Перечень кодов видов сырьевых товаров. Товары несырьевые это


Классификация экспортных товаров

Нижние переделы

01, 0301–0303, 0306–0308, 0409, 0410, 06, 0701–0709, 0711, 0713, 0714, 0801–0810, 0812–0814, 090111, 090190, 090220, 090240, 0903–0910, 10, 1201–1207, 1209, 1210, 1212, 1214, 1520, 1521, 1703, 1801, 2207, 2301, 2304–2306, 2401, 2523, 2803, 2807, 2809, 2814, 2815, 281820, 281830, 282720, 283311, 2836, 2901–2903, 2905, 2907, 2909, 2910, 2915–2917, 31, 3803, 3807, 382450, 4104–4114, 411510, 4302, 4402, 4404–4408, 4502, 4701, 4706, 5105, 5201, 5203, 5301–5305, 6309, 6801–6803, 6814, 6904, 7003, 7005, 710229, 7105–7111, 7201–7203, 7205–7207, 7401–7403, 7501, 7502, 7601, 7801, 7901, 8001, 810520, 8908

Средние переделы

02, 0304, 0305, 0401–0404, 0407, 0408, 0504, 0710, 0712, 0811, 090112, 090121, 090122, 090210, 090230, 11, 1208, 1302, 1501–1516, 1518, 1701, 1702, 1803–1805, 1903, 2102, 2201, 2209, 2403, 2801, 2802, 280410–280440, 280469–280480, 280511–280519, 280540, 2806, 2808, 2810–2813, 2816, 2817, 281810, 2819–2826, 282710, 282731–282760, 2828–2832, 283319–283340, 2834, 2835, 2837–2843, 2847–2853, 2904, 2906, 2908, 2911–2914, 2918–2927, 2929–2931, 2940, 2942, 3201–3203, 3206, 3301, 3401, 3406, 3501–3505, 3601, 3602, 3605, 3606, 3801, 3802, 3805, 3806, 3816, 3817, 3820, 3823, 382410, 382440, 382460–382490, 3826, 3901–3914, 3916, 3917, 3919–3921, 4002, 4005–4009, 4012, 4017, 4409–4418, 4503, 4504, 4702–4705, 4801–4811, 5004–5007, 5106–5113, 5204–5212, 5306–5311, 54, 5501–5504, 5506–5516, 5601–5607, 5801–5804, 5806, 5808, 5809, 5811, 60, 6701, 6703, 6804–6812, 6901, 6902, 6905–6908, 7002, 7004, 7006–7008, 7016, 7019, 710399, 7208–7229, 7301–7307, 7312–7314, 7317, 7405–7411, 7413, 7504–7507, 7603–7608, 7614, 7804, 7903–7905, 8003, 810110–810197, 810210–810297, 810411–810430, 810530, 8106, 8107, 810820, 810830, 8110, 8111

Верхние переделы

0405, 0406, 1517, 16, 1704, 1806, 1901, 1902, 1904, 1905, 20, 2101, 2103–2106, 2202–2206, 2208, 2309, 2402, 280450, 280461, 280490, 280530, 2844–2846, 2928, 2932–2939, 2941, 30, 3204, 3205, 3207–3215, 3302–3307, 3402–3405, 3407, 3506, 3507, 3603, 3604, 37, 3808–3815, 3818, 3819, 3821, 3822, 382430, 3918, 3922–3926, 4010, 4011, 4013–4016, 42, 4303, 4304, 4419–4421, 46, 4812–4823, 49, 5608, 5609, 57, 5805, 5807, 5810, 59, 61, 62, 6301–6308, 64–66, 6702, 6704, 6813, 6815, 6903, 6909–6914, 7009–7015, 7017, 7018, 7020, 710122, 710239, 710391, 7104, 7113–7118, 7308–7311, 7315, 7316, 7318–7326, 7412, 7415–7419, 7508, 7609–7613, 7615, 7616, 7806, 7907, 8007, 810199, 810299, 8103, 810490, 810590, 810890, 8109, 8112, 8113, 82–88, 8901–8907, 90–97

www.exportcenter.ru

Несырьевой экспорт - это что такое? Экспорт несырьевых товаров :: BusinessMan.ru

В условиях напряженных внешнеполитических отношений Россия подверглась санкциям со стороны некоторых стран. Запреты повлияли и на экспорт сырьевых и несырьевых товаров. В связи с такой ситуацией правительство страны активно занялось поиском новых направлений реализации товара. Было принято решение о внедрении изменений во внешнеторговые отношения по направлению на экспорт несырьевых товаров. Так как для каждого вида продукции существуют определенные требования и правила, касающиеся пересечения товаром границы, то было принято решение о совершенствовании законодательной базы, то есть положений Таможенного кодекса. В этой статье будет рассказано о том, как происходит развитие несырьевого экспорта и каковы перспективы данного направления.

Классификация товаров

Что представляет собой такой вид экспорта? Несырьевой экспорт – это один из процессов внешнеэкономической деятельности, который подразумевает вывоз за пределы государства продукции. Эта продукция является как минимум материалом для дальнейшей переработки.

Экспорт несырьевых товаров включает в себя две категории продукции:

  • энергетическая;
  • не энергетическая.

В первую группу попадают различные вывозимые топливные ресурсы, которые уже прошли какую-либо обработку. Это могут быть нефтепродукты или кокс. Также составляющей этой категории является электроэнергия.

Группа неэнергетических товаров

Несырьевой неэнергетический экспорт осуществляется согласно трем степеням предела. Продукция разделяется по этим категориям в зависимости от степени переработки и отделки.

Нижний предел характеризуется простыми манипуляциями, которые были произведены с сырьем. Оно практически не подверглось любому вмешательству и имеет чуть ли не первозданный вид. К этому пределу можно причислить плодово-ягодные товары и зерновые культуры. В него входят и продукты химической промышленности, такие как серная кислота, аммиак, каустическая и кальцинированная сода, спирт, эфир. Нижний предел включает в себя подвергшиеся обработке камень, чугун, сталь, цветные и драгоценные металлы.

Несырьевой экспорт – это продукты, прошедшие многостадийную обработку, а также материалы, из которых изготовлены несложные изделия. Это товары пищевой, деревообрабатывающей и металлургической промышленности, а также строительные материалы. Вся подобная продукция относится ко второму, или среднему, пределу.

