Налоговая социальная льгота 2010. Право применения, размер, расчет и бланк заявления. Социальная льгота


Налоговая льгота - это что? Виды налоговых льгот. Налоговая социальная льгота

Налоговая льгота – это определенное послабление для лица, обязанного осуществлять отчисления в бюджет. Законодательство предусматривает несколько возможностей уменьшить бремя обложения. Лицо самостоятельно выбирает, пользоваться ими или нет. Рассмотрим далее, какие существуют налоговые льготы по налогам.

налоговая льгота это

Общие сведения

Налоговая социальная льгота действует столько, сколько имеют силу те документы, которые были представлены для ее получения. Послабления в законодательстве предусматриваются не только для граждан, но и для организаций. Государство преследует определенные цели, вводя льготы. В первую очередь, власть таким образом стремится повысить уровень защиты населения, поддержать развитие малого бизнеса и производства. В этой связи зачастую в период экономического кризиса вводятся законы, которыми устанавливается та или иная налоговая льгота. Это послабление призвано кроме прочего улучшить материальное состояние некоторых категорий граждан. К ним, в частности, относят инвалидов, многодетные семьи, пенсионеров и проч. По большому счету любая налоговая льгота – это уменьшение поступлений в доходную часть бюджета, то есть ущерб государству. Тем не менее в тех или иных условиях такие послабления необходимы.

налоговые льготы по налогам

Субъекты права

Воспользоваться правом оформления льгот могут:

  1. Физлица, имеющие инвалидность 1-й, 2-й групп.
  2. Пенсионеры.
  3. Родственники военнослужащих.
  4. Ветераны ВОВ.
  5. Родственники лиц, участвовавших и погибших при боевых действиях.

Это общий перечень граждан, которые вправе пользоваться льготами.

Классификация

Существуют различные виды налоговых льгот. Послабления предусматриваются для лиц, имеющих в собственности недвижимость, в том числе землю, транспорт и проч. Как выше было сказано, возможность снизить бремя обложения есть и у организаций. Например, предусматриваются определенные виды налоговых льгот для СМИ. Они направлены на обеспечение поддержки территориальных издательств.

налоговые льготы на имущество

Земельное право

Налог с участка выплачивают не только собственники, но и арендаторы. При этом и те и другие могут получить послабления, если относятся к определенным категориям. Так, налоговые льготы предусматриваются:

  1. Для лиц, имеющих свидетельство Героя СССР и РФ.
  2. Инвалидов 1-й, 2-й групп.
  3. Участников боевых действий.
  4. Лиц, получивших увечья или инвалидность при испытании ядерного оружия, космических установок.
  5. Участников ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, граждане, получившие облучение в связи с этой аварией.

С многодетных семей, имеющих от 4 и больше детей, земельный налог не взимается. Данное правило распространяется и на случаи усыновления несовершеннолетних. Не подлежит обложению участок земли, площадь которого меньше 50 кв. м и на котором находятся разнообразные хозпостройки.

Налог на имущество

Налоговые льготы распространяются не только на определенных лиц, но и на конкретные категории материальных ценностей. Обязательные отчисления осуществляются в региональный бюджет. Величина ставки может различаться в том или ином субъекте страны. Однако она не должна превышать 2,2 %. Налог предусмотрен для некоторых типов движимого имущества, а также для недвижимых объектов. Граждане осуществляют отчисления за дом, гараж, квартиру и проч. По ходу изменения экономической ситуации вносились корректировки в законодательство. В результате список объектов обложения сократился, однако ставка платежа выросла.

налоговая социальная льгота

Кто может получить налоговые льготы на имущество?

Субъектами, которые имеют право на послабление, являются:

  1. Герои СССР или РФ.
  2. Инвалиды детства, 1-й, 2-й групп.
  3. Участники военных действий, партизанских отрядов.
  4. Граждане, пострадавшие при аварии на Чернобыльской АЭС.
  5. Штатные сотрудники ОВД, службы Госбезопасности.
  6. Деятели искусства и культуры. Если эти лица используют объекты обложения для работы (творчества), то им полагается налоговая льгота. Это правило действует также в отношении прочих жилых помещений, в которых размещаются библиотеки, галереи, музеи.
  7. Пенсионеры.

