Порядок оплаты больничных листов. Вид начисления больничного листа по ст 255 нк рф


Начисление больничного в 1с 8.2

В данной статье, мы рассмотрим как начислить больничный в 1С Бухгалтерия, т.е лист нетрудоспособности.

Для того чтобы провести данную операцию в программе, необходимо настроить два вида расчета.

- Оплата больничного за счет средств работодателя.

- Оплата больничного за счет средств ФСС.

Итак, произведем настройку первого вида расчета.

Зайдем в меню «Зарплата» далее «Сведения о начислениях» и выберем меню «Начисления организации». В открывшемся окне нажмем на кнопку «Добавить».

Далее заполняем табличную часть расчета.

Поле «Наименование» прописываем например «Оплата больничного за счет средств работодателя»

Поле «код» указываем код расчета, может иметь произвольное значение, например «БЛОрг».

Поле «Отражение в бухучете» оставляем значение «Отражение начислений по умолчанию». В данном случае будет формироваться проводка в программе Д-т26 К-т 70.

Поле «НДФЛ» выставляем код 2300 – пособие по временной нетрудоспособности.

Поле «Страховые взносы» заполняем, и выставляем значение «Доходы, целиком не облагаемые страховыми взносами, кроме пособий за счет ФСС и денежного довольствия военнослужащих».

Поле «Вид начисления по ст.255 НК» не заполняется, так как расходы связанные с выплатой данного пособия не относятся к расходам на оплату труда для целей исчисления налога на прибыль.

Поле «ФСС (страхов.несч.случаев до 2011 г.)» выставляем «Не облагается».

Поле «ЕСН (до 2010 г.)» выставляем значение «Не облагается ЕСН, взносами в ПФР целиком согласно пп. 1–12 ст. 238 НК РФ (кроме пособий за счет ФСС)».

Поле «Может относится к видам деятельности, облагаемым ЕНВД» выставляется признак в случае применения деятельности ЕНВД, в нашем случае признак не ставим.

Нажимаем «Записать» и «ОК».

Теперь добавим второй вид расчета «Оплата больничного за счет средств ФСС».

Перейдем в меню «Зарплата» далее выберем «Сведения о начислениях» и «Начисления организации». В открывшемся окне нажимаем на кнопку «Добавить».

Далее заполняем табличную часть расчета.

Поле «Наименование» прописываем например «Оплата больничного за счет средств ФСС»

Поле «код» указываем код расчета, может иметь произвольное значение, например «БЛФСС».

Поле «Отражение в бухучете» нажимаем «Выбрать», откроется справочник «Способы отражения зарплаты в регламентированном учете» в данном окне, необходимо добавить новую корреспонденцию счетов Д-т 69.01 К-т70 и настроить новый способ.

Поле «НДФЛ» выставляем код 2300 – пособие по временной нетрудоспособности.

Поле «Страховые взносы» заполняем, и выставляем значение «Государственные пособия обязательного социального страхования, выплачиваемые за счет ФСС».

Поле «Вид начисления по ст.255 НК» не заполняется.

Поле «ФСС (страхов.несч.случаев до 2011 г.)» выставляем «Не облагается».

Поле «ЕСН (до 2010 г.)» выставляем значение «Государственные пособия, выплачиваемые за счет ЕСН в части ФСС».

Поле «Может относится к видам деятельности, облагаемым ЕНВД»выставляется признак в случае применения деятельности ЕНВД, в нашем случае признак не ставим.

Нажимаем «Записать» и «ОК».

После того, как мы ввели два новых расчета, проведем операцию по начислению пособия по временной нетрудоспособности (больничного листа) в программе 1С бухгалтерия.

Заходим в меню «Зарплата» далее «Начисление зарплаты работникам». В открывшемся окне нажимаем кнопку «Добавить».

Заполняем поля документа:

Поле «От» проставляется дата начисления больничного листа.

Поле «Подразделение» выбираем подразделение в котором работает наш сотрудник, в том случае когда происходит начисление больничного нескольким сотрудникам организации из разных подразделений, то данное поле не заполняется.

Перейдем в табличную часть поля «Начисления», нажимаем кнопку «Добавить». Выбираем сотрудника организации производящему начисления больничного, перейдем в поле «вид расчета» табличной части документа и выберем по очереди два расчета, которые мы ввели ранее в программу. Это «Оплата больничного за счет средств работодателя» и«Оплата больничного за счет средств ФСС».

