Срок уплаты налога на имущество юридических лиц в 2018 году. Сроки уплаты налога на имущество


Налог на имущество организаций в 2017/2018 году

Актуально на: 26 января 2018 г.

Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом, а также региональными законами (п. 1 ст. 372 НК РФ).

Налог на имущество организаций: кто должен платить налог

Этот налог уплачивают (ст. 373, п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ):

1. Организации на ОСН (в т.ч. обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс), у которых на балансе есть основные средства, признаваемые объектом налогообложения по налогу на имущество.

2. Организации на УСН и ЕНВД, владеющие определенным имуществом.

3. Организации на ЕСХН в отношении некоторого имущества.

Налог на имущество организаций: недвижимое имущество

Данным налогом облагается вся недвижимость, кроме земельных участков и иных объектов природопользования (п. 1, пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Причем у налогообложения недвижимости есть свои особенности. Так, организации на ОСН должно платить налог на имущество в отношении:

  • недвижимости, числящейся на балансе в качестве основных средств;
  • жилой недвижимости, не учитываемой по данным бухгалтерского учета как ОС.

Организации на УСН и ЕНВД уплачивают налог (п. 1 ст. 378.2 НК РФ), если они владеют:

  • определенными объектами недвижимости, например, торговыми центрами или помещениями в них. Полный перечень такой недвижимости приведен в п. 1 ст. 378.2 НК РФ;
  • жилой недвижимостью, которая не учитывается на балансе по данным бухгалтерского учета в качестве основного средства.

Организации на ЕСХН уплачивают налог в отношении имущества, которое не используется при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями (п.3 ст.346.1 НК РФ).

Налог на имущество организаций: движимое имущество

Налог с движимого имущества, числящегося на балансе в качестве основных средств, уплачивают организации на ОСН, а также организации на ЕСХН в отношении вышеназванного имущества.

Еще в 2017 году налог с движимого имущества общережимникам приходилось платить в следующих ситуациях (п. 1 ст. 374, п. 25 ст. 381 НК РФ НК РФ):

  • движимое имущество принято на учет как ОС до 01.01.2013 г.;
  • движимое имущество принято на учет как ОС с 01.01.2013 г. в результате реорганизации/ликвидации организаций;
  • движимое имущество принято на учет как ОС с 01.01.2013 г. в результате его передачи (включая приобретение) между взаимозависимыми лицами.

Правда, если организация на ОСН владела только основными средствами, включенными в первую или во вторую амортизационную группу, то платить налог ей было не нужно - данное имущество не является объектом обложения налогом на имущество (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Но все кардинально изменилось с 2018 года. Об изменениях по налогу на имущество-2018 можно прочитать в отдельном материале.

Налог на имущество предприятий: налоговая база

По общему правилу налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, но в отношении определенного имущества налог рассчитывается исходя из его кадастровой стоимости (ст. 375, 378.2 НК РФ).

Налог на имущество юридических лиц: отчетные периоды

Отчетные периоды по налогу на имущество зависят от налоговой базы (п. 2 ст. 379 НК РФ):

Налоговая база Отчетные периоды
Налог рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имущества I квартал, полугодие, 9 месяцев
Налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости имущества I квартал, II квартал, III квартал

Кстати, региональные власти могут и не устанавливать отчетные периоды (п. 3 ст. 379 НК РФ).

Налоговый период по налогу на имущество

Налоговый период по налогу на имущество организаций един для всех (независимо от стоимости имущества, исходя из которой рассчитывается налог) и равен календарному году (п. 1 ст. 379 НК РФ).

Ставка налога на имущество юрлиц

Региональные власти вправе сами устанавливать ставку налога на имущество, но ее размер не может превышать ставку, установленную Налоговым кодексом (п. 1, 1.1 ст. 380 НК РФ):

Налоговая база Максимальная ставка налога 2014 год 2015 год 2016 и последующие годы
Среднегодовая стоимость* 2,2%
Кадастровая стоимость Для Москвы
1,5% 1,7% 2%
Для иных субъектов РФ
1% 1,5% 2%

* В отношении имущества, указанного в п.25 ст.381 НК РФ и не освобожденного региональными властями от обложения, ставка налога не может превышать в 2018 году 1,1% (п.3.3 ст.380 НК РФ). 

Если региональные власти не установили собственные ставки налога на имущество организаций, то налог рассчитывается исходя из ставок, указанных в НК РФ (п. 4 ст. 380 НК РФ).

Расчет налога на имущество организаций

Расчет налога исходя из среднегодовой стоимости имущества отличается от расчета налога исходя из кадастровой стоимости.

И здесь важно отметить, при расчете налога исходя из среднегодовой стоимости не нужно учитывать недвижимость, налог в отношении которой рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.

Расчет авансов и налога исходя из среднегодовой стоимости имущества

Для расчета аванса понадобится определить среднюю стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ):

Определив среднюю стоимость имущества, можно рассчитать сумму авансового платежа (п. 4 ст. 382 НК РФ):

Для расчета годовой суммы налога нужно определить среднегодовою стоимость имущества:

Расчет налога выглядит так:

Доплатить в бюджет по итогам года нужно сумму, рассчитанную по формуле:

Расчет авансов и налога исходя из кадастровой стоимости имущества

Чтобы понять, какую сумму аванса нужно уплатить в бюджет, необходимо произвести следующий расчет (п. 12 ст. 378.2 НК РФ):

Годовая сумма налога определяется по следующей формуле:

А сумма налога к доплате по итогам года рассчитывается так:

Срок уплаты налога на имущество организаций

Срок уплаты налога на имущество устанавливается законами субъектами РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ).

Например, собственники московского имущества должны уплатить налог по итогам года не позднее 30 марта года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 3 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64). А крайний срок уплаты для плательщиков налога на имущества в Рязанской области – 1 апреля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 4 Закона Рязанской области от 26.11.2003 N 85-ОЗ).

Срок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество

Сроки уплаты авансовых платежей, так же как и срок уплаты налога, устанавливается региональными властями. И, соответственно, в разных регионах данные сроки могут быть разными.

Представление отчетности по налогу на имущество организаций

Плательщики налога на имущество должны представлять отчетность по этому налогу в следующие сроки:

Если в вашем регионе не установлены отчетные периоды, то, соответственно, вам нужно представить в ИФНС только декларацию по итогам года.

Не нужно представлять расчет и декларацию, если у организации нет облагаемого налогом имущества.

Нюансы уплаты и сдачи отчетности

Организации должны уплачивать авансы/налог по месту нахождения имущества:

Местонахождение имущества Куда уплачивается налог
Имущество находится по местонахождению организации В ИФНС, где организация состоит на учете
Имущество находится по местонахождению обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс (ст. 384 НК РФ) В ИФНС, где ОП состоит на учете
Недвижимое имущество находится вне местонахождения организации и ОП (ст. 385 НК РФ) В ИФНС, обслуживающую территорию, на которой находится имущество

Такой же порядок распространяется и на представление отчетности по налогу на имущество (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Если имуществом организация владела не целый год

Если облагаемое налогом имущество было принято на учет не с начала отчетного года или выбыло в течение года, то на формулу расчета авансов/налога исходя из среднегодовой стоимости имущества данный факт никак не повлияет.

Если же речь идет об имуществе, налог в отношении которого рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, то авансы/налог рассчитываются с учетом коэффициента владения (п. 5 ст. 382 НК РФ). Данный коэффициент определяется по следующей формуле:

При подсчете количества полных месяцев владения нужно учитывать, что:

  • если право собственности на кадастровую недвижимость возникло до 15-го числа конкретного месяца включительно, то данный месяц принимается за полный. Если же право на недвижимость возникло после 15-го числа месяца, то данный месяц в расчет не берется;
  • если право собственности на кадастровую недвижимость прекращено после 15-го числа месяца, то этот месяц участвует в расчете коэффициента как полный. Если же право прекращено до 15-го числа месяца включительно, то такой месяц учитывать не нужно.

glavkniga.ru

Сроки уплаты налога на имущество организаций в 2017-2018 годах

Общие сведения о налоге на имущество организаций

Налог на имущество организаций: порядок и сроки уплаты в 2017-2018 годах

 

Общие сведения о налоге на имущество организаций

Налог на имущество организаций должны платить компании на ОСН, причем это касается и иностранных компаний, которые ведут деятельность в Российской Федерации и владеют имуществом на территории нашей страны. Фирмы, работающие на спецрежимах, и индивидуальные предприниматели платят налог на имущество с недвижимости, попавшей в кадастровый перечень (если в регионе осуществления деятельности принят закон о взимании налога с кадастровой стоимости).