Российский несырьевой экспорт имеет достаточно большое разнообразие товаров, относящихся и к верхнему пределу. Это изделия, которые представляют собой продукты полной переработки исходных материалов. Сюда входят результаты выпуска предприятий практически всех отраслей. Это и машиностроение, и фармацевтика, и пищевая промышленность. Данная категория включает в себя также материалы, подвергшиеся влиянию высоких технологий. Сырье, прошедшее многоуровневую отделку, но являющееся промежуточным результатом труда, также является представителем этого уровня.

Атомная энергия

Несырьевой экспорт России характеризуется мощным энергетическим комплексом. Сектор атомной энергии на протяжении многих лет является одним из ведущих. Во многом это обусловлено тем, что страна пытается идти в ногу со временем и следовать новейшим технологиям. Причиной подобного явления служит не только желание быть на лидирующих позициях, но и постоянно растущие требования к безопасности. Россия пытается сохранить свое технологическое преимущество над другими за счет инноваций и открытий как в самой сфере атомной энергетики, так и в других направлениях, связанных с ней. Это и медицина, и траспортно-логистическое обеспечение.

Несырьевой экспорт – это смешанное влияние различных отраслей. Данное явление касается и атомной энергетики. Она объединяет в себе смежные области знаний.

В планах правительства - запуск в текущем году предприятия по производству топлива путем синтеза урана и плутона. Через два года после этого должны открыть реактор. Эти действия в конечном итоге должны привести к формированию целого модуля, который будет нацелен на преобразование топлива. Такой проект, по мнению властей, должен заинтересовать иностранных инвесторов. Предполагается, что целевой аудиторией для покупки технологий будет в первую очередь Китай.

Военная промышленность

Еще одной мощной отраслью, характеризующей несырьевой экспорт России, является оборонная промышленность. Об этом свидетельствует процент, который занимает государство в общем объеме мирового товарооборота. Это число составляет двадцать процентов. Согласно перспективному плану, данная величина должна увеличиться еще на три процента. Основными покупателями изделий оборонной промышленности являются страны Ближнего Востока, Африки и Латинской Америки. Такой успех, показателем которого являются продажи на четырнадцать с половиной миллиардов долларов, обусловлен наличием у специалистов соответствующего образования, определенного оборудования и техники, а также налаженной системы производственных цепочек.

На данный момент оборонная промышленность Российской Федерации работает более чем на полсотни направлений. Сейчас количество крупных клиентов - около девяноста, но доля несырьевого экспорта данного вида товара в перспективе должна вырасти. Для того чтобы это сделать, власть хочет наладить отношения с имеющимися странами-партнерами, а также установить новые связи. Отечественная техника демонстрирует прекрасные результаты даже в нетипичной местности и климате.

По прогнозам специалистов, действующие темпы развития обеспечат России лидерские позиции на протяжении нескольких последующих лет. Однако застоя в этой сфере не должно образоваться, так как оборонная промышленность постоянно получает новые заказы. Это способствует тому, что правительство может запустить предприятия и улучшить показатели сферы занятости. По логике этот фактор приведет к увеличению налоговых отчислений, то есть улучшению экономического положения страны в целом. Также благодаря этому появляется возможность реализации сопутствующих проектов.

Авиационная промышленность

Несырьевой экспорт – это и продукты транспортной отрасли. Хотя относительно этой сферы Российская Федерация является в большей мере импортером, а не экспортером. Но представительства крупных концернов находятся на территории РФ. Тут производят сборку своей техники многие компании. Продукция, производимая предприятиями машиностроения, в последнее время стала набирать свою популярность за рубежом. Это суда, грузовые автомобили, железнодорожный транспорт, а также гражданская авиатехника. Исторически сложившееся лидерство касается именно последней отрасли. Основными покупателями данной продукции являются страны бывшего Советского Союза, а также азиатские государства.

Среди всех секторов транспортной отрасли авиационная промышленность занимает наилучшие позиции. Во времена СССР летательные аппараты отечественного образца были эталоном для мирового авиапрома. После распада Советского Союза в данной сфере наблюдался кризис. С началом нового тысячелетия Россия задалась целью вернуть себе первенство. У государства получилось показать свой производственный потенциал в такой достаточно наукоемкой отрасли.

Результатом этого прорыва стал самолет SSJ-100. Он представляет собой весьма весомый объект экспортного потенциала. Интерес к технологии изготовления данного летательного аппарата проявляют восточные страны, в особенности Япония.

Прирост в сфере транспортного машиностроения происходит постоянно. За последующие пять лет предполагается, что доля экспорта увеличится на четыре процента.

Металлургическая отрасль

Сырьевой и несырьевой экспорт во многом обусловлены наличием в стране природных ископаемых. Российские недра богаты разнообразными природными ресурсами. По этой причине страна является одним из крупнейших экспортеров такого сырья, как газ, нефть, уголь и железная руда. Но развитость данного сектора не могла не повлиять на высокие показатели продаж за рубежом этих обработанных материалов. Поэтому неудивительно, что в общем объеме российского несырьевого экспорта именно продукция металлургической промышленности занимает пятую часть. Популярность отечественного металла за рубежом обусловлена его низкой себестоимостью.

Основные направления развития этой отрасли связаны с наращиванием производства товаров из титана, ферросплавов и редких металлов. На данный момент экспорт последних представлен драгоценными элементами, которые используются в промышленных целях. Это золото и платина. Многие редкие металлы покупают арабские страны.

Основными потребителями продукции этой отрасли являются предприятия авиационной промышленности, в том числе такие компании, как «Боинг» и «Эйрбас».

В плане металлургии в России существуют определенные проблемы. Недостаточно лишь богатой сырьевой базы для того, чтобы быть успешным на мировом рынке. Сама организация производственного процесса в стране оставляет желать лучшего.

В планах правительства - увеличить объем данного вида несырьевого экспорта на девять миллиардов долларов. Относительно сегодняшнего момента это практически вдвое.

Сельское хозяйство

Среди российских товаров, относящихся к аграрной промышленности, наибольшей популярностью за рубежом пользуются минеральные удобрения. Наикрупнейшим предприятием, которое выпускает данный товар, является «Уралкалий». По причине того, что за последние пять лет произошел бум в сельском хозяйстве, товарооборот в мире продуктов, связанных с данной сферой, также увеличился. Прирост составил практически четверть от общего объема сырьевого экспорта.

Россия достаточно успешна в данной сфере за счет того, что на её территории имеется все необходимое сырье. А благодаря тому, что оно отличается своим многообразием, это дает еще плюс для аграрной промышленности. Около тринадцати процентов от всего выпускаемого минерального удобрения вывозится из страны. Основным покупателем данного вида товара являются страны Латинской Америки.

