Требования к членству в саморегулируемой организации аудиторов. Требования аудитор


43. Требования к аудиторам систем менеджмента качества.

Аудит систем менеджмента качества относится к видам аудита, которые не регламентируются федеральным или международным законодательством. Соответственно, не существует обязательных законодательных норм для определения порядка и правил аудита систем качества, определения требований к аудиторам и необходимой отчетности. Связано это с тем, что сертификация систем качества относится к добровольной области сертификации и все работы, связанные с построением и внедрением системы качества являются добровольной инициативой организации. Соответственно, для организаций, занимающихся аудитом систем качества нет необходимости в получении лицензий, либо других разрешительных документов для ведения этой деятельности. Для проведения внутренних аудитов таких документов тем более не требуется.

Однако, несмотря на отсутствие законодательных норм, существуют определенные правила, регламентирующие проведение аудитов систем менеджмента качества. Примером таких правил, выступает международный стандарт ИСО 19011:2002 «Руководящие указания по проведению аудита систем менеджмента качества и/или систем экологического менеджмента». Этот стандарт может использоваться как для случая внутреннего аудита, так и для внешнего аудита. Кроме того, для регламентирования работы органов по сертификации, разработаны определенные правила проведения аудитов органами по сертификации, установлены требования к их работе и требования к аудиторам. Эти правила устанавливаются системой сертификации, в которой аккредитована организация, осуществляющая сертификацию систем качества. Для целей внутреннего аудита организация сама разрабатывает свои собственные правила по проведению аудита СМК. Эти правила устанавливаются в одной из обязательных процедур системы качества – процедуре проведения внутренних аудитов.

7.2 Личные качества

Личные качества аудиторов должны позволять им действовать в соответствии с принципами проведения аудита. Аудитор должен быть:

а) порядочным - правдивым, искренним, честным, сдержанным и благоразумным;

б) открытым - воспринимать альтернативные идеи или точки зрения;

в) дипломатичным - умеющим тактично взаимодействовать с людьми;

г) наблюдательным - активно знакомиться с окружением и деятельностью;

д) проницательным - интуитивно оценивать ситуации;

е) разносторонним - быть готовым к различным ситуациям;

ж) упорным - настойчивым, ориентированным на достижение целей;

и) решительным - своевременно принимать решения на основе логических соображений и анализа;

к) самостоятельным - действовать и выполнять свои функции независимо, в то же время результативно сотрудничать с другими.

44. Содержание программы аудитов: объем программы аудитов, ресурсы, формирование аудиторских групп, ответственность за программу аудитов.

Объем программы – масштабность.

Виды ресурсов :

-человеческие

- финансовые

- временные (человека дня)

-информационные

Формирование аудиторских групп

Психологическая совместимость

Программа – на год, движение, направление

План- конкретные действия

Опрос персонала – этика качества, время, нельзя задавать личные вопросы

Организации, нуждающейся в проведении у себя аудита, следует разработать программу аудита, которая поможет в определении результативности ее системы менеджмента. Программа аудита может включать аудиты, относящиеся к одному или более стандартам на системы менеджмента, проводимые либо раздельно, либо в совокупности.

Высшему руководству следует обеспечить разработку целей программы аудита и назначить одно или нескольких лиц быть ответственными за управление программой аудита. Объем программы аудита следует основывать на размерах и характере аудитируемой организации, а также на виде, степени работоспособности, сложности и уровне зрелости системы менеджмента, которая будет подвергнута аудиту. Особое внимание следует уделить выделению ресурсов, необходимых для реализации программы аудита, чтобы аудиту было подвергнуто то, что имеет существенное значение для системы менеджмента. К этому могут быть отнесены ключевые показатели качества продукции, опасности, влияющие на здоровье и безопасность, или значительные экологические аспекты, а также методы и способы управления всем этим.

ПРИМЕЧАНИЕ. Такой подход известен как аудит, основанный на оценке рисков. Настоящий международный стандарт не содержит руководящих указаний по проведению таких аудитов.

В программу аудита следует включать информацию и ресурсы, необходимые для того, чтобы организовать и провести соответствующие аудиты результативно и эффективно в установленных временных рамках. Программа аудита может также включать в себя:

  • цели программы аудита и конкретных аудитов;

  • объем, количество, виды, продолжительность, место проведения и содержание (круг подвергаемых анализу вопросов) аудитов;

  • процедуры реализации программы аудита;

  • критерии аудита;

  • методы проведения аудита;

  • порядок формирования команд по аудиту;

  • определение необходимых ресурсов, включая вопросы перемещения и проживания;

  • порядок обеспечения конфиденциальности, информационной безопасности, охраны здоровья и обеспечения безопасности труда, а также решения других аналогичных проблем.

Ход реализации программы аудита следует подвергать мониторингу и измерениям в целях обеспечения того, чтобы ее цели были достигнуты. Ход программы следует анализировать для выявления возможных улучшений.

На рис. 1 представлена блок-схема управления программой аудита.

ПРИМЕЧАНИЕ 1. Данный рисунок иллюстрирует применение цикла PDCA (планируйте -делайте - проверяйте - действуйте) к настоящему международному стандарту.

ПРИМЕЧАНИЕ 2. Указанные на рисунке номера разделов и подразделов являются номерами соответствующих разделов и подразделов данного международного стандарта.

 Ответственность за программу аудита

Ответственность за управление программой аудита возлагают на одно или нескольких лиц, имеющих общее представление о принципах аудита, компетентности аудитора и применении методов аудита. Эти лица также должны обладать навыками менеджмента, техническими и экономическими знаниями в той области, которая будет проверяться.