Как спецрежимникам платить налог на имущество, расскажем в материалах:

В рамках поддержки определенных государственных мероприятий или категорий налогоплательщиков НК РФ освобождает от уплаты налога на имущество некоторых из них. Например, организация — участник свободной экономической зоны может быть освобождена от уплаты некоторых налогов, в том числе имущественного. Не платят налог общественные организации инвалидов, религиозные организации, учреждения уголовно-исполнительной системы и ряд других. Налог также не взимается с организаторов чемпионата мира по футболу в 2018 году.

Подробнее о том, кто не платит налог на имущество, расскажем в материале.

Поступления от данного налогового платежа идут в региональные бюджеты, поэтому власти субъекта РФ могут устанавливать свой список льготников и снижать ставки. Согласно гл. 30 НК РФ ставка по налогу на имущество не может быть больше 2,2% (для кадастрового имущества — не больше 2%).

См. также: «Налог на движимое имущество организаций с 2018 года».

ВАЖНО! Если региональные чиновники не определили налоговые ставки, то фирма обязана считать налог по максимальным ставкам, указанным в НК РФ.

Как изменялась ставка налога на имущество за последние годы, узнайте из статьи.

Как рассчитать остаточную стоимость основных средств для последующего расчета налога на имущество и его уплаты, прочтите здесь.

Налог не уплачивается со стоимости природных объектов (земельные участки, пруды, озера, лесные массивы и пр.), памятников и исторических зданий, космических объектов.

А вот налог на здание, которое фирма построила и начала использовать, но не ввела в эксплуатацию, платить нужно — судьи в этом вопросе солидарны с налоговыми инспекторами.

Разобраться с нюансами уплаты налога на имущество в данной ситуации помогут публикации:

ВАЖНО! От налогообложения освобождается имущество компании на счетах 07 и 08, которое пока не готово к применению. На практике налоговики уделяют таким объектам пристальное внимание, поэтому предприятие должно быть готово доказать, почему такое имущество до сих пор не учтено на счете 01.

Налоговая база рассчитывается по всем основным средствам компании как среднегодовая стоимость имущества по данным баланса.

Как рассчитать налог на имущество исходя из его среднегодовой стоимости, узнайте здесь.

В некоторых ситуациях налог считается в отдельном порядке:

  • по имуществу из кадастрового перечня;
  • обособленным подразделениям с собственным балансом;
  • имуществу, находящемуся в другом населенном пункте относительно самой компании;
  • объектам из Единой системы газоснабжения;
  • имуществу крупнейших налогоплательщиков.

Последние изменения по налогу на имуществу смотрите в публикации.

Данные о кадастровой стоимости компания берет с сайта регионального Росреестра или в ФНС. Эти сведения Росреестр должен публиковать ежегодно не позже 1 января соответствующего года. Если вашего имущества там нет, то налог по нему платится с балансовой стоимости (вмененщики и упрощенцы уплачивают налог только с кадастровых объектов).

Не знаете, как проверить, включен ли ваш объект в перечень кадастровой недвижимости, смотрите нашу публикацию.

В список кадастровой недвижимости, согласно ст. 378.2 НК РФ, попадают торговые центры, офисы, места общепита и оказания бытовых услуг.

Какие объекты недвижимости относятся к торговым объектам, расскажем в материале.

Если имущество было включено в кадастровый перечень ошибочно, компания вправе сообщить об этом в Росреестр и не платить налог по кадастровой стоимости, а рассчитывать его по данным баланса (спецрежимники в таком случае не обязаны платить налог вовсе). Также компания может заявить о пересмотре кадастровой оценки — в случае решения в пользу компании сумму налога пересчитывают.

В число объектов, с которых организация должна платить налог на имущество, может попасть также и жилая недвижимость, подлежащая дальнейшей продаже, несмотря на то, что она отражается в учете как товар. Для целей расчета налога эта недвижимость должна иметь кадастровую оценку и быть включенной в региональный список объектов, подлежащих налогообложению.

Нужно ли платить налог на имущество, если ваша недвижимость уже попала в кадастровый перечень, но ее кадастровая стоимость еще не определена, узнайте здесь.

Как платить налог на имущество, если помещения нет в «кадастровом» перечне, а здание, в котором оно находится, есть? Ответ узнайте из публикации.

Налог на имущество организаций: порядок и сроки уплаты в 2017-2018 годах

Итак, ваша компания — плательщик налога на имущество. Вы сверились с региональным законодательством, уточнили базу для расчета налога, ставки и льготы, рассчитали налог и готовы его заплатить. Срок уплаты также устанавливает закон региона, причем порядок перечисления налога может быть разным. Уточним порядок перечисления в бюджет налога на имущество организаций.

Расчет с бюджетом может происходить в 2 этапа. Сначала бухгалтер считает и перечисляет авансовые платежи. Затем нужно определить окончательную сумму налога к уплате за год. В соответствии с уплаченными авансами и налогом за год фирма сдает декларации в ИФНС.

Как рассчитать авансовые платежи, узнайте из публикации.

Региональные законодательные власти могут отменить уплату авансовых платежей. В таком случае фирмы отчитываются по налогу на имущество за год: сдают декларацию и перечисляют сам налог.

Подробнее о сроках уплаты читайте в этой статье.

Сроки уплаты налога на имущество для спецрежимников совпадают со сроками уплаты для компаний на ОСН.

Если имущество было передано в аренду, то у арендодателя (как и у арендатора) может возникнуть вопрос: кто должен отчитываться по налогу на имущество — собственник или временный пользователь? А как быть в том случае, если арендатор существенно изменил полученное имущество: перестроил здание, внес в планировку изменения, отремонтировал автомобиль? И есть ли какие-то отдельные сроки уплаты налога для имущества, переданного по договору аренды?

Чтобы помочь вам разобраться с этими вопросами, мы подготовили материал «Кто уплачивает налог на имущество со стоимости неотделимых улучшений недвижимости?».

Стоит иметь в виду, что сроки уплаты налога на имущество организаций региональные власти могут корректировать. Читайте нашу рубрику «Уплата налога на имущество организаций», чтобы не пропустить изменений в порядке перечисления налога и не нарушать налоговое законодательство.

nalog-nalog.ru

Какой срок уплаты налога на имущество? :: BusinessMan.ru

Российские граждане, а также организации могут становиться субъектами уплаты налога на имущество. Соответствующий платеж предполагает перечисление в бюджет государства денежных средств в разные сроки и на специфических условиях — в зависимости от статуса конкретного плательщика, типа имущества и его характеристик. Исчисление и уплата налога на собственность граждан и организаций регулируется разными положениями законодательства — на федеральном или региональном уровне. В чем специфика платежей за имущество, которые подлежат перечислению в бюджет РФ физлицами и юрлицами? В каких нормативных актах устанавливаются сроки выполнения гражданами и организациями соответствующих обязательств?

Общие сведения о налогах на имущество

Налог на имущество по законодательству РФ уплачивают как физические, так и юридические лица. Он начисляется исходя из того, что фирма или гражданин имеют в собственности ту или иную недвижимость.

В частности, физлица становятся плательщиками налога, о котором идет речь, если владеют: жилым домом, квартирой или комнатой, гаражом, парковочным местом, комплексом недвижимых объектов единого назначения, иным зданием, сооружением или конструкцией, незавершенной постройкой. Кроме того, законодательство РФ устанавливает нормы, по которым в налоговую базу по платежам для физлиц включаются строения, расположенные на дачных участках. Вместе с тем в состав налогооблагаемого имущества не входят площади, которые относятся к общему имуществу в рамках многоквартирных жилых домов.

Касательно юрлиц — объектами налогообложения для них может быть не только недвижимое, но также и движимое имущество, включая то, что находится во временном пользовании фирмой, в доверительном управлении либо полученное в рамках концессии. Важно, чтобы объект учитывался на балансе организации и был включен в структуру основных средств с учетом положений законодательства и локальных правовых актов, регулирующих порядок ведения бухучета в фирме. Плательщиками налога на имущество юрлиц могут быть также иностранные фирмы, работающие в РФ через представительства, либо обладающие в России имуществом в собственности, либо полученным в порядке концессионных соглашений.

Принципы исчисления такого обязательства, как налог на имущество организаций, сроки уплаты его в бюджет значительно отличаются от тех, что характеризуют соответствующее обязательство граждан перед государством. Рассмотрим подробнее то, от чего зависит срочность перечисления рассматриваемого платежа в бюджет РФ.