Транспорт

Все зарегистрированные автомобили в соответствии с действующим законодательством облагаются налогом. К ним в частности относят грузовые, легковые машины, вертолеты, самолеты, теплоходы, яхты, автобусы, моторные лодки и катера, снегоходы и мотосани, а также определенные типы строительной техники. Транспортный налог отчисляется в региональный бюджет. Соответственно, ставка устанавливается властью субъекта. Она зависит от мощности, вместимости, габаритов ТС. Налоговой льготой могут пользоваться те же категории граждан, что приведены выше. Однако при этом следует учитывать ряд нюансов. Так, ветеран ВОВ не будет платить налог, если мощность его автомобиля меньше 110 л. с., пенсионер – если не более 150 л. с., а если это моторная лодка – не больше 30 л. с. Если на одного гражданина зарегистрировано два и более ТС, то ему следует выбрать то из них, с которого он не будет отчислять обязательный платеж. На остальные транспортные средства будут распространяться общие правила обложения.

налог на имущество налоговые льготы

Как воспользоваться своим правом?

Стоит сказать, что многие граждане не знают о том, что они являются льготниками. Получить необходимую информацию можно в территориальном подразделении ФНС. Чтобы воспользоваться правом на получение льготы, необходимо собрать определенный пакет документов. Конкретный перечень бумаг будет зависеть от того, в какую категорию входит гражданин. Так, например, пенсионеру потребуется его удостоверение, многодетной семье – свидетельства о рождении детей, инвалидам – справка из медучреждения. Документы (оригиналы и копии) представляются в территориальное подразделение ФНС. Там же заполняется заявление. Документы сдаются до 1 февраля следующего года.

Дополнительно

Кроме приведенных выше видов льгот существуют и другие, специфические послабления. Например, закон предусматривает выведение из категории облагаемых объектов те или иные ценности. К примеру, учебное заведение получило оборудование для эксплуатации в образовательных целях. Оно не будет облагаться налогом. Закон также предусматривает налоговые скидки. Они представляют собой уменьшение базы на определенный процент.

fb.ru

Налоговая социальная льгота. Право на применение и порядок получения. Или платим меньше налога на доходы физических лиц

Алексей

Внутренний аудитор. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. Буду рад вашим вопросам в комментариях к моим статьям.

Каждый гражданин, получающий любые доходы, является плательщиком налога на доходы физических лиц. С каждой заработанной гривны он должен отдать в казну 15%. Однако, для отдельных категорий граждан, существует возможность платить меньше налога на доходы физических лиц. Такая возможность появляется благодаря применению налоговой социальной льготы. Что такое налоговая социальная льгота , каким образом она уменьшает сумму НДФЛ, кто имеет на нее право, каковы особенности ее применения? В этой публикации мы попытаемся детально рассмотреть эти вопросы. Статья будет полезна, в первую очередь, тем гражданам, которые впервые столкнулись с этим понятием.

В прошлом году я уже писал статью о налоговой социальной льготе . Тогда еще действовал старый добрый Закон «О налоге на доходы физических лиц ». Рассматривать изменения, которые внес в порядок применения льготы Налоговый кодекс, нет смысла. Кому нужно прошлое? Лучше написать новую, актуальную статью, что мы и сделаем.

Что такое налоговая социальная льгота и для чего она нужна?

Конкретное определение налоговой социальной льготы в Налоговом кодексе отсутствует. Однако, его можно вывести из пункта 169.1 НКУ.

Налоговая социальная льгота — сумма, на которую плательщик налога на доходы физических лиц , имеет право уменьшить свой общий месячный налогооблагаемый доход в виде заработной платы от одного работодателя.

Например. Работник получает заработную плату 1 000 грн. в месяц. Его общий месячный налогооблагаемый доход рассчитывается следующим образом 1 000,00 — (1 000,00 * 3,6%) = 964,00 грн. 3,6% — это размер единого социального взноса, который удерживается из заработной платы.

Следовательно, с суммы 964,00 грн. работник должен поделиться с государством 15% налога на доходы физических лиц. А если работник имеет право на применения налоговой социальной льготы , то он может уменьшить сумму в 964,00 грн. благодаря чему заплатить меньше НДФЛ.