Ответственные за управление программой аудита должны:

а) определять цели и объем программы аудита;

б) определять ответственность и процедуры, а также гарантировать обеспечение необходимыми ресурсами;

в) внедрять программу аудита;

г) вести записи по программе аудита;

д) осуществлять мониторинг, анализ и улучшение программы аудита.

5.3.2 Ресурсы для программы аудита

При определении ресурсов для программы аудита необходимо учитывать:

а) финансовые ресурсы для развития, внедрения, управления и улучшения деятельности по аудиту;

б) методы проведения аудитов;

в) процессы по достижению и поддержанию компетентности и улучшению деятельности аудиторов;

г) наличие аудиторов и технических экспертов, обладающих компетентностью, требуемой для достижения конкретных целей программы аудита;

д) объем программы аудита;

е) время в пути аудиторов, обустройство и другие потребности для проведения аудита.

5.3.3 Процедуры программы аудита

Процедуры программы аудита включают в себя:

а) планирование и составление планов - графиков аудитов;

б) обеспечение компетентности аудиторов и руководителей групп по аудиту;

в) подбор соответствующих аудиторских групп и распределение ролей и ответственности;

г) проведение аудитов;

д) выполнение действий по результатам аудита, если требуется;

е) поддержание записей по программе аудита;

ж) мониторинг показателей результативности программы аудита;

и) отчетность перед высшим руководством по всей проделанной работе по программе аудита.

Для малых предприятий упомянутая деятельность может быть выполнена в виде одной процедуры.

studfiles.net

Квалификационные требования, предъявляемые к аудитору

Аттестация на право получения квалификационного аттестата аудитора — проверка знаний физических лиц, претендующих на получение такого аттестата аудитора, в форме квалификационных экзаменов. Лица, успешно сдавшие квалификационные экзамены, получают квалификационный аттестат аудитора.

Квалификационный аттестат аудитора выдается без ограничения срока его действия.

Обязательными требованиями к физическим лицам, претендующим на получение квалификационного аттестата аудитора, являются:

  • наличие документов о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, полученных в учреждениях высшего образования, имеющих государственную аккредитацию;

  • наличие стажа работы по специальности, соответствующей экономическому или юридическому образованию, не менее трех лет.

Аудитор обязан в течение каждого календарного года начиная с года, следующего за годом получения квалификационного аттестата аудитора, повышать свою квалификацию в организациях, осуществляющих повышение квалификации и переподготовку кадров и имеющих государственную аккредитацию, по их программам повышения квалификации аудиторов, согласованным с Министерством финансов Республики Беларусь.

Порядок проведения аттестации на право получения квалификационного аттестата аудитора определяется Советом Министров Республики Беларусь.

Квалификационный аттестат аудитора аннулируется в случаях, если:

  • квалификационный аттестат аудитора получен с использованием подложных документов;

  • аудитор при проведении аудита систематически нарушает требования, установленные законодательством, или допустил одноразовое грубое нарушение порядка осуществления аудиторской деятельности;

  • установлен факт подписания аудитором заведомо ложного аудиторского заключения;

  • в иных случаях, определяемых Советом Министров Республики Беларусь.

При нарушении аудитором требований по повышению квалификации, квалификационный аттестат аудитора может быть аннулирован.

Мотивированное решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора принимается Министерством финансов Республики Беларусь.

Лицо, квалификационный аттестат аудитора которого аннулирован, вправе обжаловать решение Министерства финансов Республики Беларусь об аннулировании квалификационного аттестата аудитора в суд в течение трех месяцев со дня получения решения о его аннулировании.

Лицо, квалификационный аттестат аудитора которого аннулирован по основаниям, предусмотренным абзацами третьим и четвертым части первой настоящей статьи, имеет право на сдачу квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора не ранее чем через три года со дня принятия решения о его аннулировании, а по основанию, предусмотренному частью второй настоящей статьи, — не ранее чем через один год со дня принятия решения об аннулировании квалификационного аттестата аудитора.

Профессиональная этика аудитора

На практике профессиональные организации разрабатывают Кодексы профессиональной этики аудиторов очень подробно и скрупулезно, пытаясь предусмотреть все возможные нюансы их поведения.

В Кодексе обобщены этические нормы профессионального поведения независимых аудиторов, определены нравственные, моральные ценности, которые утверждает в своей среде аудиторское сообщество, готовое защищать их от всех возможных нарушений и посягательств. Соблюдение общечеловеческих и профессиональных этических норм является непременной обязанностью и высшим долгом каждого аудитора, руководителя и сотрудника аудиторской фирмы.

Кратко этические нормы аудиторской деятельности можно сформулировать как - профессиональная компетентность, независимость, конфиденциальность, честность и объективность, профессиональное поведение, добросовестность.

Профессиональная компетентностьзаключается в том, что аудитор обязан обладать необходимой профессиональной квалификацией, позволяющей ему обеспечивать качественное проведение аудита. Аудитор не должен оказывать субъектам каких-либо услуг, если он не обладает достаточной квалификацией в данной области или не уверен в правильности своих рекомендаций. Работая с субъектом, аудитор обязан использовать все свои знания и опыт и быть в курсе последних изменений законодательства в области бухгалтерского учета, налогообложения и других вопросов, касающихся деятельности аудируемого субъекта.