Каким образом определяется срок перечисления налога на имущество физлиц?

Срок уплаты налога на имущество физических лиц определяется положениями Налогового кодекса — в соответствии с ними рассматриваемый платеж необходимо перечислить в бюджет РФ в срок до 1 декабря года, что идет за тем, за который исчислен налог. При этом, если 1 декабря приходится на нерабочий день, то срок отодвигается до ближайшего будничного.

Исполнять обязательство по своевременной уплате налога на имущество гражданину нужно только в том случае, если он получил уведомление от ФНС. При этом данный документ налоговая инспекция должна отправить плательщику за месяц до крайнего срока внесения платежа в бюджет. Если соответствующее уведомление будет отправлено позже — срок уплаты налога на имущество составит 30 дней с момента получения документа плательщиком. При этом гражданин получит право не уплачивать пени за просрочку платежа относительно 1 декабря или ближайшего будничного дня.

Даже если налоговое уведомление не пришло в ФНС, плательщик обязан обратиться в ведомство за уточнением информации. Дело в том, что в ФНС может не быть сведений о налогооблагаемом имуществе. Сообщать о его наличии граждане обязаны в силу требований НК РФ. Если выяснится, что сведения о налогооблагаемом имуществе в ФНС есть, и уведомление не прислано человеку по причине небольшой величины налога или по иным законным основаниям, платеж вносить в бюджет не нужно. Но плательщику необходимо дождаться нового уведомления — в следующем году.

Отметим, что теоретически ФНС может прислать документ с суммой налога за 3 года — законодательство РФ дает налоговой службе это право. В этом случае срок уплаты налога на имущество за последний год из 3 по документу — 1 декабря. Для 2 других лет — 30 дней с момента получения уведомления, если иных сроков не указано в документе от ФНС.

Налогоплательщик может получить от ФНС также документ о доначислении налога. Он может быть направлен гражданину в течение 3 лет после отчетного периода по соответствующему платежу. Вполне возможно, что налог не начислен в силу того, что по нему применена льгота либо вычет, предусмотренные законодательством РФ, а налогоплательщик — не в курсе этого. Данный вопрос в любом случае необходимо разрешить, обратившись в ФНС. Желательно взять с собой правоустанавливающие документы — такие как, например, свидетельство о праве собственности на недвижимость.

Срок уплаты налога на имущество по уведомлению о доначислении — 30 дней с момента получения документа, если иного в нем не указано.

Какие сведения в уведомлении об уплате налога нужно проверить?

Гражданину, получившему от ФНС уведомление об уплате рассматриваемого налога, будет полезно проверить документ на предмет корректности цифр, отраженных в нем, а также сведений об объекте недвижимости. Если размер платежа, зафиксированный в источнике, будет явно не соответствовать фактической стоимости недвижимости и ее характеристикам, следует обратиться в ФНС за дополнительными комментариями касательно исчисления налога.

Что будет при неуплате налога в срок?

Рассмотрим такой аспект, как возможные санкции за неуплату рассматриваемого платежа в бюджет РФ. В случае если срок уплаты налога на имущество физических лиц не будет соблюден налогоплательщиком — позже ему придется перечислить данный платеж, увеличенный на сумму пеней. Рассчитываются они исходя из установленной ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени начисляются за каждый день просрочки налогового платежа.

Кроме того, ФНС вправе наложить на плательщика штраф за неуплату рассматриваемого налога. Его величина — 20% от суммы долга в бюджет. ФНС может увеличить штраф и до 40%, если докажет, что налогоплательщик нарушил сроки уплаты налога на имущество физ. лиц намеренно. Начислив пеню, в ряде случаев — со штрафом, ФНС направляет гражданину требование о перечислении в бюджет недоимки.

В общем случае погасить долг человек должен в течение 8 дней с момента получения письма от налоговой. Но ФНС может и увеличить срок погашения недоимки. Если гражданин не перечислит платеж в соответствии с документом в бюджет, налоговая будет вправе инициировать взыскание долга в судебном порядке. При этом, как правило, задействуется механизм судебного приказа, при котором на слушании присутствие самого налогоплательщика необязательно. Человек может быть проинформирован о судебном заседании только по факту издания приказа. Поэтому гражданину на всякий случай даже при отсутствии налоговых уведомлений от ФНС полезно проверять посредством различных онлайновых сервисов — таких как, например, личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, не числится ли за ним задолженностей по имущественному налогу.

Можно ли отсрочить платеж по налогу на имущество?

Примечательно, что срок уплаты налога на имущество физических лиц может быть увеличен по просьбе гражданина. Для этого законодательством РФ предусмотрен ряд процедур.

Гражданин, не имеющий финансовых возможностей для перечисления налога на имущество в срок, может обратиться в ФНС с просьбой отсрочить платеж или оформить его рассрочку. Налоговая служба по закону должна рассмотреть данное ходатайство. Обращаясь в ФНС, гражданин должен быть готов предоставить, во-первых, доказательства того, что не имеет возможности оплатить налог в срок, а во-вторых — документы, подтверждающие наличие у него в перспективе ресурсов для перечисления соответствующего платежа в бюджет РФ.

Налог на имущество юрлиц: особенности уплаты

Итак, мы рассмотрели то, как определяется срок уплаты налога на имущество физических лиц. Однако недвижимость - объект налогообложения - может находиться и в собственности юридических лиц. Они также обязаны перечислять за него платеж в бюджет РФ.

Каким образом определяется срок уплаты налога на имущество юридических лиц? Главная особенность платежа за недвижимость юрлиц в том, что его перечисление в бюджет в значительной степени регулируется региональным законодательством. В чем это выражается?

В частности, в том, что порядок, в рамках которого перечисляется государству налог на имущество организаций, сроки уплаты его сумм устанавливаются в правовых актах субъектов РФ. Еще один нюанс — в общем случае налогоплательщики, имеющие недвижимость, перечисляют в бюджет авансовые платежи, однако региональным законодательством могут быть установлены иные нормы выполнения соответствующего обязательства.

Что касается федеральных норм — они регулируют непосредственно исчисление суммы платежа, а также особенности расчета их величин в том случае, если речь идет об уплате налога на имущество, которое находится на балансе фирмы. Некоторые особенности установлены законодательством РФ для объектов недвижимости, входящие в Единую систему газоснабжения — в данном случае значительная часть регулирующих норм фиксируется, опять же, с учетом региональной специфики деятельности предприятий, имеющих в собственности соответствующие объекты.

Если владелец налогооблагаемой недвижимости — иностранная фирма, имеющая представительство в РФ, то рассматриваемый налог уплачивается данным субъектом по месту регистрации объектов в ФНС. В некоторых случаях налог на имущество уплачивается юрлицами исходя из местонахождения того или иного объекта. Существует ряд иных важных аспектов выполнения юрлицами, имеющими недвижимость, обязательств перед государством. Имеют значение не только сроки уплаты налога на имущество. Год, за который в бюджет перечисляется соответствующий платеж, является отчетным, и по его итогам налогоплательщик должен направить в ФНС декларацию. Кроме того, аналогичный документ направляется в ФНС по завершении каждого квартала.

Фирмы, являющиеся субъектами уплаты рассматриваемого налога, должны направлять декларации в территориальные представительства ФНС исходя из месторасположения подразделения либо конкретного объекта недвижимости. ФНС должна быть проинформирована также о том, каким образом фирма берет в расчет различные показатели, характеризующие являющееся предметом такого обязательства, как рассматриваемый налог имущество. Сроки уплаты авансовых платежей должны быть соблюдены компанией, а декларация представлена также вовремя.

Примеры региональных норм

Итак, порядок внесения в бюджет РФ рассматриваемого налога для юрлиц регулируется, как мы отметили выше, законодательством субъектов РФ. Изучим для примера некоторые нормативные акты соответствующего типа. Так, можно обратить внимание на положения закона Ростовской области № 43-3С, принятого 27.11.2003 года. В нем, в частности, указано, что авансовые платежи должны уплачиваться юрлицами в течение 5 дней с момента, соответствующего дате предоставления расчета по авансовым перечислениям. При этом расчеты по авансам должны предоставляться в течение 30 дней по завершении отчетного периода — 1 квартала, 6 месяцев и 9 месяцев.