В поле сумма проставляем значения рассчитанные нами.

Проверим сформированные проводки.

Для того, чтобы начисление данного пособия отразилось в регламентированной отчетности, необходимо сформировать документ «Ввод доходов, НДФЛ и налогов (взносов) с ФОТ».

Для этого, перейдем в меню «Зарплата» далее «Данные учета зарплаты во внешней программе» далее «Ввод доходов, НДФЛ и налогов (взносов) с ФОТ». В открывшемся окне нажимаем «Добавить».

Заполняем табличную часть документа:

Поле «От» выставляем дату регистрации больничного листа в программе.

Поле «Налоговый (расчетный) период» выставляем год регистрации больничного листа, в нашем случае это 2012г.

Перейдем в закладку «Страховое обеспечение». В табличной части поля «Пособия по временной нетрудоспособности и другие пособия» нажмем добавить и выберем сотрудника которому производится начисление пособия по временной нетрудоспособности.

Поле «Вид пособия» выбираем значение «По временной нетрудоспособности».

Самоучитель 1С Бухгалтерия 8.3 Только для бухгалтера!

Поле «Новый случай» устанавливаем признак.

Поле «Дата страхового случая» указывается дата начала начисления пособия по временной нетрудоспособности.

Поле «Оплачено дней» указывается количество больничных дней, оплаченных за счет ФСС.

Поле «Сумма» указываем сумму пособия, которое будет оплачено за счет средств ФСС.

Далее нажимаем «Записать» и «ОК».

В данной статье по Самоучителю 1С мы рассмотрели, как начислить больничный лист в 1С 8.2 Бухгалтерия и провести данную операцию в программе.

Смотреть урок начисление больничного в 1С 8.2 Бухгалтерия

profbuh1c.ru

1C Оформление больничного

1C Оформление больничного

Рассмотрим, как в программе 1С: Бухгалтерия оформить больничный лист. Для проведения данной операции необходимо сделать два вида расчета: оплата больничного за счет средств работодателя и за счет средств ФСС.

Сначала произведем настройку первого расчета.  Для этого необходимо зайти  в меню «Зарплата», выбрать «Сведения о начислениях», затем меню «Начисления организации». Откроется специальное окно, в котором нужно нажать на кнопку «Добавить».

Следом нужно выполнить табличную часть расчета. В поле «Наименование» нужно прописать, например, «Оплата больничного за счет средств работодателя». В поле «Код» указать код расчета, который может иметь произвольное значение. В поле «Отражение в бухучете» необходимо оставить значение «Отражение начислений по умолчанию». И, наконец, в поле «НДФЛ» вводим код 2300, который обозначает пособие по временной нетрудоспособности.

Заполняем поле «Страховые взносы». В нем нужно выставить значение «Доходы, целиком не облагаемые страховыми взносами, кроме пособий за счет ФСС и денежного довольствия военнослужащих».

Заполнять поле «Вид начисления по ст.255 НК» не нужно, потому как расходы, связанные с выплатой этого пособия не являются расходами на оплату труда и не исчисляются как налог на прибыль. В поле «ФСС(страхов. несч. случаев до 2011г,) выбираем опцию «Не облагается». В графе «ЕСН(до 2010 г.)» выставляем «Не облагается ЕСН, взносами в ПФР целиком согласно пп 1-12 ст.238 НК РФ(кроме пособий за счет ФСС)».

Признак в поле «Может относиться к видам деятельности, облагаемыми ЕНВД» выставляется в случае применения деятельности ЕНВД. После установки всех указанных параметров нажимаем «Записать» и «ОК».

 

Теперь займемся добавлением второго вида расчета – «Оплата больничного за счет средств ФСС». Для этого перейдем в меню «Зарплата» и выберем параметры «Сведения о начислениях» и «Начисления организации». Откроется окно, в котором нажмем на кнопку «Добавить».

 

Перейдем к заполнению табличной части расчета. В поле «Наименование» здесь мы указываем «Оплата больничного за счет средств ФСС» или другую опцию в зависимости от случая. В поле «Код» как и в предыдущем расчете, укажем непосредственно код расчета, который может иметь произвольное значение. В следующем поле – «Отражение в бухучете» - нажмем «Выбрать», после чего откроется справочник «Способы отражения зарплаты в регламентированном учете». Необходимо добавить новую корреспонденцию счетов д-т 69.01 К-т70 и затем настроить новый способ.