Читайте также Налоговая социальная льгота

Кто имеет право на применение налоговой социальной льготы?

На применение к своему доходу налоговой социальной льготы имеет право каждый плательщик НДФЛ, если размер его месячной заработной платы не превышает суммы, равной месячному прожиточному минимуму действующему для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривен.

Эта сумма называется предельным размером дохода . Рассчитаем размер предельного дохода для применения налоговой социальной льготы на 2012 год (на все остальные года эта сумма рассчитывается так же). Размер прожиточного минимума на 1 января 2012 года равен 1073,00 грн. (Его размер установлен Законом Украины «О Государственном бюджете Украины на 2012 год» от 22.12.2011 р. № 4282-VI). Размер предельного дохода составляет 1073,00 * 1,4 = 1502,2. Округляем и получаем 1 500,00 грн.

Итак, на применение налоговой социальной льготы имеет право каждый работник, получающий заработную плату не более 1 500,00 грн.

Сразу следует сказать, что для плательщиков налога на доходы физических лиц , который имеет двух или более детей в возрасте до 18 лет или является одинокой матерью (отцом), вдовой (вдовцом), опекуном, попечителем или удерживает ребенка-инвалида, предельный размер дохода определяется как произведение суммы предельного размера дохода и соответствующего количества детей. Подробнее об этом, поговорим далее.

Читайте также Две налоговые социальные льготы для одного работника и отражение в форме 1-ДФ

Какие размеры налоговой социальной льготы бывают?

Размер налоговой социальной льготы составляет 50% суммы прожиточного минимума, установленного на 01 января отчетного налогового года. Согласно Заключительным положениям в Налоговый кодекс с 01 января 2015 года, размер налоговой социальной льготы будет составлять 100% суммы прожиточного минимума.

Путем простых арифметических действий получаем размер налоговой социальной льготы на 2012 год 1073,00 * 50% = 536,5 грн.

Сумма 536,5 грн. (На 2012 год) является налоговой социальной льготой в размере 100%. Отдельные категории плательщиков налога на доходы физических лиц имеют право на применение налоговой социальной льготы в размере 150% и 200%. На них следует остановиться отдельно.

Как рассчитывается налоговая социальная льгота?

Пример. Заработная плата работника составляет 1300 грн. Он имеет право на применение налоговой социальной льготы, поскольку его заработная плата не превышает предельный размер дохода. Рассчитаем, сколько работник получит на руки с применением льготы и без нее.

Сначала сделаем расчет без применения налоговой социальной льготы. Удерживаем единый социальный взнос. 1 300,00 — (1 300,00 * 3,6%) = 1 253,2 Удерживаем налог на доходы физических лиц 1 253,2 — (1 253,2 * 15%) = 1 065,22. Именно эту сумму работник получит на руки.

Теперь произведем расчет с применением налоговой социальной льготы. Удерживаем единый социальный взнос 1 300,00 — (1 300,00 * 3,6%) = 1 253,2. Уменьшаем налогооблагаемую базу на сумму льготы 1 253,2 – 536,5 = 716,7. Удерживаем НДФЛ 1 253,2 – (716,7 * 15%) = 1 253,2 – 107,51 = 1145,69. Эту сумму работник получит на руки.

Нетрудно посчитать, на какую сумму увеличится заработная плата, которую работник получит на руки, благодаря применению налоговой социальной льготы. 1 145,69 – 1 065,22 = 80,47. Мелочь, но приятно.

Читайте также Образец заявления на налоговую социальную льготу. А также скачать бланк

Для кого установлен 100% размер налоговой социальной льготы?

На 100% налоговой социальной льготы имеют право все работники заработная плата которых не превышает предельный размер дохода для ее получения. Как отмечалось выше, в 2012 году предельный размер дохода составляет 1500,00 грн.

Пунктом 169.1.2 Налогового кодекса установлено, что для налогоплательщика, которые имеет двух или более детей до 18 лет, размер налоговой социальной льготы составляет 100% в расчете на каждого ребенка. При этом предельный размер дохода определяется также в зависимости от количества детей. Следует отметить, что в пункте 169.1.2 говорится о родителях. То есть, если семья удерживает двух или более детей до 18 лет, то на налоговую социальную льготу на детей имеет только один из них.