Получается, что срок уплаты налога на имущество предприятия в Ростовской области устанавливается поквартально. До 5 апреля нужно перечислить соответствующий платеж в бюджет за 1 квартал, до 5 июля — за 6 месяцев, до 5 октября — за 9 месяцев текущего календарного года.

По итогам всего налогового периода предприятия Ростовской области перечисляют рассматриваемый платеж в течение 10 дней с момента предоставления декларации в ФНС. Соответствующий документ должен направляться в налоговую службу до 30 марта года, что идет за прошедшим налоговым периодом. Стоит отметить, что в разных регионах РФ нормы, регулирующие уплату и отчетность по платежу, о котором идет речь, могут отличаться. Это зависит от приоритетов региональных властей в бюджетной политике, от той роли, которую, по их мнению, играют налог на имущество, сроки уплаты. Московская область, к примеру, может иметь одни приоритеты, Ростовская — другие.

Иногда в региональных законодательствах нормы, регулирующие рассматриваемый налог (имущество юр. лиц), срок уплаты данного обязательства, приближены к федеральным. Так, в законе г. Москвы № 64, принятом 5.11.2003 года зафиксированы те же нормы, что и в положениях НК РФ по некоторым ключевым элементам платежа, о котором идет речь. В частности, сроки давности уплаты налогов на имущество, а также авансовых платежей в московском правовом акте — те же, что зафиксированы в нормах главного федерального источника права. Но в других субъектах РФ могут быть установлены иные нормы.

Особенности исчисления налога на имущество юрлиц

Итак, мы рассмотрели то, какой срок уплаты налога на имущество юрлиц и граждан установлен законодательством РФ — на федеральном или региональном уровне. Полезно будет изучить основные особенности исчисления соответствующих платежей. Начнем с рассмотрения специфики налога для юрлиц. Сумма платежа, которая должна быть перечислена в бюджет по завершении года, исчисляется как разница между:

  • величиной налога, что рассчитана по итогам налогового периода и соответствует произведению ставки и базы, что определены для того или иного налогового периода;
  • суммой авансовых перечислений в бюджет в течение года.

Если у фирмы есть обособленные подразделения с самостоятельным балансом, то налог, а также авансы по нему уплачиваются в бюджет исходя из местонахождения соответствующих структур организации, если в их собственности есть имущество как объект на отдельном балансе. Если недвижимость находится не на территории налогоплательщика или его подразделения, то налог и авансы по нему исчисляются исходя из норм, установленных в субъекте РФ, где соответствующие объекты расположены.

Особенности исчисления налога на имущество физлиц

Выше мы изучили то, каким образом определяется срок уплаты налога на имущество физических лиц. Рассмотрим теперь особенности его исчисления. Главное, на что следует обратить внимание — при расчете соответствующих платежей используются показатели как инвентаризационной, так и кадастровой стоимости.

Формула расчета налога на недвижимость определяется исходя из показателей, часть из которых определяется на уровне федерального законодательства, остальные — региональными нормативными актами. К первым показателям можно отнести, к примеру, коэффициент-дефлятор. Ко вторым — размер налоговых вычетов, а также ставки. Формула исчисления налога на недвижимость физлиц — довольно сложная, и расчет по ней ведется специалистами ФНС. Сами граждане в общем случае не обязаны ее задействовать — но должны, как мы отметили выше, убедиться, что в ФНС есть все сведения, необходимые для расчета налога.

Но если есть желание, расчеты ФНС можно перепроверить. Для этого нужно:

  • определить размер инвентаризационной и кадастровой базы данных по налогу;
  • узнать ставку, установленную законодательством субъекта РФ;
  • применить формулу расчета налога на недвижимость, зафиксированную в Налоговом Кодексе.

Важнейший показатель при расчете платежа, о котором идет речь — площадь квартиры. В процессе исчисления налога она может быть уменьшена на величину вычета, также установленного положениями НК РФ. Кроме того, имеет смысл ознакомиться с нормами НК РФ, устанавливающим льготы по рассматриваемому налогу — возможно, налогоплательщик их вправе применить.

Резюме

Итак, мы рассмотрели специфику платежей за владение недвижимостью физлицами и юрлицами, то, в каких законодательных актах фиксируются ставки, сроки уплаты налога. Имущество, что подлежит налогообложению, должно быть в реестрах ФНС. Если оно принадлежит юрлицу — соответствующая фирма должна предоставлять расчеты по налогу в ФНС самостоятельно.

Граждане, в свою очередь, просто информируют налоговую службу о наличии у них недвижимости — все необходимые расчеты производит ФНС, а по факту проведения соответствующей работы рассылает владельцам имущества уведомления о необходимости перечисления платежа в бюджет. Сроки уплаты налога на имущество физ. лиц определены на уровне федерального законодательства.

Что касается платежей юрлиц — соответствующие нормы могут фиксироваться в региональных нормативных актах. Налог на имущество юридических лиц может исчисляться не только на недвижимое, но также и на движимое имущество. При этом в расчет берутся только те объекты, которые поставлены на баланс фирмы и учитываются в бухгалтерии.

Таким образом, принципы исчисления налога на имущество физлиц и юрлиц значительно отличаются. Исчисление соответствующих платежей регулируется разными нормами закона. Но при возникновении вопросов по расчету того или иного налога всегда можно обратиться за консультациями в ФНС РФ.

businessman.ru

Какой срок уплаты налога на имущество в 2017-2018 годах?

Срок уплаты налога на имущество организаций устанавливается в соответствии с законодательством субъектов Российской Федерации. Рассмотрим в нашей статье, каковы сроки уплаты налога на имущество в 2017–2018 годах, авансовых платежей по данному налогу, а также нюансы перечисления в бюджет.

 

За какие отчетные периоды необходимо уплатить налог на имущество и авансовые платежи по нему

Как различаются сроки уплаты налога на имущество и авансовых платежей по регионам

Заплатить налог на имущество и не ошибиться в коде ОКТМО

Возможно ли перечисление в бюджет ранее срока уплаты налога на имущество, установленного законодательством

Когда платить налог на имущество, если основное средство выбывает в течение года

Итоги

 

За какие отчетные периоды необходимо уплатить налог на имущество и авансовые платежи по нему

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 383 НК РФ в течение года по итогам отчетных периодов (1-го квартала, полугодия и 9 месяцев) налогоплательщик может уплачивать авансовые платежи по налогу на имущество, а по итогам года должен уплатить налог либо в полной его сумме (если авансовые платежи не установлены в регионе), либо с учетом уже выплаченных авансов.

О некоторых нюансах оформления расчета по авансам налога на имущество читайте в материале «ФНС пояснила, какой код отчетного периода ставить в авансовом расчете по налогу на имущество».

Как различаются сроки уплаты налога на имущество и авансовых платежей по регионам

Если законом субъекта РФ отчетные периоды по налогу на имущество не установлены, то в таком регионе авансовые платежи не уплачиваются (п. 3 ст. 379 НК РФ). Конкретные сроки уплаты как авансовых платежей, так и самого налога определяются региональным законом (п. 1 ст. 383 НК РФ).

Пример

Законом города Москвы «О налоге на имущество организаций» от 05.11.2003 № 64 (п. 2 ст. 3) установлен срок уплаты авансовых платежей — не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода.

Областным законом Ленинградской области «О налоге на имущество организаций» от 25.11.2003 № 98-оз (п. 3 ст. 2) установлены другие сроки — не позднее 35 дней после окончания отчетного периода.

Если законом субъекта РФ не установлено иное, срок уплаты авансовых платежей исчисляется в рабочих днях. При этом, согласно пп. 6, 7 ст. 6.1 НК РФ, если последний день срока приходится на выходной или праздничный день, датой окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (письмо Минфина России от 10.04.2009 № 03-05-04-01/13).

В соответствии с п. 2 ст. 372 НК РФ конкретные сроки и порядок уплаты налога за минувший налоговый период (год) определяются региональным законодательством. Если в законе субъекта РФ срок уплаты налога прямо не установлен в календарных днях, то он исчисляется в рабочих днях (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Пример

Законом Красноярского края «О налоге на имущество организаций» от 08.11.2007 № 3-674 (абз. 2 п. 2 ст. 3) установлен срок уплаты авансовых платежей — 5 дней с даты представления отчетности по авансовым платежам в налоговый орган (п. 2 ст. 386 НК РФ). Так как не установлено иное, срок исчисляется в рабочих днях (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Следовательно, в 2017 году на территории Красноярского края авансовые платежи по налогу на имущество организаций за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев необходимо уплатить не позднее 10 мая, 4 августа и 7 ноября соответственно ( в 2018 году не позднее 10 мая, 6 августа и 7 ноября соответственно).