В графе НДФЛ, как и в предыдущем расчете, надо выставить код 2300 – «пособие по временной нетрудоспособности». И в поле «Страховые взносы» выбираем «Государственные пособия обязательного социального страхования за счет ФСС».

Зполнять поле «Вид начисления по ст.255 НК» не нужно. В поле «ФСС(страхов. несч. случаев до 2011г.) выбираем параметр «Не облагается». В графе «ЕСН(до 2010 г.)»  выставим значение «Государственные пособия, выплачиваемые за счет ЕСН в части ФСС».

В случае применения ЕНВД, как и в прошлом расчете, в поле «Может относиться к видам деятельности, облагаемым ЕНВД» ставится соответствующий признак. После выставления всех параметров нажимаем «Записать» и «ОК».

После проведения обоих расчетов необходимо сделать операцию для начисления пособия по временной нетрудоспособности. Для этого зайдем в меню «Зарплата» - «Начисление зарплаты работникам». Откроется окно, в котором необходимо нажать на кнопку «Добавить». Займемся теперь заполнением полей документа. В поле «От» проставляем дату начисления больничного листа. В поле «Подразделение» выберем то, в котором работает сотрудник. Если мы начисляем больничный сразу нескольким работникам, которые трудятся в разных подразделениях, это поле заполнять не нужно. В табличной части поля «Начисления» нажмем кнопку «Добавить», а затем выберем сотрудника организации, для которого делаем расчет. Переходим в поле «вид расчета» табличной части документа и выбираем оба ранее введенных расчета по очереди.

 

Затем в поле «Сумма» проставляем рассчитанные нами значения.

Затем надо проверить сформированные проводки.

Для отображения факта начисления данного пособия в регламентированной отчетности нужно создать специальный документ – «Ввод доходов, НДФЛ и налогов(взносов) с ФОТ». Перейдем в меню «Зарплата» - «Данные учета зарплаты во внешней программе» - «Ввод доходов, НДФЛ и налогов(взносов) с ФОТ». Откроется отдельное окно, в котором нам нужно нажать «Добавить»,

 

Далее заполняем табличную часть документа. В поле «От» вводим дату регистрации больничного листа. В поле «Налоговый(расчетный) период» выставляем год регистрации больничного. Затем переходим в закладку «Страховое обеспечение». Здесь в табличной части пишем следующее: в поле «Пособия по временной нетрудоспособности и другие пособия» добавляем нашего сотрудника. Затем в поле «Вид пособия» отметим «По временной нетрудоспособности».

Выбираем признак в поле «Новый случай», в графе «Дата страхового случая» указываем дату начала начисления пособия. В поле «Оплачено дней» - количество больничных дней, которые оплачиваются за счет ФСС. И, наконец, в поле «Сумма» необходимо указать соответственно сумму самого пособия, которое должно быть оплачено за счет ФСС. После этого нажимаем «Записать» и «ОК».

 

center-comptech.ru

Порядок оплаты больничного листа

Главная → Бухгалтерские консультации → Больничные

Актуально на: 1 февраля 2016 г.

Больничные листы выдаются физлицам в строго определенных случаях. К наиболее часто встречающимся из них относятся (п. 11, 34, 46 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 N 624н):

  • болезнь или травма лица;
  • болезнь члена семьи, за которым нужен уход;
  • беременность и роды.

Работник, представивший своему работодателю правильно оформленный больничный лист, вправе получить пособие по временной нетрудоспособности (ст. 183 ТК РФ, п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). С точки зрения источников финансирования порядок оплаты больничного листа следующий.

Какой период оплачивается, если заболел работник или член его семьи

Период, за который должно быть выплачено пособие по временной нетрудоспособности, определяется тем, кому был выдан больничный и по какой причине. Начнем с ситуации, когда заболевает сам работник

Кому выдан больничный по болезни Период, за который выплачивается пособие
Работнику Весь период нетрудоспособности кроме случаев, указанных ниже (ч. 1 ст. 6 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ)
Работнику-инвалиду Период нетрудоспособности, но не более 4 месяцев подряд или 5 месяцев в календарном году. Другие правила установлены при заболевании туберкулезом (ч. 3 ст. 6 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ)
Работнику, с которым заключен срочный трудовой договор на срок до 6 месяцев Период нетрудоспособности, но не более чем 75 календарных дней по этому договору. Другие правила установлены при заболевании туберкулезом (ч. 4 ст. 6 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ)

Порядок оплаты больничного листа в 2016 году, выданного в связи с необходимостью ухода за больным ребенком или другим членом семьи, зависит от того, за кем именно требуется уход.