Аудиторской организации для проведения аудита следует привлекать профессионально компетентных специалистов и осуществлять контроль за качеством их работы.

Независимость заключается в том, что никакие государственные органы, заказчики аудита и любая третья сторона не вправе вмешиваться в профессиональную деятельность аудиторской организации (аудитора) при проведении ими аудиторской проверки, а также в отсутствии у аудиторской организации (аудитора) финансовой, имущественной, родственной или какой-либо иной заинтересованности, которая может повлиять на объективность профессионального суждения.

Конфиденциальностьзаключается в обеспечении аудиторской организацией (аудитором) сохранности документов, получаемых или составляемых в ходе аудита, в отказе от передачи их третьим лицам без согласия проверяемого субъекта и неразглашении содержащихся в них сведений, за исключением случаев, прямо предусмотренных законодательством Республики Беларусь или оговоренных договором. Соблюдение принципа конфиденциальности обязательно и не зависит от продолжения или прекращения отношений с субъектом.

Аудиторская организация (аудитор) не вправе использовать в своих интересах или в интересах третьих лиц полученную в ходе аудита конфиденциальную информацию о деятельности проверяемого субъекта.

Честность и объективностьзаключается в соблюдении аудитором общих норм морали, а также в применении непредвзятости и беспристрастности при составлении аудиторского заключения.

Профессиональное поведениезаключается в соблюдении приоритета общественных интересов, а также в том, что аудитор не должен совершать действия, дискредитирующие его профессию.

Добросовестностьзаключается в обязательности оказания аудитором профессиональных услуг с должной тщательностью, внимательностью, оперативностью и надлежащим использованием своих способностей. Принцип добросовестности подразумевает усердное и ответственное отношение аудитора к своей работе, но не должен трактоваться как гарантия безошибочности в аудиторской деятельности.

Аудитор должен планировать и проводить работу с определенной долей профессионального скептицизма, сознавая, что всегда могут существовать обстоятельства, влекущие за собой искажение финансовой отчетности по отдельным важным параметрам, а получаемые аудиторские доказательства и информация о субъекте могут быть неверными.

studfiles.net

27. Внешний и внутренний аудит. Требования к внутренним аудиторам.

Внешний аудит проводится независимым аудитором, не имеющим на проверяемом предприятии никаких интересов. Задачей внешнего аудита является подтверждение правильности учета отчетности, оценка соответствия внутреннего контроля (аудита) политике, цели деятельности предприятия и пр. Внешний аудит может быть добровольным (по желанию предприятий-клиентов) и обязательным (в соответствии с законодательными актами). Обязательный аудит может быть организован также по решению суда или следственных органов.

Внутренний аудит решает для клиента такие задачи: изучает систему контроля за активами; проверяет соответствие действующего контроля политике предприятия; анализирует ситуации риска и предохранение от банкротства; Внутренний аудит проводят на начальной стадии исполнения коммерческого, технологического или финансового договора, в процессе ее действия и после ее завершения, дает научно-обоснованную оценку хозяйственным операциям и процессам, но он не заменяет внутрихозяйственного контроля. Независимо от проверяемых объектов, каждый аудитор, руководствуясь международными нормативами и соответствующими правилами, должен соблюдать этику поведения, быть независимым, иметь профессиональный уровень, уметь доказывать и точно представлять результаты проверки. Только при соблюдении этого комплекса требований могут быть гарантированы объективность выводов аудитора и представление их в качестве заключения (акта, отчета) пользователям.

Внутренний аудит является составной частью системы контроля на предприятии. Более того, он представляет собой индикатор надежности и эффективности контроля. Внутренний аудитор — специалист, призванный беспристрастно и профессионально давать реальную оценку состоянию дел на предприятии.

Требования к внутреннему аудитору Образование предпочтительно высшее экономическое или финансовое. Возможно высшее юридическое образование или техническое, сочетающееся с хорошими знаниями бухгалтерского учета и финансов. Эти знания можно получить либо на специализированных курсах дополнительного образования, либо самостоятельно. Опыт работы от двух лет является обязательным почти всегда при приеме на работу внутреннего аудитора, так как выполнение его обязанностей требует отличного знания всех тонкостей бухгалтерского учета. Приветствуется опыт работы внешним аудитором, либо опыт работы бухгалтером, а лучше главным бухгалтером. Личностные качества перспективного аудитора включают в себя ответственность, умение работать с большим объемом информации - внимательность, усидчивость, аккуратность, способность четко структурировать информацию. Внутреннему аудитору также не обойтись без отличных аналитических способностей – умение проводить анализ финансовых и налоговых систем. Наличие сертификатов является необходимым для конкурентного аудитора. Наиболее востребованы специалисты, сдавшие экзамены на международный сертификат.

28. Аудит персонала, его отличие от финансового аудита.

Аудит персонала - это система консультационной поддержки, аналитической оценки и независимой экспертизы кадрового потенциала организации, которая наряду с финансово-хозяйственным аудитом позволяет выявить соответствие кадрового потенциала организации ее целям и стратегии развития; соответствие деятельности персонала и структур управления организации существующей нормативно-правовой базе; эффективность кадровой работы по решению задач, стоящих перед персоналом организации, ее руководством, отдельными структурными подразделениями; причины возникающих в организации социальных проблем (рисков) и возможные пути их разрешения или снижения их негативного воздействия. Аудит персонала является частью организационно-кадрового аудита, который также предполагает анализ кадровых процессов и строения организации. Главной, глобальной целью аудита персонала является оценка эффективности и производительности деятельности персонала как одного из важнейших факторов, обеспечивающих прибыльность организации. Объект аудита персонала - трудовой коллектив организации, различные стороны его производственной деятельности, принципы и методы управления персоналом в организации. Финансовый аудит — это проверка финансовой отчётности и выражение мнения о её достоверности. Эта проверка может выполняться как независимым аудитором, так и аудиторской компанией. Финансовый аудит подразумевает анализ финансово-хозяйственной деятельности организации с целью выявления финансовых рисков (налоговых, правовых, административных, хозяйственных) и выдачу рекомендаций по их снижению.