Заплатить налог на имущество и не ошибиться в коде ОКТМО

В соответствии с п. 1 ст. 56 БК РФ уплата налога на имущество (авансовых платежей по налогу) производится в региональный бюджет. При этом законодательством субъекта РФ на основании п. 5 ст. 56 и ст. 58 БК РФ может быть предусмотрено перечисление налоговых платежей с разбивкой по бюджетам муниципальных образований.

Для заполнения платежного поручения на уплату налога на имущество (авансовых платежей) необходимо знать реквизиты получателя, КБК, а также код ОКТМО, которые можно получить в налоговом органе.

О том, какой КБК указывать в документе на оплату, читайте в статье «КБК налога на имущество в 2017-2018 годах».

Для уплаты налогов налогоплательщику необходимо знать код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится его головная организация, обособленное подразделение с отдельным балансом или объект недвижимости. Это установлено п. 6 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, (утверждены приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н).

Узнать код ОКТМО можно на сайте www.nalog.ru в электронном сервисе «Узнай ОКТМО».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В платежном поручении следует указывать 8-значный или 11-значный код ОКТМО. При этом не допускается последние 3 цифры кода оставлять нулевыми (000), так как, согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований, последние 3 знака кода ОКТМО (9–11 знаки) идентифицируют вид населенного пункта (например, все поселки городского типа имеют 9–11-й знаки кода от 051 до 099) (письмо УФК по МО № 48-12-13/02-728, Минфина МО № 22исх-693/22-07-02 от 03.02.2014).

Если при указании ОКТМО в платежном поручении допущена ошибка, платеж не поступит в соответствующий бюджет, и органы Федерального казначейства отнесут его к невыясненным поступлениям (п. 14 Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 18.12.2013 № 125н). В этом случае необходимо подать в налоговый орган заявление об уточнении платежа.

Возможно ли перечисление в бюджет ранее срока уплаты налога на имущество, установленного законодательством

П. 1 ст. 45 НК РФ позволяет налогоплательщику в некоторых случаях досрочно исполнить свою обязанность по уплате налога. Это подтверждает и Минфин России в письме от 05.07.2005 № 03-03-04/1/58.

Так, налогоплательщик может уплатить налог на имущество до завершения налогового периода в следующих обстоятельствах:

  • объект недвижимости, расположенный вне места нахождения организации или ее обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс, выбывает;
  • ликвидируется (закрывается) обособленное подразделение, имеющее отдельный баланс.

Налог уплачивается в налоговый орган по месту нахождения закрываемого обособленного подразделения или выбывающей недвижимости даже в том случае, когда организация уже снята с учета в этом налоговом органе. Данное правило касается также и крупнейших налогоплательщиков (ст. 384, 385 НК РФ, письмо Минфина России от 19.06.2009 № 03-05-04-01/44).

Если налог уплачен досрочно, подавать налоговые расчеты по авансовым платежам в отношении выбывшего объекта недвижимости (закрытого обособленного подразделения) после его выбытия (закрытия) необязательно. Можно сразу представить налоговую декларацию.

Когда платить налог на имущество, если основное средство выбывает в течение года

Кроме того, налогоплательщик вправе уплатить налог и представить налоговую декларацию досрочно в случае выбытия всех объектов основных средств в течение налогового периода. Однако если до истечения указанного периода организацией вновь будут приобретены объекты основных средств, ей необходимо представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию и своевременно доплатить налог (письмо ФНС России от 30.07.2013 № БС-4-11/13835).

Как «упрощенцу» отразить в налоговом учете выбытие основного средства, узнайте из публикации «Как правильно списать основные средства при УСН?».

Итоги

В течение года по итогам отчетных периодов налогоплательщик уплачивает авансовые платежи по налогу на имущество, а по итогам года платит налог либо в полной его сумме (если авансовые платежи не установлены в регионе), либо с учетом уже выплаченных авансов. Срок уплаты авансовых платежей и итоговой суммы налога устанавливается региональным законодательством.

В отдельных случаях необходимо уплатить налог досрочно (при закрытии обособленного подразделения с отдельным балансом и др.).

nalog-nalog.ru

Срок уплаты налога на имущество юридических лиц в 2018 году

Адыгея

10 апреля 2018

5 мая, 5 августа, 5 ноября

от 22.11.2003 № 183

Алтай

30 марта 2018

30 дней после окончания периода

от 21.11.2003 № 16-1

Алтайский край

30 апреля, 30 июля, 30 октября

от 27.11.2003 № 58-ЗС

Амурская обл.

30 дней после окончания периода

от 28.11.2003 № 266-ОЗ

Архангельская обл.

10 апреля 2018

5 мая, 5 августа, 5 ноября

от 14.11.2003 № 204-25-ОЗ

Астраханская обл.

30 марта 2018

не позднее срока сдачи расчета

от 26.11.2009 № 92-/2009-ОЗ

Белгородская обл.

5 дней после сдачи расчета

от 27.11.2003 № 104

Брянская обл.

не позднее срока сдачи расчета

от 27.11.2003 № 79-З

Бурятия

30 дней после окончания периода

от 26.11.2002 № 145-III

Владимирская обл.

до 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом

от 12.11.2003 № 110-ОЗ

Волгоградская обл.

не позднее срока сдачи расчета

от 28.11.2003 № 888-ОД

Вологодская обл.

в течение 10 дней со дня представления годовой декларации

в течение 5 дней со дня сдачи расчета

от 21.11.2003 № 968-ОЗ

Воронежская обл.

30 марта 2018

до 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом

от 27.11.2003 № 62-ОЗ

Еврейская автономная обл.

в течение 10 дней со дня представления годовой декларации

в течение 5 дней со дня сдачи расчета

от 26.07.2006 № 737-ОЗ

Дагестан

30 дней после окончания периода

от 08.10.2004 № 22

Забайкальский край

5 апреля 2018

5 мая, 5 августа, 5 ноября

от 20.11.2008 № 72-33K

Ивановская обл.

в течение 10 дней со дня представления годовой декларации

в течение 5 дней со дня сдачи расчета

от 24.11.2003 № 109-ОЗ

Ингушетия

30 марта 2018

30 дней после окончания периода

от 24.11.2003 № 59-РЗ

Иркутская обл.

не позднее срока сдачи расчета

от 08.10.2007 № 75-ОЗ

Кабардино-Балкария

1 апреля 2018

30 апреля, 31 июля, 31 октября

от 27.11.2003 № 102-РЗ

Калининградская обл.

30 марта 2018

не позднее срока сдачи расчета

от 27.11.2003 № 336

Калмыкия

30 дней после окончания периода

от 29.12.2003 № 3-III-З

Калужская обл.

в течение 10 дней со дня представления годовой декларации

до 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом

от 10.11.2003 № 263-ОЗ

Камчатский край

30 марта 2018

30 дней после окончания периода

от 22.11.2007 № 688

Карачаево-Черкессия

28 марта 2018

28 дней со дня окончания периода

от 30.11.2016 № 77-РЗ

Карелия

10 апреля 2018

до 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом

от 30.12.1999 № 384-ЗРК

Кемеровская обл.

30 марта 2018

30 дней после окончания периода

от 26.11.2003 № 60-ОЗ

Кировская обл.

в течение 5 дней со дня представления годовой декларации

в течение 5 дней со дня представления расчета

от 27.07.2016 № 692-ЗО

Коми

10 апреля 2018

5 мая, 5 августа, 5 ноября

от 24.11.2003 № 67-РЗ

Красноярский край

в течение 10 дней со дня представления годовой декларации

в течение 5 дней со дня представления расчета

от 08.11.2007 № 3-674

Костромская обл.

от 24.11.2003 № 153-ЗКО

Краснодарский край

от 26.11.2003 № 620-КЗ

Красноярский край

от 08.11.2007 № 3-674

Крым

30 марта 2018

30 дней после окончания периода

от 19.11.2014 № 7-ЗРК/2014

Курганская обл.

5 апреля 2018

до 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом

от 26.11.2003 № 347

Курская обл.

в течение 10 дней со дня представления годовой декларации

5 дней со дня представления расчета

от 26.11.2003 № 57-ЗКО

Ленинградская обл.

10 апреля 2018

35 дней после окончания периода

от 25.11.2003 № 98-оз

Липецкая обл.