За кем нужен уход Период, за который выплачивается пособие
Ребенок в возрасте до 7 лет Весь период лечения в амбулаторных условиях, а также в стационаре при совместном пребывании с ребенком в медучреждении, но не более 60 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком. При определенных заболеваниях, включенных в перечень (Перечень, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 20.02.2008 N 84н), — не более 90 календарных дней в календарном году (п. 1 ч. 5 ст. 6 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ)
Ребенок в возрасте от 7 до 15 лет Период лечения в амбулаторных условиях, а также в стационаре при совместном пребывании с ребенком в медучреждении в пределах 15 календарных дней по каждому случаю, но не более 45 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком (п. 2 ч. 5 ст. 6 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ)
Ребенок-инвалид в возрасте до 18 лет Период лечения в амбулаторных условиях, а также в стационаре при совместном пребывании с ребенком в медучреждении, но не более 120 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком (п. 3 ч. 5 ст. 6 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ)
Другой член семьи (лечение в амбулаторных условиях) Оплачивается не более 7 календарных дней при каждом заболевании, но не более 30 календарных дней в календарном году в общей сложности (п. 6 ч. 5 ст. 6 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ)

Оплачиваемый период при беременности и родах

Работнице в связи с беременностью работодатель должен предоставить отпуск по беременности и родам на основании ее заявления и представленного больничного листа. По общему правилу продолжительность такого отпуска составляет 140 дней: 70 дней до родов и 70 дней после родов. При многоплодной беременности, осложненных родах предоставляется отпуск большей продолжительности (ст. 255 ТК РФ).

За весь период отпуска по беременности и родам работнице выплачивается пособие (ч. 1 ст. 13 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).

Расчетный период для больничного в 2016 году

Пособие по временной нетрудоспособности, а также по беременности и родам рассчитывается исходя из среднего заработка работника. Расчетный период для оплаты больничного, как и ранее, составляет 2 календарных года, предшествующих году наступления страхового случая – заболевания, беременности и т.д. То есть 2014 и 2015 гг. А если работник в течение этих 2 лет менял место работы, то при расчете его среднего заработка должны учитываться полученные им доходы и у предыдущего работодателя (ч. 1 ст. 14 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).

glavkniga.ru

Департамент общего аудита по вопросу учета расходов на оплату труда для расчета доли прибыли по обособленному подразделению

Ответ

В соответствии с пунктом 1 статьи 288 НК РФ налогоплательщики - российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога на прибыль, исчисленного по итогам налогового периода, производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.

Согласно пункту 2 статьи 288 НК РФ уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 настоящего Кодекса, в целом по налогоплательщику.

Таким образом, доля прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, в целях расчета налога на прибыль, определяется в том числе исходя из показателя удельного веса расходов на оплату труда.

При этом расходы на оплату труда определяются в соответствии со статьей 255 НК РФ.

Данный вывод подтверждается Письмом Минфина РФ от 07.03.2006 № 03-03-04/1/187, в котором указано:

«В соответствии с п. 2 ст. 288 Кодекса уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с п. 1 ст. 257 Кодекса, в целом по налогоплательщику.

Таким образом, для целей ст. 288 Кодекса остаточная стоимость амортизируемого имущества определяется в соответствии с п. 1 ст. 257 Кодекса.

Сумма расходов на оплату труда определяется в соответствии со ст. 255 Кодекса.

Определение среднесписочной численности и средней численности работников начиная с 01.01.2005 осуществляется в соответствии с Постановлением Росстата от 03.11.2004 N 50.

При этом налогоплательщики самостоятельно определяют, какой из показателей должен применяться - среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда. Выбранный налогоплательщиком показатель должен быть неизменным в течение налогового периода.

Удельный вес расходов на оплату труда обособленного подразделения рассчитывается как отношение расходов по оплате труда за соответствующий период, исчисленных в соответствии со ст. 255 Кодекса, по данному обособленному подразделению к расходам на оплату труда за этот же период в целом по организации, умноженное на 100 процентов. Аналогичным образом рассчитывается удельный вес расходов на оплату труда головной организации».