Поводом к проведению финансового аудита может являться:

покупка действующего бизнеса;

реструктуризация компании;

оптимизация издержек;

увеличение правовой защищенности;

предстоящая налоговая проверка;

снижение судебных рисков.

Финансовый аудит - это предупреждающая мера, позволяющая: собственнику: оценить стоимость бизнеса; проверить достоверность данных, предоставляемых управленческим аппаратом; убедиться в наличии/отсутствии собственной ответственности по деятельности компании; менеджменту: оценить работу бухгалтерии и финансовой службы, внедрить оптимальные схемы по налоговому и финансовому планированию; получить рекомендации по устранению фискальных рисков; повысить финансовую управляемость и прозрачность.

studfiles.net

Квалификационные требования к аудитору | Требования к внешним аудиторам

Требования к аудиторам предъявляются разные. Больше всего это зависит от отрасли, где он работает. Но есть и нечто общее. Какие требования к аудитору предъявляют в большинстве организаций? Давайте узнаем!

Хорошая работа должна содержать понятные и интересные функции. Одной из таких специальностей является профессия «аудитор».

По крайней мере, большинство специалистов в области аудита довольны своей работой. Но нет такой работы, где не было бы требований. Есть квалификационные требования и у аудитора.

Требования, предъявляемые к аудиторам

Аудитор - это человек, который проводит проверки и приводит в порядок финансовые документы.

Смотрите также:

Эксперт в области ревизии обязан иметь высшее образование в экономической сфере, стаж по экономическому профилю и полученный аттестат аудитора. Пожалуй, это главные требования, предъявляемые к аудиторам.

К самостоятельным аудиторам также предъявляется наличие лицензии на осуществление аудиторской деятельности. Также каждый ревизор обязан ежегодно посещать курсы повышения квалификации.

Проверяющий должен знать общие положения законодательства, состав субъектов гражданского права, уметь описать объекты гражданских прав, сделки, порядок осуществления и исполнения обязанностей, способы защиты, понимать правовую ответственность и знать все сроки их выполнения.

Конечно же, в требованиях к аудитору можно найти и знания основ бухгалтерского учета и отчетности. Аудитор должен уметь читать и понимать все финансовые документы организации.

Хорошего специалиста отличает то, что он сможет обобщить информацию, сделать независимые выводы, давать свои рекомендации. Несмотря на то, что данные умения невозможно законодательно прописать в квалификационных требованиях к аудитору, это все-таки очевидно.

Заключение эксперта всегда содержит вводную, аналитическую и итоговую части, что значительно упрощает понимание атмосферы во всей структуре предприятия. В произведенной аудиторской проверке отражается: анализ и подтверждение бухгалтерского баланса, отчет от прибыли и убытках, движение капитала и денежных средств и все особенности консолидированной отчетности.

Как правило, ревизоры бывают внутренние и внешние. Внешние проверяющие являются сотрудниками какой-либо специализированной корпорации занимающейся профессиональным аудированием по соответствующим сертификатам в этой сфере деятельности.

Требования к аудиторам зависят от многих показателей, на которые должен опираться каждый проверяющий. Проверка должна быть проведена качественно и помочь компании, в которой проводится ревизия не просто выявить ошибки, а показать способы их устранения и недопущения в дальнейшем.

Требования к внешним аудиторам

Требованиями к внешним аудиторам являются: независимая оценка и хорошо сделанная ревизия. К сожалению, такие ревизоры не работники банков и не знают внутреннюю систему их работы. Но они непосредственно работают с ними. Опираясь на данные предоставленные с банковских учреждений, эксперты по ревизии играют не последнюю роль в улучшении качества бухгалтерских документов.

Требования, предъявляемые к аудиторам, заключаются в составлении заключений годовой финансовой отчетности, оценке эффективности внутреннего контроля, если такой был проведен в организации. Только квалифицированные аудиторы дадут высокий результат. Их методы в работе зависят от конкретной страны.

В нашей стране, согласно стандартам, ревизии должны проводиться по определенному и выработанному плану. Любая проверка направлена на выявление искажений и их ликвидацию.

Ревизор проверяет все проведенные финансовые операции, основываясь на бухгалтерских документах. По результатам проверки, он ставит оценку и вводит в курс дел организацию обо всех выявленных нарушениях.

Какой бы не была разнообразна работа ревизора, оценить он должен только качество системы внутреннего аудита, либо саму организацию. Степень проверки зависит от успешно проведенного контроля.

Квалификационные требования к внешним аудиторам более жёсткие, требуют от них самой искусной и точной работы, так как на них возлагается огромная ответственность. Но и зарплата в этой сфере выше.

Внутренние аудиторы - это сотрудники самой организации, назначенные на эту должность по приказу директора. Такие специалисты проводят постоянную проверку в организации и помогают устранить все неточности до прихода внешнего аудита.