30 марта 2018

30 дней после окончания периода

от 27.11.2003 № 80-ОЗ

Магаданская обл.

30 дней после окончания периода

от 20.11.2003 № 382-ОЗ

Марий Эл

5 апреля 2018

до 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом

от 27.10.2011 № 59-З

Мордовия

28 марта 2018

до 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом

от 27.11.2003 № 54-З

Москва

30 марта 2018

30 дней после окончания периода

от 05.11.2003 № 64

Московская обл.

от 21.11.2003 № 150/2003-ОЗ

Мурманская обл.

в течение 10 дней со дня представления годовой декларации

в течение 5 дней со дня представления расчета

от 26.11.2003 № 446-01-ЗМО

Ненецкий АО

1 марта 2018

30 дней после окончания периода

от 27.11.2003 № 452-ОЗ

Нижегородская обл.

в течение 10 дней со дня представления годовой декларации

10 дней со дня представления расчета

от 27.11.2003 № 109-З

Новгородская обл.

до 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом

от 30.09.2008 № 384-ОЗ

Новосибирская обл.

30 марта 2018

не позднее срока представления расчета

от 16.10.2003 № 142-ОЗ

Омская обл.

30 дней после окончания периода

от 21.11.2003 № 478-ОЗ

Оренбургская обл.

от 27.11.2003 № 613/70-III-ОЗ

Орловская обл.

5 апреля 2018

5 мая, 5 августа, 5 ноября

от 25.11.2003 № 364-ОЗ

Пензенская обл.

30 марта 2018

не позднее срока представления расчета

от 27.11.2003 № 544-ЗПО

Пермский край

30 дней после окончания периода

от 30.08.2001 № 1685-296

Приморский край

16 апреля 2018 (пн) (срок перенесен на 15 апреля 2018 (вс))

10 мая, 10 августа, 10 ноября

от 28.11.2003 № 82-КЗ

Псковская обл.

10 апреля2018

до 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом

от 25.11.2003 № 316-оз

Ростовская обл.

в течение 10 дней со дня представления годовой декларации

в течение 5 дней со дня представления расчета

от 10.05.2012 № 843-ЗС

Рязанская обл.

1 апреля 2018

1 мая, 1 августа, 1 ноября

от 26.11.2003 № 85-ОЗ

Самарская обл.

10 апреля 2018

35 дней после окончания периода

от 25.11.2003 № 98-ГД

Санкт-Петербург

30 марта 2018

не позднее срока представления расчета

от 26.11.2003 № 684-96

Саратовская обл.

от 24.11.2003 № 73-ЗСО

Саха (Якутия)

30 дней после окончания периода

от 07.11.2013 № 1231-З № 17-V

Сахалинская обл.

от 24.11.2003 № 442

Свердловская обл.

10 апреля 2018

5 мая, 5 августа и 5 ноября

от 27.11.2003 № 35-ОЗ

Севастополь

30 марта 2018

30 дней после окончания периода

от 26.11.2014 № 80-ЗС

Северная Осетия (Алания)

в течение 10 дней со дня представления годовой декларации

в течение 5 дней со дня представления расчета

от 28.11.2003 № 43-РЗ

Смоленская обл.

30 марта 2018

не позднее срока представления расчета

от 27.11.2003 № 83-з

Ставропольский край

16 апреля 2018 (пн) (срок перенесен на 15 апреля 2018 (вс))

45 дней с даты окончания периода

от 26.11.2003 № 44-кз

Тамбовская обл.

30 марта 2018

30 дней с даты окончания периода

от 28.11.2003 № 170-З

Татарстан

5 апреля 2018

до 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом

от 28.11.2003 № 49-ЗРТ

Тверская обл.

30 марта 2018

не позднее срока представления расчета

от 27.11.2003 № 85-ЗО

Томская обл.

в течение 10 дней со дня представления годовой декларации

в течение 5 дней со дня представления расчета

от 27.11.2003 № 148-ОЗ

Тульская обл.

30 марта 2018

не позднее срока представления расчета

от 24.11.2003 № 414-ЗТО

Тыва

до 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом

от 27.11.2003 № 476 ВХ-1

Тюменская обл.

10 апреля 2018

5 мая, 5 августа и 5 ноября

от 27.11.2003 № 172

Удмуртия

от 27.11.2003 № 55-РЗ

Ульяновская обл.

40 дней после окончания периода

от 02.09.2015 № 99-ЗО

Хабаровский край

5 мая, 5 августа и 5 ноября

от 10.11.2005 № 308

Хакасия

в течение 10 дней со дня представления годовой декларации

в течение 5 дней со дня сдачи расчета

от 27.11.2003 № 73

Ханты-Мансийский АО

30 марта 2018

не позднее срока сдачи расчета

от 29.11.2010 № 190-оз

Челябинская обл.

10 апреля 2018

5 мая, 5 августа и 5 ноября

от 25.11.2016 № 449-ЗО

Чеченская Республика

в течение 10 дней со дня представления годовой декларации

30 дней после окончания периода

от 13.10.2006 № 33-РЗ

Чувашская Республика

в течение 5 дней со дня сдачи расчета

от 23.07.2001 № 38

Чукотский АО

от 18.05.2015 № 47-ОЗ

Ямало-Ненецкий АО

30 марта 2018

не позднее срока сдачи расчета

от 27.11.2003 № 56-ЗАО

Ярославская обл.

26 марта 2018 (срок перенесен с 25 марта 2018 (вс))

25 дней после окончания периода

от 15.10.2003 № 46-з

www.rnk.ru

Срок уплаты налога на имущество 2018

Граждане и организации, обладающие имуществом, обязаны платить за него отчисления в региональный бюджет. При этом необходимо строго соблюдать срок уплаты налога на имущество в 2018 году. В ином случае в отношении гражданина могут быть применены штрафные санкции.

Кто платит?

Имущественный налог обязателен к уплате для физических и юридических лиц, имеющих в своей собственности движимое или недвижимое имущество.

Начисление налога производится согласно процентному соотношению налоговой ставки к цене имущества.

Объекты

Налог начисляется на следующие виды имущества:

  • квартира;
  • комната;
  • жилой дом;
  • студии или ателье даже при временном использовании помещения организацией;
  • постройки хозяйственного назначения до 50 м.кв.;
  • гаражные кооперативы;
  • места для парковки машин.

Закон

Определенные категории физических и юридических лиц обязаны уплачивать налог на имущество в связи с законодательными актами, предусмотренных 30 главой НК РФ, а также рядом федеральных и местных постановлений.

Следует сразу отметить, что имущественный налог является местным, т.е. все средства, получаемые государством от его взыскания, перечисляются в бюджет субъекта РФ, где расположено имущество гражданина.

Срок уплаты налога на имущество

Согласно действующему законодательству администрация субъектов РФ вправе самостоятельно устанавливать срок уплаты налога на имущество физических лиц и организаций.

Уточнить этот вопрос можно на сайте ФНС или личным обращением в налоговое отделение.

Физических лиц

Физические лица становятся налогоплательщиками, если они владеют следующими объектами недвижимости:

  • домом;
  • квартирой;
  • комнатой;
  • гаражом;
  • местом для поковки;
  • недвижимыми объектами специального назначения;
  • иными зданиями, сооружениями или конструкциями, даже если их постройка еще не завершена.

Помимо этого законом установлены нормы, по которым в налогооблагаемую базу для физических лиц включены строения, расположены на дачных участках. Однако не облагаются налогом площади, относящиеся к общему имуществу в рамках многоквартирных жилых домов.

Сроки уплаты имущественного налога физическими лицами регламентированы Налоговым Кодексом РФ.

Как правило это 1 декабря года, идущего за тем, в котором был рассчитан налог. Если крайний день выплаты приходится на выходной или праздничный день, разрешено отодвинуть срок платежа до ближайшего рабочего дня.

Физическое лицо не имеет права самостоятельно рассчитывать налог. За него это делают работники налоговой службы. После выяснения необходимой к оплате суммы, работники ФНС обязаны уведомить гражданина о необходимости уплаты налога по почте. Это должно произойти не позднее, чем за месяц до крайнего срока платежа по налогу.

В случае более поздней отправки уведомления, гражданин имеет право внести платёж в течение месяца после получения этого документа.

При этом гражданин имеет законное право не уплачивать пени за просрочку относительно 1 декабря или ближайшего к нему рабочего дня.