Таким образом, в целях налогообложения прибыли при исчислении удельного веса расходов на оплату труда головной организации и обособленного подразделения следует руководствоваться данными налогового учета о величине указанных расходов.

При этом в расчете показателя «удельный вес расходов на оплату труда» необходимо учитывать все расходы, предусмотренные статьей 255 НК РФ, и учитываемые при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.

В соответствии со статьей 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Перечень расходов на оплату труда приведен в статье 255 НК РФ.

Рассмотрим включены ли приведенные в Вашем вопросе выплаты в расходы на оплату труда с точки зрения статьи 255 НК РФ.

1. Премия, выплаченная по решению учредителей из прибыли прошлых лет и не относящаяся по положению о премировании к расходам, уменьшающим базу по налогу на прибыль.

В соответствии с пунктом 2 статьи 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели.

При этом согласно абзацу 1 статьи 255 НК РФ стимулирующие выплаты относятся к расходам на оплату труда в случае, если данные выплаты предусмотрены трудовыми договорами и (или) коллективными договорами.

Учитывая, что в рассматриваемой ситуации премия не связана с производственными результатами и не предусмотрена трудовым договором, то она не учитывается в составе расходов на оплату труда для целей налогообложения прибыли.

В связи с этим, данная премия не участвует при расчете показателя удельного веса расходов на оплату труда.

2. Расходы на оплату больничных листов, выплаченные за счет средств ФСС.

В соответствии с частью 1 статьи 3 Закона № 255-ФЗ[1] финансовое обеспечение расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам осуществляется за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации, а также за счет средств страхователя в случаях, предусмотренных пунктом 1 части 2 настоящей статьи.

При этом в пункте 1 части 2 статьи 3 Закона № 255-ФЗ указано, что пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным (за исключением застрахованных лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии со статьей 4.5 настоящего Федерального закона) за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств страхователя, а за остальной период начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации.

Учитывая, что пособие по временной нетрудоспособности, начиная с 4-го дня, выплачивается за счет средств ФСС РФ, у Организации отсутствуют какие-либо расходы, связанные с выплатой данного пособия.

В таком случае, в рассматриваемой ситуации не возникают расходы на оплату труда, которые могли бы быть учтены при расчете показателя «удельный вес расходов на оплату труда».

3. Расходы на оплату больничных лисов (первые три дня), осуществляемые за счет средств Организации – работодателя

Как было указано ранее, пособие по временной нетрудоспособности за первые 3 дня нетрудоспособности выплачивается за счет средств Организации-работодателя.

Расходы работодателя по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» учитываются на основании подпункта 48.1 пункта 1 статьи 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

В Письме Минфина РФ от 21.03.2011 № 03-03-06/1/156 указано:

«С 01.01.2011 за счет средств работодателя пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за первые три дня (ранее - за первые два дня), а четвертый и последующие дни будут оплачиваться за счет средств ФСС РФ. Расходы работодателя по выплате данного пособия уменьшают налогооблагаемую прибыль на основании пп. 48.1 п. 1 ст. 264 Кодекса».

Таким образом, расходы Организации-работодателя по оплате первых 3-х дней листа нетрудоспособности не относятся к расходам на оплату труда и в расчете показателя «удельный вес расходов на оплату труда» не участвуют.

4. Расходы на оплату добровольного медицинского страхования

В соответствии с пунктом 16 статьи 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся, в частности, суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации.

В случаях добровольного страхования указанные суммы относятся к расходам на оплату труда, в частности, по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников.

Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, а также расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда.

Таким образом, при соблюдении ряда условий (срок договора ДМС, размер не более 6% от расходов на оплату труда) расходы на ДМС учитываются в составе расходов на оплату труда для целей налогового учета. Соответственно, указанные расходы учитываются при расчете показателя «удельный вес расходов на оплату труда» при расчете доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение.

Из изложенного можно сделать вывод, что при расчете показателя «удельный вес расходов на оплату труда» учитываются расходы, предусмотренные статьей 255 НК РФ. Из приведенных в Вашем вопросе расходов при расчете показателя учитываются только расходы на ДМС, при условии их соответствия требованиям, установленным статьей 255 НК РФ.

[1] Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

Назад в раздел

www.mosnalogi.ru