Каждый аудитор должен свои обязанности выполнять аккуратно, четко и квалифицированно. Должность «ревизор» очень ответственная, поэтому и предусматривает привлечение к ответственности за малейшие ошибки в работе. Юридическая ответственность предусмотрена не только перед какой-либо организацией, но и перед государством.

Аудитор контролирует, анализирует финансово-хозяйственную деятельность компании, дает объективную оценку и делает заключение по годовым бухгалтерским отчетам и балансу.

Он правильно сформирует всю экономическую модель предприятия, может не только указать на ошибки, но профессионально помочь любой организации. Естественно такая уникальная подсказка, с применением экономических знаний в различных областях хорошо оплачивается, а из-за своей сложности не имеет конкуренции в работе.

Стать ревизором непросто. Наличие высшего образования еще ничего не значит. После получения диплома, специалист должен иметь опыт работы по профилю в аудиторской компании или по экономическому профилю, сдать экзамен на аудиторское свидетельство и ежегодно повышать квалификацию.

Но хоть требования, предъявляемые к аудиторам и сложные, эта работа интересна своими полномочиями, возможностями и доходами. Поэтому, при наличии желания трудиться в этой сфере, приложить усилия и пройти путь от студента до ревизора точно стоит.

 

medcollege5.ru

3 Профессионально-этические требования к аудиторам. Особенности требований к профессионализму аудиторов

Похожие главы из других работ:

Анализ системы бухгалтерского учета по расчетам с персоналом по оплате труда на предприятии

3.3 Требования к системе

Конфигурация Зарплата + Кадры должна обеспечивать: автоматизацию расчета начислений и удержаний по любым алгоритмам; проведение расчетов «задним числом»; формирование расчетных листков любого вида; расчеты как индивидуальных...

Аудит и аудиторская деятельность в Российской Федерации

2.1 Требования, предъявляемые к аудиторам

Существует много критериев определения аудиторской деятельности как профессию. Попробуем перечислить основные требования: 1)- независимость (если при проверке аудитору не дали нужный документ, он вправе отказаться от выполнения своей работы)...

Аудиторское дело

3. Аттестация и лицензирование аудиторов. Этические нормы аудиторской деятельности

...

Документирование управленческой деятельности

1.4 Этические аспекты письменных коммуникаций

Этика делового общения посредством письменной речи, т. е. посредством документов заключается в необходимости знания и соблюдения следующих принципов: · знать, уметь...

Кодекс профессиональной этики аудиторов России: роль и место в системе регулирования аудиторской деятельности

1.1 Общие этические требования, предъявляемые к аудитору - ресурс аудитора

Этика поведения - свод неписанных правил. Но большая часть профессиональных сообществ отдаёт предпочтение прописным истинам. Международные и российские объединения аудиторов, бухгалтеров, специалистов фондового рынка, как правило...

Материальный учет на складе

1.3 Требования к учету МПЗ

Основными требованиями, предъявляемыми к бухгалтерскому учету материально - производственных запасов являются: П.7 Методических указаний…, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н Сплошное, непрерывное и полное отражение движения (прихода...

Методика аудита систем управления качеством

2.2 Требования к системам управления качеством и требования к продукции

В стандартах серии ISO 9000 разграничивают требования к системам управления качеством и требования к продукции. В стандарте ISO 9001 установлены требования к системам управления качеством...

Научно-технический прогресс

1.4 Нефункциональные требования к СЭД

Нефункциональные требования служат для описания целей и атрибутов качества - дополнительного описания функций продукта, выраженного через описание его характеристик, важных для пользователей или разработчиков...

Оплата труда на предприятиях торговли

1.4 Оценка затрат, как комплексная оценка результативности и профессионально-квалификационной подготовки персонала

Оценка затрат работодателя на оплату труда и выплаты социального характера представляет собой обобщающий вывод о результатах комплексного анализа. Она осуществляется на начальном этапе...

Организация и методика проведения аудита

1. Квалифицированные требования к аудиторам

1. Квалификационный аттестат аудитора выдается при условии, что лицо, претендующее на его получение (далее - претендент): 1) сдало квалификационный экзамен; 2) имеет ко дню объявления результатов квалификационного экзамена стаж работы...

Основные постулаты аудита и этические нормы

1. Основные постулаты аудита и этические нормы

...

Основные постулаты аудита и этические нормы

1.2 Этические принципы аудита

В процессе свой деятельности аудиторы обязаны руководствоваться этическими нормами, сформулированными в Кодексе этики аудиторов России (принят Советом по аудиторской деятельности при Министерстве финансов РФ, протокол №16 от 28 августа 2003 г.)...

Принципы проведения аудиторских проверок

1.3 Этические нормы и профессиональные стандарты в сфере внутреннего аудита

В экономически развитых государствах внутреннему аудиту уделяется такое же пристальное внимание, как и внешнему аудиту. В настоящее время усиливается взаимодействие внешнего и внутреннего аудита...

Процедура аттестации аудиторов и условия допуска к аудиторской деятельности

1. Квалификационные требования к аудиторам

Высокий уровень профессионализма аудиторов является залогом того, что проведение аудиторских проверок и оказание аудиторских услуг будет осуществлено на самом высоком уровне. Поэтому государство в лице органов...