В случае, если уведомление не пришло из ФНС предполагаемый срок, гражданин обязан обратиться в Налоговую инспекцию за уточнением данных. Возможно, что в налоговой службе нет данных о налогооблагаемом имуществе гражданина. Физическое лицо обязано уведомить налоговых инспекторов о его наличии в соответствии с требованиями НК РФ.

Если гражданину сказали, что информация о его налогооблагаемом имуществе в ФНС присутствует, однако налог ему не начислен по причине небольшой величины или на иных законных основаниях, человек в праве не вносить выплаты в бюджет.

Однако не следует забывать, что на следующий год налогоплательщику вновь должно прийти налоговое уведомление. Согласно действующему законодательству налоговая служба имеет право прислать уведомление и требование о погашении задолженности по налогу за 3 года.

Гражданин будет обязан выплатить сумму налога за текущий период до 1 декабря, а остальные два неуплаченных года, в течение месяца после получения уведомления. В некоторых случаях в налоговой инспекции могут назначить иные сроки выплаты.

Человек может получить в налоговой службе также документ, сообщающий о доначислении налога, который также может быть прислан человеку в течение 3 лет после окончания отчетного периода по соответствующей выплате.

Не исключено что налог не начислялся из-за применения к нему льготы или вычета, предусмотренных законом РФ, а человеку просто не было известно об этом.

В любом случае при затруднении по данному вопросу, гражданину рекомендуется немедленно обратиться в налоговую службу по месту жительства. При этом рекомендуется постоянно иметь с собой документы на право собственности недвижимости и документы, удостоверяющие личность. Получив уведомление из ФНС, гражданину рекомендуется проверить правильность информации в нём находящиеся. Если установленный размер выплаты в документе не соответствует действительности, необходимо срочно обратиться в ФНС, чтобы разобраться в данном вопросе.

Юридических лиц

Налогооблагаемое имущество может также находиться в собственности юридических лиц. Для них также обязательна выплата имущественного налога в бюджет субъекта РФ. Основной особенностью налоговых платежей данной категории граждан является то, что их перечисления в бюджет во многих сферах регулируются различными законами.

Это выражено в том, что сроки уплаты и размеры перечисления по имущественному налогу для юридических лиц устанавливается законами субъектов Российской Федерации.

Также эта категория граждан обязана ежеквартально перечислять авансовые платежи в бюджет региона. Сумма этих платежей составляет одну четвертую часть от общей суммы, предназначенной к уплате по имущественному налогу.

Однако все зависит от властей региона, так как они могут и дополнить это правило и отменить его. Федеральные нормы регулируют лишь конкретные суммы начисления платежа, а также уплаты имущественного налога за недвижимость, находящуюся на балансе компании.

Некоторые ограничения и особенности наложены государством для недвижимых объектов входящих в единую систему газоснабжения.

В ряде случаев рассматриваемый налог выплачивается ЮЛ по месту нахождения объекта недвижимости. Также, как и физические лица компании и предприниматели обязаны оплатить сумму налога в год, следующий за окончанием отчётного периода. Также данная категория граждан обязана ежеквартальная и ежегодно предоставлять в ФНС налоговую декларацию.

Сроки уплаты ЮЛ имущественного налога различаются в зависимости от региона. Для уточнения данного вопроса необходимо обратиться в налоговый орган по месту регистрации объекта недвижимости. Очень часто он ограничивает с 30 марта.

В ряде субъектов РФ крайний срок уплаты имущественного налога варьируется от 30 марта до 10 апреля.

Организаций

Организации-налогоплательщики обязаны направить подобные документы в местные отделения налоговой службы расположенные по месту регистрации конкретного объекта недвижимости.  Налоговые инспекторы должны точно знать, каким образом компания производила расчет имущественного налога.

Если налогооблагаемым имуществом владеют иностранные компании, которые имеют представительства на территории РФ, имущественный налог должен быть ей уплачен по месту регистрации в ФНС.

Порядок внесения средств

Физические лица вносят денежные средства в счет уплаты имущественного налога после получения уведомления из ФНС.

Юридические лица оплачивают налог после подачи налоговой декларации и проверки работниками ФНС правильности произведенных ими расчетов.

Ответственность за несоблюдение сроков

В случае несоблюдения физическим лицом сроков уплаты имущественного налога, сумма данной выплаты будет увеличена за счет начисления пени за каждый день просрочки. Кроме этого налоговая служба вправе оштрафовать налогоплательщика.

Размер штрафа составляет от 20 до 40% от суммы имущественного налога.

Как правило, после наложения подобных санкций человек обязан оплатить долг в течение 8 дней после получения письма из налоговой.

Однако ФНС имеет право увеличить срок погашения недоимки. В случае не перечисления выплаты гражданином в бюджет региона налоговой инспекции будет иметь право взыскать долг через службу судебных приставов. Поэтому даже при отсутствии уведомления из налоговой рекомендуется периодически проверять наличие у себя задолженности на одном из специализированных сайтов.

Можно ли отсрочить платеж?

Согласно действующему законодательству, у человека есть возможность увеличить себе срок выплаты по имущественному налогу. Для этого потребуется предоставить в ФНС заявление с просьбой о предоставлении подобной отсрочки и доказательства невозможности уплаты денежных средств в установленный период.

Также гражданину потребуется предоставить документы, подтверждающие возможность оплаты им налога в определенный срок.