Пример: семья имеет трех детей в возрасте до 18 лет. Доход отца равен 6 000,00 грн. Доход матери составляет 3 500,00 грн. Предельный размер дохода для применения налоговой социальной льготы на троих детей составляет (по состоянию на 2012 год) 1 500,00 * 3 = 4 500,00 грн. Так отец не имеет права применять льготу на детей. Такое право имеет мать. Размер льготы в ее случае составляет 536,5 * 3 = 1609,5 грн. Рассчитаем ее заработную плату. Удерживаем единый социальный взнос и получаем базу НДФЛ 3 500,00 — (3 500,00 * 3,6%) = 3 374,00 грн. Вычитаем налоговую социальную льготу 3 374,00 – 1609,5 = 1764,5 грн. Удерживаем налог на доходы физических лиц и получаем заработную плату на руки 3 374,00 – (1764,5 * 15%) = 3 109,32 грн.

Для кого установлен 150% размер налоговой социальной льготы?

Налоговая социальная льгота в размере 150% , в соответствии с пунктом 169.1.3 Налогового кодекса применяется к плательщикам налога на доходы физических лиц:

а) является одинокой матерью (отцом), вдовой (вдовцом) или опекуном, попечителем — в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет.

В соответствии с Постановлением КМУ № 1227 от 29.12.10 «Об утверждении Порядка подачи документов для применения налоговой социальной льготы» одинокой матерью (отцом) или опекуном, попечителем считаются лица, которые на момент применения работодателем льготы имея ребенка (детей) в возрасте до 18 лет, не состоящие в браке, зарегистрированном согласно закону.

б) содержит ребенка-инвалида — в расчете на каждого такого ребенка в возрасте до 18 лет.

в) является лицом, отнесенным законом к первой или второй категориям лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, включая лиц, награжденных грамотами Президиума Верховной Рады УССР в связи с их участием в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы;

г) является учеником, студентом, аспирантом, ординатором, адъюнктом;

г) является инвалидом I или II группы, в том числе с детства, кроме инвалидов, льгота которым определенная подпунктом «б» подпункта 169.1.4 настоящего пункта;

д) является лицом, которому присуждена пожизненная стипендия как гражданину, подвергшемуся преследованиям за правозащитную деятельность, включая журналистов;

е) является участником боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которого распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты», кроме лиц, определенных в подпункте «б» подпункта 169.1.4 настоящего пункта ;

Читайте также Как считать предельный объем дохода для применения налоговой социальной льготы при работе по совместительству?

Для кого установлен 200% размер?

Налоговая социальная льгота в размере 200% , в соответствии с пунктом 169.1.4 Налогового кодекса применяется к плательщикам налога на доходы физических лиц которые являются:

а) Героем Украины, Героем Советского Союза, Героем Социалистического Труда или полным кавалером ордена Славы или ордена Трудовой Славы, лица, награжденные четырьмя и более медалями «За отвагу»;

б) участником боевых действий во время Второй мировой войны или лицом, в то время в тылу, и инвалидом I и II группы, из числа участников боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которых распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты»;

в) бывшим узником концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания во время Второй мировой войны или лицом, признанным репрессированным или реабилитированным;

г) лицом, насильно вывезенным с территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, находившихся в состоянии войны с бывшим СССР или оккупированных фашистской Германией и ее союзниками;

г) лицом, находившимся на блокадной территории бывшего Ленинграда (Санкт-Петербург, Российская Федерация) в период с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года.

Что нужно сделать, чтобы получить налоговую социальную льготу?

Если вы имеете право на налоговую социальную льготу, то ее можно получить очень просто. Надо только подать своему работодателю заявление . Если работник имеет право на льготу в размере 100% на детей, в размере 150% или 200%, вместе с заявлением необходимо предоставить соответствующие подтверждающие документы. Перечень таких документов для каждой отдельной категории плательщиков определен Постановлением КМУ № 1227 от 29.12.10 «Об утверждении Порядка представления документов для применения налоговой социальной льготы». Бланк заявления на применение налоговой социальной льготы можно скачать здесь.