Кроме минеральных удобрений, РФ отправляет на экспорт и зерновые культуры, а также продукты животноводства. Это масложировая продукция, рыба и морепродукты.

Перспективным рынком для сбыта сельскохозяйственной продукции являются африканские страны и Ближний Восток. Это возможно благодаря наличию дополнительных пашен.

Значительную долю несырьевого экспорта составляет рыбный промысел. Россия входит в тройку мировых лидеров по данному показателю. Но большая часть морепродуктов, которые вывозятся за рубеж, представлена в замороженном виде. В перспективе ожидается улучшение качества поставляемой продукции путем того, что рыба будет подвергаться высокой степени обработки. Считается, что это обеспечит больший приток финансов.

Сдерживающие факторы

Экспорт несырьевых товаров является стратегически важным направлением, но на пути его развития стоят определенные сдерживающие факторы. Одной из главных проблем является то, что система отправки в физической форме в стране не налажена должным образом. Многие китайские сайты работают по упрощенному пути, а в РФ отправитель обязан заполнять пять форм для того, чтобы осуществить пересылку.

Существует еще одна проблема, сдерживающая несырьевой экспорт. НДС, точнее его возврат, вызывает у многих трудности. То есть для того, чтобы оформить партию, возможно, придется собрать огромную папку бумаг или пройти камеральную проверку.

Сложности встречаются и с высокотехнологичной продукцией. Если в других государствах правительство любыми способами пытается облегчить и сделать более лояльным процесс продажи высокотехнологичных товаров, то в России, наоборот, требуется прохождение дополнительных процедур. Ею является проводимая Федеральной службой безопасности нотификация.

Держит производителей в жестких рамках и осуществляет контроль над притоком валютной массы нормативно-правовая база Российской Федерации. Согласно законам, которые не имеют достаточной гибкости, невозможно заключить контракты с более переменчивыми условиями. То есть сумма, размер партии, сроки и способ перевозки должны быть зафиксированы, и это препятствует налаживанию партнерских связей.

Огромную проблему несет также чрезвычайно сложная бумажная волокита. Если партия несырьевых товаров оценена более чем в пять тысяч долларов, то это требует представления банку документов, закрепляющих всю информацию о партии. Документация должна быть составлена на нескольких языках и заверена финансовым учреждением. Это приводит к тому, что многие производители, не имея желания возиться с бумагами, регистрируют юридическое лицо в более лояльных странах.

Государственная поддержка

Поддержка несырьевого экспорта в государстве осуществляется по нескольким направлениям. В планах правительства - упростить процедуру таможенного оформления и сделать путь доставки от производителя к зарубежному покупателю максимально простым. Это должно стимулировать экспорт несырьевых товаров. НДС на данную категорию продукции предлагают отменить для интернет-магазинов. Это высвободит некоторые средства, и они могут пойти на улучшение деятельности самих предприятий. Этот приятный бонус не может не заинтересовать отечественных покупателей.

Проблемы, касающиеся НДС и валютной выручки, также собираются устранить путем упрощения и унификации подхода к решению спорных моментов. Значительный вклад в реализацию продуктов интеллектуальной собственности внесет внедрение процедуры выдачи займа бизнесменам, занимающимся компьютерными технологиями, под залог их продукции. Продукты интеллектуальной собственности планируется защищать с правовой стороны.

Важным является то, что изменения, вносимые в законодательство, влияют на экспорт несырьевых товаров. 1С также подверглась новшествам. Теперь с первого июля шестнадцатого года о вычете НДС можно заявлять до того, как подтвердится обоснованность применения беспроцентной ставки.

Перспективы развития

Важным направлением внешнеэкономической деятельности государства является стимулирование экспорта именно несырьевых товаров, так как этот процесс лучше налажен у вывоза сырья. Решение этого вопроса предложило Министерство экономики и развития, которое заявило о своей оказываемой поддержке экспортерам. Она проявляется в виде организации специального агентства, целью которого является обеспечение страхования кредитных средств и инвестиций.

В финансовом плане было осуществлено уже достаточно большое количество действий. Это и снятие таможенных пошлин на большую часть вывозимой продукции, и отсутствие НДС. Больше всего внимания сейчас уделяется регулированию таможенной системы. Она является наиболее отталкивающей для развития экспорта.

Считается, что данные действия должны привести к повышению уровня конкурентоспособности отечественных товаров на международном рынке. Благодаря внедрению изменений должно произойти инновационное и технологическое обновление экономического сектора государства. Прогнозируется увеличение темпов развития этой сферы в ближайшие два года.

businessman.ru

Перечень кодов видов сырьевых товаров

А. Гордон

О постановлении Правительства РФ  для целей Налогового кодекса РФ

 

Налоговый адвокат Гордон А.Э.

по состоянию на 07 июня 2017 года

С дополнениями апреля 2018г.

 

Внимание !  Правительство РФ 18.04.2018г. утвердило перечень кодов видов сырьевых товаров для НДС по экспорту. Читайте Постановление Правительства РФ здесь.

 

Несколько дней назад мы отпраздновали юбилей известного закона 150-ФЗ от 30.05.2016г., изменившего порядок применения вычетов по НДС в зависимости от вида товара: сырьевой или не сырьевой. Для применения новых правил осталась небольшая деталь — постановление Правительства РФ об утверждении кодов видов товаров, отнесенных к сырьевым.

Прошел год.  Постановление остановилось на согласованиях. Проект постановления (смотрите внизу) разработан летом прошлого года, но с сентября движения нет, в Правительство РФ он не передан.

За истекший год Минфин неоднократно пытался устранить недостаток правового регулирования, но это не в его силах, и фактически рекомендации сводились к необходимости соблюдать положения Налогового кодекса РФ.

Нам постоянно задают вопросы по кодам сырьевых товаров и ссылаются на разъяснения Минфина.

Как известно, с 01 июля 2016 года порядок применения вычетов входного НДС экспортерами зависит от вида экспортируемого товара. Если экспортируется не сырьевой товар, экспортер применяет вычет входного НДС  по этому товару в общем порядке ст. 172 НК РФ – после принятия товара предназначенного для экспорта к учету. Собирать документы для подтверждения права на вычет входного НДС для не сырьевых  товаров больше не требуется (часть 10 статьи 165 НК РФ изложена в новой редакции).

При экспорте сырьевых товаров с 01 июля 2016 года порядок применения вычетов входного НДС не изменился и по прежнему требует подтверждения вместе с правом на применение налоговой ставки НДС 0%.