На видео о сроках уплаты

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

realtyurist.ru

Сроки уплаты налога на имущество за 2017 год

Адыгея Не позже 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодомЗакон Республики Адыгея от 22 ноября 2003 г. № 183
АлтайНе позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодомЗакон Республики Алтай от 21 ноября 2003 г. № 16-1
БашкортостанНе позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодомЗакон Республики Башкортостан от 28 ноября 2003 г. № 43-з
БурятияНе позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодомЗакон Республики Бурятия от 26 ноября 2002 г. № 145-III
ДагестанВ 10-дневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларацииЗакон Республики Дагестан от 8 октября 2004 г. № 22
ИнгушетияНе позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодомЗакон Республики Ингушетия от 24 ноября 2003 г. № 59-РЗ
Кабардино-БалкарияНе позже 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодомЗакон Кабардино-Балкарской Республики от 27 ноября 2003 г. № 102-РЗ
КалмыкияНе позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодомЗакон Республики Калмыкия от 29 декабря 2003 г. № 3-III-З
Карачаево-ЧеркессияНе позже 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодомЗакон Карачаево-Черкесской Республики от 30 ноября 2016 г. № 77-РЗ
КарелияНе позже 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодомЗакон Республики Карелия от 30 декабря 1999 г. № 384-ЗРК
КомиНе позже 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодомЗакон Республики Коми от 24 ноября 2003 г. № 67-РЗ
КрымНе позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодомЗакон Республики Крым от 19 ноября 2014 г. № 7-ЗРК/2014
Марий ЭлДо 5 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодомЗакон Республики Марий Эл от 27 октября 2011 г. № 59-З
Мордовия28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодомЗакон Республики Мордовия от 27 ноября 2003 г. № 54-З
ЯкутияНе позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодомЗакон Республики Саха (Якутия) от 7 ноября 2013 г. 1231-З № 17-V
Северная ОсетияВ 10-дневный срок со дня, установленного для сдачи декларации за годЗакон Республики Северная Осетия – Алания от 28  ноября 2003 г. № 43-РЗ
ТатарстанНе позже 5 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодомЗакон Республики Татарстан от 28 ноября 2003 г. № 49-ЗРТ
ТываНе позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодомЗакон Республики Тыва от 27 ноября 2003 г. № 476 ВХ-1
УдмуртияНе позже 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодомЗакон Удмуртской Республики от 27 ноября 2003 г. № 55-РЗ
ХакасияВ 10-дневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации за истекший налоговый период Закон Республики Хакасия от 27 ноября 2003 г. № 73
ЧечняВ 10-дневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации за истекший налоговый период Закон Чеченской Республики от 13 октября 2006 г. № 33-РЗ
ЧувашияНе позже 10 дней по окончании срока, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периодаЗакон Чувашской Республики от 23 июля 2001 г. № 38
Алтайский крайНе позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодомЗакон Алтайского края от 27 ноября 2003 г. № 58-ЗС
Забайкальский крайНе позже 5 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодомЗакон Забайкальского края от 20 ноября 2008 г. № 72-ЗЗК
Камчатский крайНе позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодомЗакон Камчатского края от 22 ноября 2007 г. № 688
Краснодарский крайВ 10-дневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации за истекший налоговый период Закон Краснодарского края от 26 ноября 2003 г. № 620-КЗ
Красноярский крайВ 10-дневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации за истекший налоговый период Закон Красноярского края «О налоге на имущество организаций» от 8 ноября 2007 г. № 3-674
Пермский крайНе позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Плательщики, занимающиеся деятельностью в сфере внутреннего водного пассажирского/грузового транспорта, а также прочей вспомогательной деятельностью внутреннего водного транспорта, уплачивают налог не позже 30 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Закон Пермской области от 30 августа 2001 г. № 1685-296
Приморский крайНе позже 15 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодомЗакон Приморского края от 28 ноября 2003 г. № 82-КЗ
Ставропольский крайНе позже 15 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодомЗакон Ставропольского края от 26 ноября 2003 г. № 44-кз
Хабаровский крайНе позже 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодомЗакон Хабаровского края от 10 ноября 2005 г. № 308
Амурская областьНе позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодомЗакон Амурской области от 28 ноября 2003 г. № 266-ОЗ
Архангельская областьНе позже 10 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодомЗакон Архангельской области от 14 ноября 2003 г. № 204-25-ОЗ
Астраханская областьНе позже срока, установленного для представления налоговой декларации за истекший налоговый период (30 марта)Закон Астраханской области от 26 ноября 2009 г. № 92/2009-ОЗ
Белгородская областьНе позже срока, установленного для подачи налоговой декларации за истекший налоговый период (30 марта)Закон Белгородской области от 27 ноября 2003 г. № 104
Брянская областьНе позже срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период (30 марта)Закон Брянской области от 27 ноября 2003 г. № 79-З
Владимирская областьНе позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодомЗакон Владимирской области от 12 ноября 2003 г. № 110-ОЗ
Волгоградская областьНе позже срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период (30 марта)Закон Волгоградской области от 28 ноября 2003 г. № 888-ОД
Вологодская областьВ течение 10 календарных дней со дня, установленного для представления налоговой декларации за соответствующий налоговый периодЗакон Вологодской области от 21 ноября 2003 г. № 968-ОЗ
Воронежская областьНе позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодомЗакон Воронежской области от 27 ноября 2003 г. № 62-ОЗ
Ивановская областьВ 10-дневный срок со дня представления налоговой декларации по налогу по итогам налогового периодаЗакон Ивановской области от 24 ноября 2003 г. № 109-ОЗ
Иркутская областьНе позже срока, установленного для подачи налоговой декларации за истекший налоговый период (30 марта)Закон Иркутской области от 8 октября 2007 г. № 75-ОЗ
Калининградская областьНе позже срока, установленного для подачи налоговой декларации за истекший налоговый период (30 марта)Закон Калининградской области от 27 ноября 2003 г. № 336
Калужская областьВ 10-дневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации за соответствующий налоговый периодЗакон Калужской области от 10 ноября 2003 г. № 263-ОЗ
Кемеровская областьНе позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодомЗакон Кемеровской области от 26 ноября 2003 г. № 60-ОЗ
Кировская областьНе позже 5 календарных дней со дня, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый периодЗакон Кировской области от 27 июля 2016 г. № 692-ЗО
Костромская областьВ 10-дневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларацииЗакон Костромской области от 24 ноября 2003 г. № 153-ЗКО
Курганская областьНе позже 5 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодомКурганской области от 26 ноября 2003 г. № 347
Курская областьВ 10-дневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларацииЗакон Курской области от 26 ноября 2003 г. № 57-ЗКО
Ленинградская областьДо 10 апреля года, следующего за отчетнымОбластной закон Ленинградской области от 25 ноября 2003 г. № 98-оз
Липецкая областьНе позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодомЗакон Липецкой области от 27 ноября 2003 г. № 80-ОЗ
Магаданская областьНе позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодомЗакон Магаданской области от 20 ноября 2003 г. № 382-ОЗ
Московская областьНе позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодомЗакон Московской области от 21 ноября 2003 г. № 150/2003-ОЗ
Мурманская областьВ 10-дневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации по налогуЗакон Мурманской области от 26 ноября 2003 г. № 446-01-ЗМО
Нижегородская областьВ 10-дневный срок со дня, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый периодЗакон Нижегородской области от 27 ноября 2003 г. № 109-З
Новгородская областьВ 10-дневный срок со дня, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый периодОбластной закон Новгородской области от 30 сентября 2008 г. № 384-ОЗ
Новосибирская областьНе позже срока, установленного для подачи налоговых деклараций за налоговый периодЗакон Новосибирской области от 16 октября 2003 г. № 142-ОЗ
Омская областьНе позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодомЗакон Омской области от 21 ноября 2003 г. № 478-ОЗ
Оренбургская областьНе позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодомЗакон Оренбургской области от 27 ноября 2003 г. № 613/70-III-ОЗ
Орловская областьДо 5 апреля года, следующего за налоговым периодомЗакон Орловской области от 25 ноября 2003 г. № 364-ОЗ
Пензенская областьНе позже срока, установленного для предоставления налоговой декларации по итогам налогового периодаЗакон Пензенской области от 27 ноября 2003 г. № 544-ЗПО
Псковская областьНе позже 10 апреля года, следующего за отчетнымЗакон Псковской области от 25 ноября 2003 г. № 316-оз
Ростовская областьВ 10-дневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации по налогу на имущество организацийОбластной закон Ростовской области от 10 мая 2012 г. № 843-ЗС
Рязанская областьНе позже 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодомЗакон Рязанской области от 26 ноября 2003 г. № 85-ОЗ
Самарская областьНе позже 10-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодомЗакон Самарской области от 25 ноября 2003 г. № 98-ГД
Саратовская областьНе позже срока, установленного для подачи налоговых деклараций за налоговый период (30 марта)Закон Саратовской области от 24 ноября 2003 г. № 73-ЗСО
Сахалинская областьНе позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодомЗакон Сахалинской области от 24 ноября 2003 г. № 442
Свердловская областьНе позже 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодомЗакон Свердловской области от 27 ноября 2003 г. № 35-ОЗ
Смоленская областьНе позже последнего дня срока, установленного для представления в налоговые органы налоговых деклараций по налогу (30 марта)Закон Смоленской области от 27 ноября 2003 г. № 83-з
Тамбовская областьНе позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодомЗакон Тамбовской области от 28 ноября 2003 г. № 170-З
Тверская областьНе позже срока, установленного для подачи налоговых деклараций за налоговый период (30 марта)Закон Тверской области от 27 ноября 2003 г. № 85-ЗО
Томская областьВ 10-дневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларацииЗакон Томской области от 27 ноября 2003 г. № 148-ОЗ
Тульская областьНе позже срока, установленного для представления налоговых деклараций за соответствующий налоговый период, то есть не позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодомЗакон Тульской области от 24 ноября 2003 г. № 414-ЗТО
Тюменская областьНе позже 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодомЗакон Тюменской области от 27 ноября 2003 г. № 172
Ульяновская областьНе позже 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом по налогуЗакон Ульяновской области от 2 сентября 2015 г. № 99-ЗО
Челябинская областьНе позже 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом по налогуЗакон Челябинской области от 25 ноября 2016 г. № 449-ЗО
Ярославская областьНе позже 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодомЗакон Ярославской области от 15 октября 2003 г. № 46-з
МоскваНе позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодомЗакон г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64
Санкт-ПетербургНе позже срока, установленного для подачи налоговых деклараций по итогам налогового периода (30 марта)Закон Санкт-Петербурга от 26 ноября 2003 г. № 684-96
СевастопольНе позже 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодомЗакон г. Севастополя от 26 ноября 2014 г. № 80-ЗС
Еврейская автономная областьВ 10-дневный срок со дня, установленного для подачи налоговой декларацииЗакон Еврейской автономной области от 26 июля 2006 г. № 737-ОЗ
Ненецкий автономный округНе позже 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодомЗакон Ненецкого автономного округа от 27 ноября 2003 г. № 452-ОЗ
Ханты-Мансийский автономный округНе позже срока, установленного для подачи налоговых деклараций за налоговый период (30 марта)Закон Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 29 ноября 2010 г. № 190-оз
Чукотский автономный округВ течение десяти рабочих дней со дня, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периодаЗакон Чукотского автономного округа от 18 мая 2015 г. № 47-ОЗ
Ямало-Ненецкий автономный округНе позже срока, установленного для подачи налоговых деклараций за налоговый период (30 марта)Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 27 ноября 2003 г. № 56-ЗАО

buhguru.com