Этические принципы аудиторской деятельности

2. Этические принципы аудиторской деятельности в соответствии с Кодексом этики аудиторов 2012 года

"Кодекс профессиональной этики аудиторов" (одобрен Советом по аудиторской деятельности 22.03.2012, протокол N 4) будет применяться с 2013 года. Кодекс представляет собой свод правил поведения, обязательных для соблюдения аудиторскими организациями...

buh.bobrodobro.ru

Требования к членству в саморегулируемой организации аудиторов

Саморегулируемая организация аудиторов устанавливает требования к членству в ней аудиторских организаций, аудиторов, которые должны быть едиными соответственно для всех аудиторских организаций - членов саморегулируемой организации аудиторов и аудиторов - членов саморегулируемой организации аудиторов и не должны противоречить требованиям, предусмотренным частями 2 и 3 настоящей статьи.

Требованиями к членству аудиторских организаций в саморегулируемой организации аудиторов являются следующие требования:

1) коммерческая организация может быть создана в любой организационно-правовой форме, за исключением открытого акционерного общества, государственного или муниципального унитарного предприятия;

2) численность аудиторов, являющихся работниками коммерческой организации на основании трудовых договоров, должна быть не менее трех;

3) доля уставного (складочного) капитала коммерческой организации, принадлежащая аудиторам и (или) аудиторским организациям, должна быть не менее 51 процента;

4) численность аудиторов в коллегиальном исполнительном органе коммерческой организации должна быть не менее 50 процентов состава такого исполнительного органа. Лицо, являющееся единоличным исполнительным органом коммерческой организации, а также индивидуальный предприниматель (управляющий), которому по договору переданы полномочия исполнительного органа коммерческой организации, должны быть аудиторами. В случае, если полномочия исполнительного органа коммерческой организации переданы по договору другой коммерческой организации, последняя должна быть аудиторской организацией;

5) безупречная деловая репутация;

6) наличие и соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы;

7) уплата взносов в саморегулируемую организацию аудиторов в размерах и порядке, которые устанавливаются ею;

8) уплата взносов в компенсационный фонд (компенсационные фонды) саморегулируемой организации аудиторов.

Требованиями к членству аудиторов в саморегулируемой организации аудиторов являются следующие требования:

1) наличие квалификационного аттестата аудитора;

2) безупречная деловая (профессиональная) репутация;

3) уплата взносов в саморегулируемую организацию аудиторов в размерах и порядке, которые устанавливаются ею;

4) уплата взносов в компенсационный фонд (компенсационные фонды) саморегулируемой организации аудиторов.

Аудиторская организация, аудитор могут являться членами только одной саморегулируемой организации аудиторов.

Для вступления в члены саморегулируемой организации аудиторов в качестве аудиторской организации коммерческая организация подает в саморегулируемую организацию аудиторов заявление о вступлении, а также представляет следующие документы:

1) учредительные документы;

2) документ, подтверждающий внесение записи о юридическом лице в Единый государственный реестр юридических лиц;

3) список аудиторов, являющихся работниками коммерческой организации на основании трудовых договоров, с приложенными к нему выписками из реестра аудиторов и аудиторских организаций, подтверждающими, что включенные в список лица являются аудиторами;

4) список членов коллегиального исполнительного органа коммерческой организации с указанием тех из них, кто является аудитором, либо выписка из реестра аудиторов и аудиторских организаций, подтверждающая, что индивидуальный предприниматель (управляющий), которому по договору переданы полномочия исполнительного органа коммерческой организации, является аудитором, либо выписка из реестра аудиторов и аудиторских организаций, подтверждающая, что другая коммерческая организация, которой переданы по договору полномочия исполнительного органа коммерческой организации, является аудиторской организацией;

5) список учредителей (участников) коммерческой организации, являющихся аудиторами и аудиторскими организациями, с приложенными к нему выписками из реестра аудиторов и аудиторских организаций, подтверждающими, что включенные в список лица являются аудиторами и аудиторскими организациями, а также документами, подтверждающими размеры долей указанных лиц в уставном (складочном) капитале коммерческой организации;

До 1 января 2013 года организации и физические лица при вступлении в члены саморегулируемой организации аудиторов вправе представлять в саморегулируемые организации аудиторов рекомендации не менее трех аудиторов, имеющих действительный квалификационный аттестат аудитора, выданный до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, но не позднее, чем за три года до дачи рекомендаций, подтверждающих безупречную деловую (профессиональную) репутацию претендента (часть 5 статьи 23 данного Федерального закона).

6) письменные рекомендации, подтверждающие безупречную деловую репутацию коммерческой организации, не менее трех аудиторов, сведения о которых включены в реестр аудиторов и аудиторских организаций не менее чем за три года до дня дачи рекомендаций и которые не являются учредителями (участниками) данной коммерческой организации, не входят в состав ее органов управления и не состоят в трудовых отношениях с ней;

7) один экземпляр утвержденных правил осуществления внутреннего контроля качества работы;

8) иные документы, предусмотренные правилами приема коммерческих организаций в члены саморегулируемой организации аудиторов.

Для вступления в члены саморегулируемой организации аудиторов в качестве аудитора физическое лицо подает в саморегулируемую организацию аудиторов заявление с указанием фамилии, имени, отчества, реквизитов документа, удостоверяющего личность, адреса места жительства (регистрации), а также представляет следующие документы:

1) квалификационный аттестат аудитора;

2) письменные рекомендации, подтверждающие безупречную деловую (профессиональную) репутацию физического лица, не менее трех аудиторов, сведения о которых включены в реестр аудиторов и аудиторских организаций не менее чем за три года до дня дачи рекомендаций;

3) справку об отсутствии неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономики, а также за преступления средней тяжести, тяжкие и особо тяжкие преступления;

4) документ, подтверждающий внесение записи об индивидуальном предпринимателе в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, - для физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем;

5) иные документы, предусмотренные правилами приема физических лиц в члены саморегулируемой организации аудиторов.