Существует письмо ФНС России от 03 августа 2016 года  №  N 1-4-05/[email protected] с разъяснением отнесения товаров к сырьевым.

Однако, это письмо оформлено до появления правительственного проекта постановления о кодах сырьевых товаров для ст.165 НК РФ.

Согласно письму ФНС:  «Нормами абзаца третьего пункта 10 статьи 165 Налогового кодекса РФ установлено, что в целях главы 21 Налогового кодекса РФ к сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них. При этом коды видов перечисленных товаров, в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза определяются Правительством Российской Федерации.

Исходя из названия вышеперечисленных товаров, к сырьевым товарам могут быть отнесены товары, поименованные в группах 25, 26, 27 раздела V, в группах 28, 29, 31 раздела VI, в группе 44 (ряд товаров) раздела IX, в группе 71 (ряд товаров) раздела XIV, в группах 72 — 80 раздела XV Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, утвержденной решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 N 54.

Таким образом, к не сырьевым товарам в целях главы 21 Налогового кодекса РФ относятся все виды товаров, не перечисленные в абзаце третьем пункта 10 статьи 165 Налогового кодекса РФ.»

 

Наша позиция по вопросу отнесения (не отнесения) товаров к сырьевым следующая:

  1. Минфин не полномочен вносить изменения в Налоговый кодекс РФ а согласно п.10 статьи 165 НК РФ перечень сырьевых товаров должно определить Правительство РФ.
  2. Неоднократно опубликованные разъяснения Минфина, в рамках налоговых проверок или ответов на вопросы налогоплательщиков, признавались «мнением конкретного должностного лица по конкретному вопросу», которое не является нормативным актом, и не содержит нормы права. В результате налогоплательщики в лучшем случае не привлекались к налоговой ответственности но получали доначисление пени.

Рекомендуем:

  1. Направьте вопрос в Минфин и в ФНС  о разъяснении отнесения к сырьевым (не сырьевым) товаров для вашей конкретной ситуации. И при налогообложении руководствуйтесь полученными разъяснениями.
  2. Если вы готовы спорить с налоговой — применяйте «новый общий порядок применения вычетов» согласно ст. 172 НК РФ, поскольку иной порядок, для сырьевых товаров, это исключение из правил и коды Правительством не утверждены. И дополнительно пользуйтесь указанным выше письмом ФНС.
  3. Если вы НЕ готовы спорить — до утверждения Правительством РФ и публикации кодов видов сырьевых товаров для целей 21 главы НК РФ применяйте вычеты в «старом порядке» по всем видам товаров.

 

По состоянию на 07 июня 2017 года перечень кодов видов товаров для главы 21 НК РФ не утвержден.

Проект постановления Правительства РФ и перечень опубликован в виде:

 проект

ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от «___» ___________20___г. №_____

МОСКВА

Об утверждении перечня кодов видов сырьевых товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза в целях применения главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации

В соответствии с пунктом 10 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет:

1. Утвердить прилагаемый перечень кодов видов сырьевых товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза в целях применения главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации.

2. Установить, что настоящее постановление вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость.

Председатель Правительства

Российской Федерации Д. Медведев

Утвержден  (ПРОЕКТ)

постановлением Правительства

Российской Федерации

от «___» ________ 20___ г. № _____

Перечень кодов видов сырьевых товаров в соответствии с единой

Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза в целях применения главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации

Соль; сера; земли и камень; штукатурные материалы, известь и цемент

2501 00 — 2530

Руды, шлак и зола

2601 — 2621

Топливо минеральное, нефть и продукты их перегонки; битуминозные вещества; воски минеральные

2701 — 2716 00 000 0

Продукты неорганической химии; соединения неорганические или органические драгоценных металлов, редкоземельных металлов, радиоактивных элементов или изотопов

2801 – 2853 00

Органические химические соединения

2901 — 2942 00 000 0

Удобрения

3101 00 000 0 — 3105

Древесина и изделия из нее; древесный уголь

4401 – 4408, 4410, 4411, 4417 00 000 0, 4421

Жемчуг природный или культивированный, драгоценные или полудрагоценные камни, драгоценные металлы, металлы, плакированные драгоценными металлами, и изделия из них; бижутерия; монеты

7101 — 7118

Черные металлы

7201 — 7229

Изделия из черных металлов

7301 – 7303 00, 7308 — 7326

Медь и изделия из нее

7401 00 000 0 – 7419

Никель и изделия из него

7501 – 7508

Алюминий и изделия из него

7601 — 7616

Свинец и изделия из него

7801 – 7806 00

Цинк и изделия из него

7901 — 7907 00 000

Олово и изделия из него

8001 — 8007 00

Прочие недрагоценные металлы; металлокерамика; изделия из них

8101 — 8113 00

 

 

 

 

gordon-adv.ru

Сырьевые товары | Гордон и Партнеры

А. Гордон

Внимание!

18 апреля 2018г. Правительство РФ утвердило коды сырьевых товаров для целей НДС по экспорту. Текст постановления читайте здесь.

О Постановлении Правительства России

Как определить сырьевой товар или нет пока отсутствует постановление Правительства для ч.10 ст.165 НК РФ?

НДС по экспорту, экспорт в Белоруссию, и коды сырьевых товаров

Как заполнять счета-фактуры?  без кодов?

Код операции в налоговой декларации по НДС (экспорт) при экспорте в государства ЕАЭС

 

Читайте по теме:

Готовьтесь! Обязательные требования к внешнеторговым контрактам с 2018

Особенности договора поставки в Казахстан (что учесть при подготовке)

 

Налоговый адвокат Гордон Андрей Эдуардович

 

Информация в статье актуальна для исчисления НДС по экспорту с июля 2016 года, в том числе для экспорта между Россией, Белоруссией, Казахстаном, Киргизией и Арменией. 

По состоянию на 04.09.2016г., с уточнениями на 26.10.2016г.

 

30 мая 2016 года Президент Российской Федерации подписал принятый Государственной думой РФ закон «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса РФ» №150-ФЗ.

Закон изменил с 01 июля 2016 года порядок налогообложения НДС операций к которым применяется  налоговая ставка 0%. Изменения коснулись операций реализации на экспорт товаров и услуг.