Итак, если вы имеете право на льготу в размере 100% на детей, в размере 150% или 200%, читаем Постановление КМУ, собираем необходимые документы, подаем работодателю заявление и платим меньше налогов.

К каким доходам не может быть применена налоговая социальная льгота?

Налоговая социальная льгота не применима к следующим видам доходов:

— Доход налогоплательщика, другие чем заработная плата;

— Заработная плата, которую налогоплательщик в течение отчетного налогового месяца получает одновременно с доходами в виде стипендии, денежного или имущественного обеспечение учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов, военнослужащих, которые выплачиваются из бюджета;

— Доход самозанятого лица от осуществления предпринимательской деятельности, а также другой независимой профессиональной деятельности.

Для государственных служащих льгота применяется при начислении доходов и до завершения начисления таких доходов без подачи соответствующих заявлений, но с предоставлением подтверждающих документов для установления размера льготы.

Читайте также Заявление на применение налоговой социальной льготы (Скачать бланк, образец, пример 2014)

Сколько налоговых льгот можно применять?

Согласно пункту 169.3.1 НКУ, если налогоплательщик имеет право на налоговую социальную льготу по двум или более основаниям, то применяется одна льгота по основанию, которое предусматривает ее наибольший размер.

Есть из этого правила исключение. В случае если налогоплательщик удерживает двух или более детей, один (несколько) из которых является инвалидом, налоговая социальная льгота в размере 150% на ребенка — инвалида прибавляется к льготе в размере 100% на других детей. Есть на этот счет и официальное разъяснение ГНАУ от 25.02.2011 г. № 4062/6/17-0215.

Пример. Налогоплательщик имеет трех детей, один из которых является инвалидом. Заработная плата работника составляет 3 500,00 грн. Поскольку работник имеет троих детей, то предельный размер дохода для применения налоговой социальной льготы составляет 1 500,00 * 3 = 4 500,00 грн. Итак, наш работник имеет право на льготу. Рассчитаем его зарплату. Удерживаем единый социальный взнос 3 500,00 — (3 500,00 * 3,6%) = 3 374,00 грн. Налоговая социальная льгота работника составляет 536,5 + 536,5 + 804,75 = 1 877,75 грн. Уменьшаем базу НДФЛ на размер льготы 3 374,00 – 1 877,75 = 1 496,25 грн. Налог на доходы физических лиц составляет 1 496,25 * 15% = 224,44 грн. Удерживаем НДФЛ и получаем сумму заработной платы на руки 3 374,00 – 224,44 = 3 149,56 грн.

Ну и конечно, следует сказать, что согласно пункту 169.3.4 Налогового кодекса налоговая социальная льгота применяется в месяце увольнения работника с работы. Это существенное изменение в порядке применения льготы по сравнению с периодом действия старого Закона «О налоге с доходов физических лиц», согласно которому в месяце увольнения работника с работы льгота не применялась.

Надеюсь, что статья помогла тем, кто впервые столкнулся с понятием налоговой социальной льготы, разобраться что это такое и для чего она нужна. Если ваш работодатель не уделяет внимания своим работникам и не применяет льготу к тем, кто имеет на нее право, следует напомнить ему об этом. Простое написание заявления и подача, в случае необходимости, подтверждающих документов позволит уменьшить налог на доходы физических лиц, и, соответственно, увеличить так называемую «чистую» зарплату.

Налоговая социальная льгота. Право на применение и порядок получения. Или платим меньше налога на доходы физических лиц

Оцените статью

byhgalter.com

Социальная льгота 2011 Украина Социальные льготы kladsovetov.ru

Социальная льгота 2011 Украина. Ребенка

Налоговая социальная льгота

ГНА Украины разъяснила порядок предоставления налоговой социальной льготы.

В 2011 г. плательщик, содержащий двух или больше детей в возрасте до 18 лет, имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого от одного работодателя в виде заработной платы (с учетом норм абзаца первого пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Налогового кодекса Украины), на сумму 470 грн. 50 коп. на каждого такого ребенка.

На налоговую социальную льготу в размере 705 грн. 75 коп. в 2011 г. имеют право плательщики, содержащие ребенка-инвалида, - в расчете на каждого такого ребенка в возрасте до 18 лет.