В саморегулируемую организацию аудиторов представляются оригиналы документов или их надлежащим образом заверенные копии. Оригиналы учредительных документов, квалификационных аттестатов аудитора, документов, подтверждающих внесение записей о юридическом лице в Единый государственный реестр юридических лиц и об индивидуальном предпринимателе в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, принимаются саморегулируемой организацией аудиторов для ознакомления и возвращаются представившему их лицу. В саморегулируемой организации аудиторов в этом случае сохраняются копии документов, заверенные уполномоченным лицом этой саморегулируемой организации аудиторов. Правилами приема в члены саморегулируемой организации аудиторов может быть установлено требование о представлении надлежаще заверенных переводов на русский язык документов, исполненных полностью или в какой-либо их части на иностранном языке.

Саморегулируемая организация аудиторов в течение 30 рабочих дней со дня, следующего за днем представления указанных в настоящей статье документов, принимает решение о приеме либо об отказе в приеме в члены данной саморегулируемой организации аудиторов.

Решение саморегулируемой организации аудиторов о приеме в члены саморегулируемой организации аудиторов вступает в силу со дня уплаты взноса (взносов) в компенсационный фонд (компенсационные фонды) саморегулируемой организации аудиторов, а также взносов, установленных саморегулируемой организацией аудиторов при приеме в ее члены.

В случае неуплаты взносов, указанных в части 9 настоящей статьи, в течение 180 календарных дней со дня, следующего за днем принятия решения о приеме в члены саморегулируемой организации аудиторов, такое решение признается саморегулируемой организацией аудиторов недействительным.

Физическое лицо, в отношении которого решение о принятии в члены саморегулируемой организации аудиторов признано недействительным, вправе снова подать в установленном настоящей статьей порядке документы для приема в члены саморегулируемой организации аудиторов при условии, что со дня выдачи ему квалификационного аттестата аудитора либо со дня завершения прохождения им обучения по программам повышения квалификации, установленного статьей 11 настоящего Федерального закона, не прошло одного года.

Основанием для принятия саморегулируемой организацией аудиторов решения об отказе в приеме в члены саморегулируемой организации аудиторов является:

1) несоответствие лица требованиям настоящей статьи и требованиям к членству, утвержденным саморегулируемой организацией аудиторов;

2) представление документов, не соответствующих требованиям, установленным настоящей статьей;

3) установление недостоверности сведений, содержащихся в документах, представленных в саморегулируемую организацию аудиторов;

4) обнаружение после выдачи физическому лицу квалификационного аттестата аудитора обстоятельств, препятствовавших такой выдаче;

5) прекращение членства аудиторской организации, аудитора в данной или иной саморегулируемой организации аудиторов (за исключением прекращения членства по основаниям, предусмотренным пунктами 1, 4, 8 части 15 настоящей статьи), если со дня принятия решения о прекращении членства прошло менее трех лет.

Решение саморегулируемой организации аудиторов об отказе в приеме в ее члены должно быть сообщено в письменной форме не позднее семи рабочих дней со дня, следующего за днем принятия данного решения.

Решение об отказе в приеме в члены саморегулируемой организации аудиторов может быть оспорено в судебном порядке.

Основанием для прекращения членства в саморегулируемой организации аудиторов является:

1) заявление аудиторской организации или аудитора в письменной форме о выходе из членов саморегулируемой организации аудиторов;

2) решение саморегулируемой организации аудиторов об исключении из ее членов аудиторской организации или аудитора в качестве меры дисциплинарного воздействия;

3) выявление недостоверных сведений в документах, представленных для приема в члены саморегулируемой организации аудиторов;

4) реорганизация аудиторской организации, за исключением случая реорганизации в форме присоединения;

5) ликвидация аудиторской организации;

6) аннулирование квалификационного аттестата аудитора;

7) признание аудиторского заключения заведомо ложным;

8) исключение сведений о саморегулируемой организации аудиторов из государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов;

9) другие основания, предусмотренные федеральными законами.

Членство аудитора в саморегулируемой организации аудиторов считается прекращенным с даты принятия саморегулируемой организацией аудиторов решения о прекращении такого членства.

Членство аудиторской организации в саморегулируемой организации аудиторов считается прекращенным с даты ликвидации или реорганизации аудиторской организации либо с даты принятия саморегулируемой организацией аудиторов решения о прекращении такого членства.

В случае, если сведения о саморегулируемой организации аудиторов исключены из государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов, членство аудиторской организации, аудитора в такой саморегулируемой организации аудиторов считается прекращенным с даты исключения этих аудиторских организаций, аудитора уполномоченным федеральным органом из контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций.