До вступления в силу закона обложение НДС экспорта было связано с целым рядом сложностей: необходимость ведения отдельного учета операций с экспортируемыми товарами, необходимость восстановления НДС. Налогоплательщики экспортеры могли принять входной НДС к вычету только после документального подтверждения права на вычет и права применить к операции реализации ставку НДС 0% (часть 10 статьи 165, статья 172 НК РФ).

С 01 июля 2016 года порядок применения вычетов входного НДС экспортерами зависит от вида экспортируемого товара. Если экспортируется не сырьевой товар, экспортер применяет вычет входного НДС  по этому товару в общем порядке – после принятия товара предназначенного для экспорта к учету. Собирать документы для подтверждения права на вычет входного НДС для не сырьевых  товаров больше не требуется, часть 10 статьи 165 НК РФ изложена в новой редакции.

При экспорте сырьевых товаров с 01 июля 2016 года порядок применения вычетов входного НДС не изменился и по прежнему требует подтверждения вместе с правом на применение налоговой ставки НДС 0%.

Новеллой статьи 165 Налогового кодекса РФ стали понятия «сырьевой товар» и «не сырьевой товар» в целях исчисления НДС.

Часть 10 статьи 165 Налогового кодекса РФ дает общую формулировку понятия сырьевой товар и относит их конкретное определение к компетенции Правительства Российской Федерации:

«В целях настоящей главы к сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них. Коды видов товаров, перечисленных в настоящем абзаце, в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза определяются Правительством Российской Федерации.»

Очевидно, отделить сырьевые товары от не сырьевых для исчисления НДС пользуясь только нормой части 10 стаьи 165 НК РФ не возможно без кодов сырьевых товаров.

С даты вступления в действие новых правил налогообложения НДС экспортных операций и до настоящего времени Правительством РФ коды видов сырьевых товаров не определены.

 

Перечень кодов видов сырьевых товаров в целях применения главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации»

Во второй половине сентября 2016 года появился проект постановления Правительства РФ о кодах видов сырьевых товаров. Разработан Минфином РФ. (Смотрите  Приложение № 1 к этой публикации)

По состоянию на 19 сентября 2016 к сырьевым товарам, в целях исчисления НДС отнесены собственно сырье:

Сера, камень, руды, шлак, нефть и продукты перегонки, древесина, драгоценные и полудрагоценные камни, черные и цветные металлы и т.д.

Вместе с тем, Минфин к сырьевым товарам отнес и изделия из соответствующих материалов:

Изделия из древесины, изделия из жемчуга и драгоценных металлов, бижутерия, монеты, изделия из черных металлов, из меди, из никеля, из цинка, из свинца, из алюминия.

Соответственно в перечень сырьевых товаров включены целые разделы Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности.

Например, в перечень сырьевых товаров попали изделия из черных металлов  коды товарной номенклатуры 7301 — 7326.

В перечень попали рельсы для железных и трамвайных путей, код 7302.

В перечень попал весь ассортимент труб от малого до большого диаметра из черных металлов (кроме чугуна) для нефте и газопроводов, код 7304.

Вместе с тем известно, отдельные изделия из черных металлов являются сложными высокотехнологичными изделиями, по поводу поставки которых на мировой рынок успешно конкурируют российские производители с ведущими зарубежными компаниями.

К ним относятся рельсы для железнодорожных и трамвайных путей. Прежде всего для высокоскоростных магистралей. Минфин внес в список сырьевых товаров товары с кодом товарной номенклатуры 7302 – в том числе рельсы.

К высокотехнологичным изделиям относятся трубы для нефте и газопроводов.

Эти обстоятельства обсуждались на встрече Премьер министра РФ Медведева Д.А. 30 сентября 2016г.

В частности Д.Пумпянский (председатель совета директоров ПАО «Трубная металлургическая компания» (ПАО «ТМК») проинформировал, что Российские трубники сегодня поставляют свою продукцию почти в 80 стран мира, обеспечивая около 25% мировой добычи углеводородного сырья в целом. И благодаря поддержке наших энергетических компаний, в первую очередь «Газпрома», обеспечивают реализацию таких важнейших трубопроводных проектов, как первая и вторая очереди «Северного потока», «Южный поток», а также многочисленные проекты по добыче нефти и газа во всём мире.

Д.Медведев отметил: «И в этом документе трубы, которые на самом деле высокотехнологичные изделия, отнесены к сырью?», и дал поручение руководителю Минфина А.Г. Силуанову разобраться с этой «несуразицей».

  • Поручение оформлено соответствующим документом Правительства РФ.

Выводы после ознакомления с проектом перечня кодов сырьевых товаров.

  • В проект перечня сырьевых товаров включена значительная часть готовой продукции деревообрабатывающей промышленности, готовой продукции черной и цветной металлургии и других отраслей российской промышленности.
  • В перечень попала высокотехнологичная конкурентноспособная на мировом рынке российская продукция (рельсы, трубная продукция).
  • Учитывая необходимость экспортной ориентированности отечественной промышленности и в первую очередь высокотехнологичной, изменения с 01 июля 2016г. порядка налогообложения НДС экспорта не изменят налоговой нагрузки экспортеров готовой российской продукции, не снизят документооборот и не улучшат их финансового положения.
  • Экспортеры, в основной своей массе, продолжат кредитовать бюджет.

Изложенное  справедливо пока коды не утверждены,  и исходя из проекта кодов, ситуация существенно не улучшится после их публикации .

 

Что делать, пока отсутствует постановление Правительства РФ об утверждении кодов сырьевых товаров для целей НДС (ч.10 ст.165 НК РФ)?

Отсутствие утвержденного Правительством РФ перечня кодов сырьевых товаров для целей 21 главы Налогового кодекса РФ устанавливает правовую неопределенность для экспортеров по налогообложению НДС реализации товаров на экспорт. Результатом этой неопределенности является два варианта — или «излишняя уплата сумм НДС» или самостоятельная квалификации товаров на сырьевой/не сырьевой. И последствий два — при «переплате», вернуть переплату не удастся, поскольку излишняя уплата, в данных обстоятельствах, переплатой являться не будет. При самостоятельной квалификации товара — риск неверного применения вычетов и соответствующих последствий.

Существует письмо ФНС России от 03 августа 2016 года № 1-4-05/[email protected] , в которых ФНС по сути разъяснило порядок «разделения» товаров на сырьевые и не сырьевые для целей ч.10 ст.165 НК РФ.

 

В письме ФНС разъяснила:

«Нормами абзаца третьего пункта 10 статьи 165 Налогового кодекса РФ установлено, что в целях главы 21 Налогового кодекса РФ к сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них. При этом коды видов перечисленных товаров, в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза определяются Правительством Российской Федерации.