Более подробно об этом читайте в следующем номере Вестника в рубрике Горячая линия.

Отметим, что отозвано письмо с разъяснением по аналогичному вопросу от 12.01.2011 г. № 365/6/17-0716.

Письмо от 25.02.2011 г. № 4062/6/17-0215

* В абз. 8 п. 1 г. XIX "Заключительные положения" Налогового кодекса Украины установлено, что до 31 декабря 2014 года налоговая социальная льгота предоставляется в размере, равном 50 процентам размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленном законом на 1 января отчетного налогового года, - для любого налогоплательщика.

Важно! Согласно п.169.4.1 Налогового кодекса Украины, налоговая социальная льгота применяется к доходу, начисленному в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового месяца как заработная плата (другие приравненные к ней в соответствии с законодательством выплаты, компенсации и вознаграждения), если его размер не превышает суммы, равной размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года . умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривен .

Для 2012 года:

Прожиточный минимум для трудоспособного лица - 1073 грн. таким образом ПСП будет применяться к з/п, сумма которой не превышает 1500 грн.

Для 2011 года:

Прожиточный минимум для трудоспособного лица - 941 грн. таким образом ПСП будет применяться к з/п, сумма которой не превышает 1320 грн.

Обратите внимание! Согласно п. 5 подраздела 1 раздела XX "Переходные положения" Налогового кодекса Украины, если нормы других законов содержат ссылки на необлагаемый минимум доходов граждан (НМДГ) . то для целей их применения используется сумма в размере 17 гривен . кроме норм административного и уголовного законодательства в части квалификации преступлений или правонарушений, для которых сумма необлагаемого минимума устанавливается на уровне налоговой социальной льготы установленный пп. 169.1.1 НКУ (т.е. для первой категории граждан в нашей таблице).

Размер налоговой социальной льготы.

Налогоплательщик имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого из источников на территории Украины от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму налоговой социальной льготы в таких в размере, равном 50 процентам одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной законом на 1 января отчетного налогового года, - для любого налогоплательщика. Это скзано в п.6.1.1 Закона от 22.05.2003, № 889-IV  О налоге с доходов физических лиц и п. 169.1.1 Налогового кодекса Украины (проект) .

Социальная льгота 2011 Украина. Ребенка

Соответственно, определить налоговую социальную льготу на 2011 г. можно будет после принятия Закона о Госбюджете 2011.

З урахуванням норм пункту 6.5 цієї статті платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного з джерел на території України від одного працедавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги у таких розмірах:

6.1.1. у розмірі, що дорівнює 50 відсоткам однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, - для будь-якого платника податку

Источники:www.visnuk.com.ua, www.chumak.vn.ua, zp.38044.org

Следующие статьи:
Комментариев пока нет!
Интересное:

kladsovetov.ru

Льгота — Википедия (с комментариями)

Материал из Википедии — свободной энциклопедии

Льгота — скидка, предоставление преимуществ кому-либо, полное или частичное освобождение от выполнения установленных правил, обязанностей, или облегчение условий их выполнения.

Виды льгот

Социальная льгота

Социальная льгота − это социально-обеспечительное благо имущественного характера, предоставляемые заслуженным гражданам и законодательно установленным отдельным категориям граждан по сокращению их расходов по оплате жилья и услуг жилищно-коммунального хозяйства, топлива, транспортных расходов, протезирования, первоочередное обслуживание различными учреждениями и ряд других мер.

Предоставление мер социальной поддержки граждан в форме социальных льгот предусматривает для отдельных категорий граждан:

  • оплату в размере 50% занимаемой общей площади жилых помещений и коммунальных услуг[1];
  • прием вне конкурса для обучения за счет средств соответствующих бюджетов бюджетной системы РФ в имеющие государственную аккредитацию образовательные учреждения среднего профессионального и высшего профессионального образования;
  • внеочередное обслуживание учреждениями связи, культурно-просветительными и спортивно- оздоровительными учреждениями, предприятиями розничной торговли и бытового обслуживания;
  • внеочередной прием в учреждения социального обслуживания;
  • преимущество при вступлении в жилищные, жилищно-строительные, гаражные кооперативы, садоводческие, огороднические и дачные некоммерческие объединения граждан;
  • материальная помощь на погребение;
  • внеочередную установку квартирного телефона и пр.