Саморегулируемая организация аудиторов не позднее семи рабочих дней со дня, следующего за днем прекращения членства аудиторской организации, аудитора в этой саморегулируемой организации аудиторов, уведомляет в письменной форме:

1) лицо, членство которого в саморегулируемой организации аудиторов прекращено;

2) аудиторскую организацию, работником которой на основании трудового договора является аудитор, членство которого в саморегулируемой организации аудиторов прекращено;

3) иные саморегулируемые организации аудиторов, за исключением случая прекращения членства по заявлению аудиторской организации, аудитора.

studfiles.net

Обязанность - аудитор - Большая Энциклопедия Нефти и Газа, статья, страница 1

Обязанность - аудитор

Cтраница 1

Обязанности аудиторов ( рассмотренные нами в следующей главе) определяются законодательством. Поэтому попытки некоторых государственных органов переложить на аудиторов обязанности этих органов, а также попытки отдельных высокопоставленных чиновников навязать аудиторам обязанности собирать компромат на кого бы то ни было априори являются неправомерными. И в Законопроекте таких положений больше нет, они там не упоминаются.  [1]

Обязанности аудиторов ( аудиторских фирм) заключаются в том, чтобы: а) неукоснительно соблюдать при осуществлении аудиторской деятельности требования действующего законодательства; б) немедленно сообщать заказчику ( экономическому субъекту, госоргану) о невозможности своего участия в проведении аудиторской проверки данного экономического субъекта вследствие установленных ограничений на осуществление аудиторской деятельности; о необходимости привлечения к участию в проверке дополнительных специалистов ( аудиторов) в связи с теми или иными обстоятельствами, возникшими после заключения договора или получения задания; в) квалифицированно проводить аудиторские проверки и оказывать иные аудиторские услуги; г) обеспечивать сохранность документов, получаемых или составленных ими в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержание без согласия собственника ( руководителя) экономического субъекта, кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ. Данные, полученные в ходе аудиторской проверки, проводимой по поручению органа дознания, прокурора, следователя, суда ( арбитражного суда), могут быть преданы гласности до вступления в силу приговора ( решения) суда или арбитражного суда, но только с разрешения указанных органов и в том объеме, в каком они признают это возможным.  [2]

Права и обязанности аудитора. Какими нормативными документами они определяются.  [3]

Существенность не предполагает обязанности аудитора проверить бухгалтерскую отчетность организации и дать заключение о ее достоверности с точностью до единицы измерения, в которой эта отчетность составлена.  [4]

Входит ли в обязанность аудитора непременно выдавать клиенту аудиторское заключение по результатам проверки.  [5]

Конфиденциальность - это обязанность аудиторов и аудиторских организаций обеспечивать сохранность документов, получаемых или составляемых ими в ходе аудита, не передавать эти документы или их копии ( как полностью, так и частично) каким бы то ни было третьим лицам и не разглашать содержащиеся в них сведения без согласия собственника ( руководителя) экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации. Принцип конфиденциальности должен соблюдаться неукоснительно, невзирая на то, что разглашение или распространение информации об экономическом субъекте не может нанести ему, по представлениям аудитора, материального или иного ущерба. Соблюдение принципа конфиденциальности обязательно, независимо от продолжения или прекращения отношений с клиентом, и не имеет ограничений по времени.  [6]

Пользователи плохо понимают обязанности аудитора и специфику его работы. В этой связи на профессиональных организациях лежит обязанность объяснять пользователям роль аудиторов и различия между предпринимательским риском, несостоятельностью аудита и аудиторским риском.  [7]

При определении прав и обязанностей аудиторов ( аудиторских организаций), функционирующих в России, по нашему мнению, следует исходить из нескольких правовых принципов. Прежде всего это принцип благоразумия, принцип ответственности за чужие поступки ( вообще о взаимной ответственности аудиторов и их клиентов мы поговорим позже в этой же главе) и принцип отсутствия привилегированной информации.  [8]

Причем в ряде стран законодательно закреплена обязанность аудитора сообщать о фактах мошенничества, отмывания криминальных денег, акционерам и прокурору. Очевидно, основываясь на этом, в литературе по аудиту ряд авторов утверждают: При обнаружении мошенничества... Аудитор обязан своевременно сообщить о выявленном мошенничестве... О фактах мошенничества целесообразно информировать высшее руководство.  [9]

Характеристика профессионального уровня, прав и обязанностей аудиторов.  [10]

Профессиональное поведение - это соблюдение приоритета общественных интересов и обязанность аудитора поддерживать высокую репутацию своей профессии, воздерживаясь от совершения поступков, несовместимых с оказанием аудиторских услуг и способных снизить уважение и доверие к профессии аудитора, нанести ущерб ее общественному имиджу.  [11]

Исходя из этих принципов, более понятной становится взаимосвязь прав и обязанностей аудитора и аудируемого лица, появляется возможность ввести дополнительные критерии правовой оценки их взаимоотношений. Важным моментом является ссылка на раскрытие некоторых этических категорий и качественных понятий в соответствующих ПСАД [45], более подробное исследование которых содержится в гл.  [12]

Кроме того, аудитор не должен приниматься за выполнение аудиторского задания, когда такое ограничение препятствует выполнению установленных законодательством Российской Федерации обязанностей аудитора.  [13]

Основная цель аудиторских стандартов - обеспечить всех аудиторов и пользователей аудиторских услуг единообразным пониманием основных принципов и целей аудита, прав и обязанностей аудитора, методов и приемов формирования и выражения независимого аудиторского мнения. На их базе формируются учебные программы для подготовки аудиторов. Стандарты служат также основанием для оценки качества проведения аудита и определения меры ответственности аудиторов при недобросовестном выполнении аудиторской проверки.  [14]

Прежде чем приступить к изучению теории аудита, необходимо познакомиться с действующими нормативными документами, определяющими порядок организации аудита, а также с правами и обязанностями аудитора. Кроме того, следует изучить международные нормативы и положения аудита и соответствующую литературу, список которой представлен в конце книги.  [15]

Страницы:      1    2

www.ngpedia.ru