Исходя из названия вышеперечисленных товаров, к сырьевым товарам могут быть отнесены товары, поименованные в группах 25, 26, 27 раздела V, в группах 28, 29, 31 раздела VI, в группе 44 (ряд товаров) раздела IX, в группе 71 (ряд товаров) раздела XIV, в группах 72 — 80 раздела XV Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, утвержденной решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 N 54.

Таким образом, к не сырьевым товарам в целях главы 21 Налогового кодекса РФ относятся все виды товаров, не перечисленные в абзаце третьем пункта 10 статьи 165 Налогового кодекса РФ.»

 

Наша позиция по вопросу отнесения (не отнесения) товаров к сырьевым следующая:

  1. Минфин не полномочен вносить изменения в Налоговый кодекс РФ а согласно п.10 статьи 165 НК РФ перечень сырьевых товаров должно определить Правительство РФ.
  2. Неоднократно опубликованные разъяснения Минфина, в рамках налоговых проверок или ответов на вопросы налогоплательщиков, признавались «мнением конкретного должностного лица по конкретному вопросу», которое не является нормативным актом, и не содержит нормы права. В результате налогоплательщики в лучшем случае не привлекались к налоговой ответственности но получали доначисление пени.

Рекомендуем:

  1. Направьте вопрос в Минфин и в ФНС  о разъяснении отнесения к сырьевым (не сырьевым) товаров для вашей конкретной ситуации. И при налогообложении руководствуйтесь полученными разъяснениями.
  2. Если вы готовы спорить с налоговой — применяйте «новый общий порядок применения вычетов» согласно ст. 172 НК РФ, поскольку иной порядок, для сырьевых товаров, это исключение из правил и коды Правительством не утверждены. И дополнительно пользуйтесь указанным выше письмом ФНС.
  3. Если вы НЕ готовы спорить — до утверждения Правительством РФ и публикации кодов видов сырьевых товаров для целей 21 главы НК РФ применяйте вычеты в «старом порядке» по всем видам товаров.

 

Вместе с тем, мы полагаем правомерна и другая точка зрения:

Установленное статье 171 Налогового кодекса РФ право налогоплательщика уменьшить НДС на налоговые вычеты налогоплательщики реализовать смогут в усеченном порядке. В отсутствии утвержденного Правительством РФ перечня кодов сырьевых товаров предписанная частью 3 статьи 172 кодекса вариантность процедур применения вычетов сводится к одному, безальтернативному.

Полагаем, налогоплательщики экспортеры при реализации товаров на экспорта вправе применять вычеты по НДС по процедуре, установленной для сырьевых товаров – то есть, применять вычет только при подтверждении права на вычет и права на применение налоговой ставки НДС 0%.  Что означает для экспортеров товаров фактическое сохранение действовавшего до 01 июля 2016 года механизма исчисления НДС по экспортным операциям.

Некоторые экспортеры могут рискнуть, воспользоваться правилами пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса РФ согласно которому все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика и исчислять НДС по новым правилам, пользуясь «общей формулировкой» понятия сырьевой товар в пункте 10 статьи 165 Налогового кодекса РФ. 

Полагаем, таким экспортерам придется доказывать свою правоту в суде с помощью налоговых адвокатов.

Справка:

По состоянию на 14 декабря 2016 года коды видов сырьевых товаров для целей исчисления НДС в РФ не утверждены.

Письмом 37440-СШ/Д26и от 07.12.2016  Министерство экономического развития РФ  направило в МИНФИН РФ  положительное заключение о регулирующем воздействии проекта постановления Правительства РФ. 

По состоянию на 24 января 2017 года коды видов сырьевых товаров для целей исчисления НДС в РФ не утверждены.

 

Экспорт в Белоруссию и коды видов сырьевых товаров?

Экспортеры в Белоруссию не располагают какими-то особенностями по отношению к экспортерам в другие страны, в том числе в страны договора о Евразийском экономическом союзе.

Налогообложение НДС экспорта из России в Белоруссию осуществляется договором о Евразийском экономическом союзе и его протоколом о применении косвенных налогов (Приложением №18 к договору). Налоговый кодекс РФ к таким операциям применяется с особенностями, установленными этими нормативными актами.

Например: в соответствии с пунктом 3 приложения №18 экспорт товаров, работ, услуг из страны участницы договора в другую страну участницу облагается НДС по ставке 0%.

Порядок применения вычетов по НДС у экспортера – по правилам страны экспортера для налогообложения экспорта. При экспорте из России – экспортер применяет вычеты по НДС в порядке, установленном для экспорта за пределы РФ.

Это значит, российскому экспортеру товаров в Белоруссию с 01 июля 2016г.  для правильного применения вычетов по НДС необходимо  правильно квалифицировать экспортный товар в целях исчисления НДС – сырьевой / не сырьевой.

Очевидно, при исчислении НДС российские экспортеры товаров в Белоруссию, Казахстан, Киргизию и Армению находятся в равных условиях, и по прежнему вынуждены применять вычеты входного НДС в прежнем (до 01.07.2016г.) порядке – после подтверждения права на применение вычетов и права на 0 ставку НДС по экспорту.

 

Счета-фактуры при экспорте в Белоруссию в отсутствие утвержденных кодов видов сырьевых товаров?

С 01 июля 2016г. российские экспортеры товаров при выставлении счетов-фактур должны указывать код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. Обязанность установлена новой редакцией пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса РФ (добавлен подпункт 15).

Это правило относится только в отношении экспорта между странами-участницами договора о Евразийском экономическом союзе (Россия, Белоруссия, Казахстан, Киргизия и Армения).

Вместе с тем, форма счета-фактуры и Правила заполнения счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость в Российской Федерации не изменились, Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 которым утверждены форма счета-фактуры и правила его заполнения, соответствующим образом не  изменено. Отсутствуют в Правилах и соответствующие разъяснения о месте (графе) счета-фактуры в котором должен или может быть указан налогоплательщиком код вида товара внешнеэкономической деятельности.

В создавшейся ситуации, видится большим нарушением отсутствие обязательного реквизита в счете-фактуре, чем его указание в графах, прямо для этого не предназначенных.

Следует принять во внимание правила части 2 статьи 169 Налогового кодекса: нарушения требований пунктов 5 и 6 части 3 статьи 169 кодекса могут являться основанием для отказа в вычете. Тем более , учитывая, предназначение выставленного экспортером  счета-фактуры — использование контрагентом при ввозе товаров из России в Белоруссию или иное государство Евразийского экономического союза и затруднения по исправлению недостатков счетов-фактур.

