других предприятий;

- долгосрочные займы, выданные другим предприятиям; и т.п.

Ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы или обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. С передачей ценной бумаги переходят все удостоверяемые ею права в совокупности.

В соответствии с законодательством Республики Беларусь к ценным бумагам относятся государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законодательством о ценных бумагах или в установленном им порядке отнесены к числу ценных бумаг.

Краткосрочные финансовые вложения - это вложение излишка денежных средств в ценные бумаги. Краткосрочные инвестиции выгодны в период действия высоких процентных ставок.

 

Установлением срочности финансовых вложений организаций должны заниматься специалисты. Объектом же бухгалтерского учета являются финансовые вложения без подразделения их на долгосрочные и краткосрочные. Эту классификацию используют с целью составления отчетности организации.

Финансовые вложения для целей бухгалтерского учета можно классифицировать на следующие виды:

¨ паи;

¨ акции;

¨ долговые ценные бумаги (облигации, векселя)

¨ предоставленные займы;

¨ вклады по договору простого товарищества.

Паи представляют собой доли капитала организации, которые дают право на участие в общих собраниях пайщиков, на получение дивидендов и части имущества организации при ее ликвидации. Пай выражается в определенном документе – свидетельстве, к которому приложены купоны на получение дивидендов. Инвестиционные паи представляют собой вид ценной бумаги, дающей право ее владельцу потребовать от руководства организации ее выкупа и на получение в этом случае денежных средств.

Все перечисленные признаки пая присущи и акции. При осуществлении инвестиционной деятельности вложения осуществляются в простые и привилегированные акции. Простая акция является ценной бумагой, удостоверяющей право владельца на долю собственности акционерного общества при его ликвидации, дающая право ее владельцу на получение части прибыли общества в виде дивиденда и на участие в управлении обществом.

Привилегированная акция - ценная бумага, дающая право ее владельцу на получение дивиденда в качестве фиксированного процента, право на долю собственности при ликвидации общества и не дающая права голоса на участие в управлении обществом.

Акции выпускаются при создании акционерного общества либо при увеличении его уставного фонда.

Облигация - ценная бумага, подтверждающая обязательство эмитента возместить владельцу ценной бумаги ее номинальную стоимость в установленный срок с уплатой фиксированного процента (если иное не предусмотрено условиями выпуска).

Облигации выпускаются сериями, состоящими из однородных ценных бумаг с равной номинальной стоимостью и одинаковыми условиями выпуска и погашения.

Вексель представляет собой письменное долговое обязательство установленной законом формы, выдаваемое заемщиком (векселедателем) кредитору (векселедержателю), предоставляющее последнему право требовать с заемщика уплаты к определенному сроку суммы денег, указанной в векселе.

Различают два вида векселей – простой и переводный. Плательщиком по простому векселю обычно является не векселедатель, а третье лицо – акцептант (обычно банк0, который путем акцепта принимает на себя безусловное обязательство осуществить оплату. Таким образом переводной вексель (тратта) содержит денежное обязательство векселедателя, но осуществляющее под отменительным условием (совершение плательщиком акцепта).

Предоставляемые займы – один из видов финансовых вложений, который заключается в том, что одна организация при наличии соответствующей лицензии может предоставить другой организации краткосрочный или долгосрочный денежный или натуральный заем.

 

 

 

 



infopedia.su

Понятие и виды финансовых вложений

от 17 Февраль 2012.

Финансовые вложения – представляют собой инвестиции в экономическую деятельность объектов финансового права. К ним относятся:

1.    инвестиции в акции и другие ценные бумаги, а также вклады в уставные капиталы  различных фирм;

2.    вклады на депозит в кредитных организациях;

3.    дебиторская задолженность, которая была приобретена на основании уступок права требования;

4.    предоставление займов другим организациям.

Финансовых вложений классифицируются по различным признакам:

1.    по назначению - подразделяются на приобретенные с целью последующей их перепродажи и для получения дохода по ним;

2.    по длительности срока – долгосрочные (более 12 месяцев) и краткосрочные;

3.    в зависимости от связи с уставным капиталом – преследующие цель его образования и инвестиции в долговые ценные бумаги.

В соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» чтобы принять активы к учету в качестве финансовых вложений должны соблюдаться следующие условия:

1.    организация должна иметь все необходимые документы, подтверждающие ее право на выполнение данных финансовых операций и на получение дохода по ним;

2.    связанные с финансовыми вложениями, риски организация полностью берет на себя. К данным рискам относятся неплатежеспособность должника, изменения цены и т.д.;

3.    Финансовые вложения должны приносить организации стабильный доход в будущем в виде дивидендов, процентов или прироста их стоимости.

К финансовым вложениям могут относиться:

1.    Ценные бумаги, выпускаемые государством или органами местного самоуправления;

2.    Ценные бумаги, выпускаемые другими организациями, включая векселя и облигации;

3.    Вложения в уставный капитал сторонних организаций;

4.    Вложения на депозит в кредитных организациях;

5.    Дебиторская задолженность, которая была приобретена на основе уступки права требования.

  К финансовым вложениям не относятся:

1.    Выкупленные у акционеров собственные акции компании;

2.    Векселя, которые выданы организацией при расчете за товары, работы или услуги;

3.    Любые вложения в недвижимость или прочее имущество, которое имеет материально-вещественную форму и сданное в аренду с целью получения дохода;

4.    Ювелирные изделия, драгоценные металлы и прочие произведения искусства, которые были приобретены не для осуществления обычной деятельности.

 

  • < Назад
  • Вперёд >
Смотрите также

www.finchas.ru