При изложенных обстоятельствах, налогоплательщик может указать код вида товара в графе 1 счета-фактуры «Наименование товара».

 

Выбор кодов экспортируемых товаров, для указания в  счете-фактуре, налогоплательщик должен сделать по Единой товарной номенклатуре утвержденной решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16 июля 2012 г. N 54 одновременно с утверждением Единого Таможенного тарифа Евразийского экономического союза.

Единая Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности и соответствующие коды товаров известны российским экспортерам и используются с 2012 года.

Как видно, отсутствие утвержденного Правительством РФ перечня сырьевых товаров не оказывает влияния на заполнение и выставление российскими экспортерами товаров в Белоруссию счетов-фактур.

Касательно исчисления российскими экспортерами НДС, по операциям реализации товаров с территории России в Беларусь, коды сырьевых товаров имеют значение при выборе порядка применения налоговых вычетов входного НДС.

Как показано выше, российским экспортерам товаров из России в Белоруссию в отсутствие утвержденных Правительством РФ кодов сырьевых товаров целесообразно применять вычеты входного НДС в порядке, действовавшем до 01 июля 2016г. То есть, после подтверждения права на вычет и права на применение налоговой ставки НДС 0%.

 

В случае экспорта с территории России в Белоруссию и другие страны участницы договора о Евразийском экономическом союзе, товаров ранее ввезенных на территорию России  из иных государств (не участвующих в договоре), в счетах-фактурах должны быть указана страна происхождения товара и  номер таможенной декларации, по которой этот товар был ввезен на территорию России.

По правилам заполнения счетов-фактур запись о стране происхождения товара отражается в графе 10, 10а счета-фактуры, а запись о номере таможенной декларации – в графе 11.

Для Белорусской организации-импортера, выставленная при отгрузке товара в России счет-фактура является обязательным документом, для исчисления НДС.

В соответствии с пунктом 20 Приложения №18 к договору о Евразийском экономическом союзе Белорусский импортер обязан представить в налоговые органы по месту своей регистрации не позже 20-го числа месяца, следующего за принятием российских товаров к учету, налоговую декларацию по НДС, с приложением установленных этим пунктом документов. В том числе представляется выданная российским экспортером счет-фактура, оформленная по правилам российского законодательства.

 

  • С даты первой публикации статьи (30.09.2016г.) Минфин дал разъяснения по вопросу внесения кода вида товаров внешнеэкономической деятельности в счет-фактуру.  В письме от 14.10.2016г. №03-07-13/1/59916  Минфин РФ сообщает: 

    В соответствии с пунктом 9 Правил заполнения счетов-фактур налогоплательщик вправе указывать в дополнительных строках и графах счета-фактуры дополнительную информацию при условии сохранения формы счета-фактуры.

    Таким образом, налогоплательщик до внесения в установленном порядке соответствующих изменений в форму счета-фактуры вправе указывать в строках или графах счета-фактуры информацию о коде вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза при условии сохранения формы счета-фактуры.

Приведенное мнение Минфина РФ совпадает с нашими рекомендациями, данными 30.09.2016 года в этой статье.

 

По состоянию на 04 сентября 2016 года

Налоговый адвокат  Гордон Андрей Эдуардович

 

Код операции в налоговой декларации по НДС (экспорт) при экспорте в государства ЕАЭС

Действующая форма налоговой декларации по НДС в случае совершения экспортных операций предусматривает указание кода операции в графе 010 в разделе №4 декларации.

О кодах операций и их заполнении при экспорте в Белоруссию, Казахстан, Киргизию и Армению читайте здесь.

 

У вас остались вопросы?

Получите консультацию по телефону или заполните форму внизу страницы!

 

Приложение №1

(Из проекта постановления

Правительства РФ )

 

Переченькодов видов сырьевых товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза в целях применения главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации

Соль; сера; земли и камень; штукатурные материалы, известь и цемент

2501 00 — 2530

Руды, шлак и зола

2601 — 2621

Топливо минеральное, нефть и продукты их перегонки; битуминозные вещества; воски минеральные

2701 — 2716 00 000 0

Продукты неорганической химии; соединения неорганические или органические драгоценных металлов, редкоземельных металлов, радиоактивных элементов или изотопов

2801 — 2853 00

Органические химические соединения

2901 — 2942 00 000 0

Удобрения

3101 00 000 0 — 3105

Древесина и изделия из нее; древесный уголь

4401 — 4408, 4410, 4411, 4417 00 000 0, 4421

Жемчуг природный или культивированный, драгоценные или полудрагоценные камни, драгоценные металлы, металлы, плакированные драгоценными металлами, и изделия из них; бижутерия; монеты

7101- 7118

Черные металлы

7201- 7229, за исключением 7204

Изделия из черных металлов

7301 — 7326

Медь и изделия из нее

7401 00 000 0 — 7419, за исключением 7404 00

Никель и изделия из него

7501 — 7508, за исключением 7503 00

Алюминий и изделия из него

7601 -7616, за исключением 7602 00

Свинец и изделия из него

7801 — 7806 00, за исключением 7802 00 000 0

Цинк и изделия из него

7901 — 7907 00 000, за исключением 7902 00 000 0

Олово и изделия из него

8001 — 8007 00, за исключением 8002 00 000 0

Прочие недрагоценные металлы; металлокерамика; изделия из них

8101 — 8105, 8106 00 (кроме отходов и лома), 8107 — 8113 00, за исключением 8101 97 000 0, 8102 97 000 0, 8103 30 000 0, 8104 20 000 0, 8105 30 000 0, 8107 30 000 0, 8108 30 000 0, 8109 30 000 0, 8110 20 000 0, 8111 00 190 0, 8112 13 000 0, 8112 22 000 0, 8112 52 000 0, 8112 92 210, 8113 00 400 0

 

Читайте новые публикации:

Как заполнить международную накладную CMR

Возврат импорта из Казахстана, Белоруссии — Оформление НДС 

 

 

 

gordon-adv.ru

Классификация экспортных товаров

01 0301–0303, 0306–0308 0409, 0410 06 0701–0709, 0711, 0713, 0714 0801–0810, 0812–0814 090111, 090190, 090220, 090240, 0903–0910 10 1201–1207, 1209, 1210, 1212, 1214 1520, 1521 1703 1801 2207 2301, 2304–2306 2401 2523 2803, 2807, 2809, 2814, 2815, 281820, 281830, 282720, 283311, 2836 2901–2903, 2905, 2907, 2909, 2910, 2915–2917 31 3803, 3807, 382450 4104–4114, 411510 4302 4402, 4404–4408 4502 4701, 4706 5105 5201, 5203 5301–5305 6309 6801–6803, 6814 6904 7003, 7005 710229, 7105–7111 7201–7203, 7205–7207 7401–7403 7501, 7502 7601 7801 7901 8001 810520 8908 02 0304, 0305 0401–0404, 0407, 0408 0504 0710, 0712 0811 090112, 090121, 090122, 090210, 090230 11 1208 1302 1501–1516, 1518 1701, 1702 1803–1805 1903 2102 2201, 2209 2403 2801, 2802, 280410–280440, 280469–280480, 280511–280519, 280540, 2806, 2808, 2810–2813, 2816, 2817, 281810, 2819–2826, 282710, 282731–282760, 2828–2832, 283319–283340, 2834, 2835, 2837–2843, 2847–2853 2904, 2906, 2908, 2911–2914, 2918–2927, 2929–2931, 2940, 2942 3201–3203, 3206 3301 3401, 3406 3501–3505 3601, 3602, 3605, 3606 3801, 3802, 3805, 3806, 3816, 3817, 3820, 3823, 382410, 382440, 382460–382490, 3826 3901–3914, 3916, 3917, 3919–3921 4002, 4005–4009, 4012, 4017 4409–4418 4503, 4504 4702–4705 4801–4811 5004–5007 5106–5113 5204–5212 5306–5311 54 5501–5504, 5506–5516 5601–5607 5801–5804, 5806, 5808, 5809, 5811 60 6701, 6703 6804–6812 6901, 6902, 6905–6908 7002, 7004, 7006–7008, 7016, 7019 710399 7208–7229 7301–7307, 7312–7314, 7317 7405–7411, 7413 7504–7507 7603–7608, 7614 7804 7903–7905 8003 810110–810197, 810210–810297, 810411–810430, 810530, 8106, 8107, 810820, 810830, 8110, 8111 0405, 0406 1517 16 1704 1806 1901, 1902, 1904, 1905 20 2101, 2103–2106 2202–2206, 2208 2309 2402 280450, 280461, 280490, 280530, 2844–2846 2928, 2932–2939, 2941 30 3204, 3205, 3207–3215 3302–3307 3402–3405, 3407 3506, 3507 3603, 3604 37 3808–3815, 3818, 3819, 3821, 3822, 382430 3918, 3922–3926 4010, 4011, 4013–4016 42 4303, 4304 4419–4421 46 4812–4823 49 5608, 5609 57 5805, 5807, 5810 59 61 62 6301–6308 64–66 6702, 6704 6813, 6815 6903, 6909–6914 7009–7015, 7017, 7018, 7020 710122, 710239, 710391, 7104, 7113–7118 7308–7311, 7315, 7316, 7318–7326 7412, 7415–7419 7508 7609–7613, 7615, 7616 7806 7907 8007 810199, 810299, 8103, 810490, 810590, 810890, 8109, 8112, 8113 82–88 8901–8907 90–97

rec2.dev.dz.ru

Восстановление НДС при экспорте 2017

Актуально на: 21 февраля 2017 г.

О восстановлении НДС по объектам недвижимости или при списании дебиторской задолженности мы рассказывали в наших консультациях. В этом материале расскажем о порядке восстановления НДС по экспортным операциям.

Определяемся с экспортным товаром

Порядок принятия НДС к вычету или его восстановления зависит от вида экспортируемых товаров.

Для этих целей выделяют сырьевые и несырьевые товары.

Сырьевые товары – это (абз. 3 п. 10 ст. 165 НК РФ, Письмо Минфина от 14.09.2016 № 03-07-08/53679):

  • минеральные продукты;
  • продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности;
  • древесина и изделия из нее;
  • древесный уголь;
  • жемчуг и изделия из него;
  • драгоценные и полудрагоценные камни и изделия из них;
  • драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них.

Соответственно, иные товары являются несырьевыми.

Экспорт сырьевых товаров

В случае экспорта сырьевых товаров входной НДС по товарам (работам, услугам), использованным при экспорте, принимается к вычету в том квартале, в котором собран пакет документов, предусмотренный п. 1 ст. 165 НК РФ. Тем самым подтверждается обоснованность ставки НДС 0%.

Если же сырьевые товары планировались реализовывать на внутреннем рынке и НДС по товарам (работам, услугам), связанным с экспортом сырьевых товаров, был принят к вычету в общем порядке в момент принятия таких товаров (работ, услуг) на учет, на дату экспортной отгрузки НДС по ним придется восстановить (п. 3 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина от 28.08.2015 № 03-07-08/49710).

Восстановленный НДС можно будет принять к вычету в том квартале, в котором будут собраны документы, подтверждающие ставку 0%, или по истечении 180 календарных дней после отгрузки, если ставка 0% не была подтверждена в отведенное время, в зависимости от того, что произойдет раньше.

Экспорт несырьевых товаров

При экспорте несырьевых товаров вопрос восстановления НДС по товарам (работам, услугам), использованным в экспорте, решается в зависимости от того, когда такие товары (работы, услуги) были приняты на учет (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 30.05.2016 № 150-ФЗ).

Вариант 1. Товары (работы, услуги), связанные с экспортом несырьевых товаров, были приняты на учет до 01.07.2016, и НДС по ним был принят к вычету в момент принятия к учету, поскольку предполагалась продажа товаров на внутреннем рынке.

В этом случае при экспорте несырьевых товаров НДС нужно будет восстановить на дату экспортной отгрузки, как и в случае с сырьевыми товарами. И принять к вычету восстановленный НДС можно будет в порядке, описанном выше для сырьевых товаров.

Естественно, если НДС по таким товарам до момента экспорта к вычету не принимался, сделать это можно будет на момент подтверждения ставки 0% или по прошествии 180 календарных дней, если экспорт окажется неподтвержденным.

Вариант 2. Товары (работы, услуги), используемые в экспорте несырьевых товаров, были приняты на учет 01.07.2016 или позже.

Тогда НДС по ним принимается к вычету в общем порядке – на момент принятия к учету – и независимо от того, будут товары экспортироваться или реализовываться на внутреннем рынке. НДС в таком случае восстановлению не подлежит (Письмо Минфина от 12.12.2016 № 03-07-08/73930).

glavkniga.ru