Напишите отзыв о статье "Льгота"

Примечания

  1. ↑ [sovetnik.consultant.ru/lgoty_i_subsidii/kto_i_kak_mozhet_poluchit_lgoty_po_oplate_kommunalnyh_uslug_zhkh Категории граждан имеющие право получения льготы по оплате коммунальных услуг (ЖКХ)] Консультант

Монетизация льгот

Замена льгот доплатой называется монетизацией льгот.

Отрывок, характеризующий Льгота

– Это обманывают народ, – повторил он. – Господи Иисусе Христе! – крестясь сказала странница. – Ох, не говори, отец. Так то один анарал не верил, сказал: «монахи обманывают», да как сказал, так и ослеп. И приснилось ему, что приходит к нему матушка Печерская и говорит: «уверуй мне, я тебя исцелю». Вот и стал проситься: повези да повези меня к ней. Это я тебе истинную правду говорю, сама видела. Привезли его слепого прямо к ней, подошел, упал, говорит: «исцели! отдам тебе, говорит, в чем царь жаловал». Сама видела, отец, звезда в ней так и вделана. Что ж, – прозрел! Грех говорить так. Бог накажет, – поучительно обратилась она к Пьеру. – Как же звезда то в образе очутилась? – спросил Пьер. – В генералы и матушку произвели? – сказал князь Aндрей улыбаясь. Пелагеюшка вдруг побледнела и всплеснула руками. – Отец, отец, грех тебе, у тебя сын! – заговорила она, из бледности вдруг переходя в яркую краску. – Отец, что ты сказал такое, Бог тебя прости. – Она перекрестилась. – Господи, прости его. Матушка, что ж это?… – обратилась она к княжне Марье. Она встала и чуть не плача стала собирать свою сумочку. Ей, видно, было и страшно, и стыдно, что она пользовалась благодеяниями в доме, где могли говорить это, и жалко, что надо было теперь лишиться благодеяний этого дома. – Ну что вам за охота? – сказала княжна Марья. – Зачем вы пришли ко мне?… – Нет, ведь я шучу, Пелагеюшка, – сказал Пьер. – Princesse, ma parole, je n'ai pas voulu l'offenser, [Княжна, я право, не хотел обидеть ее,] я так только. Ты не думай, я пошутил, – говорил он, робко улыбаясь и желая загладить свою вину. – Ведь это я, а он так, пошутил только. Пелагеюшка остановилась недоверчиво, но в лице Пьера была такая искренность раскаяния, и князь Андрей так кротко смотрел то на Пелагеюшку, то на Пьера, что она понемногу успокоилась.

Странница успокоилась и, наведенная опять на разговор, долго потом рассказывала про отца Амфилохия, который был такой святой жизни, что от ручки его ладоном пахло, и о том, как знакомые ей монахи в последнее ее странствие в Киев дали ей ключи от пещер, и как она, взяв с собой сухарики, двое суток провела в пещерах с угодниками. «Помолюсь одному, почитаю, пойду к другому. Сосну, опять пойду приложусь; и такая, матушка, тишина, благодать такая, что и на свет Божий выходить не хочется».

wiki-org.ru

Расчет налоговой социальной льготы Железнодорожные льготы kladsovetov.ru

Размер налоговой социальной льготы в 2004 - 2008 годах

515,00

Налоговая социальная льгота применяется к доходу . начисленному в интересах плательщика налога в течение отчетного налогового месяца, если его размер не превышает суммы, равной сумме месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной до ближайших 10 гривень (п.п. 6.5.1 п. 6.5 ст. 6 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-IV). Кстати, актуальные размеры прожиточного минимума также можно найти в одноименном справочнике.

К тому же в случаях, предусмотренных подпунктами «а» — «в» п.п. 6.1.2 Закону № 889-IV, предельный размер дохода, дающий право на получение налоговой социальной льготы одному из родителей, определяется как произведение суммы, определенной в абз. первом п.п. 6.5.1 Закона № 889-IV, и соответствующего количества детей .

Согласно п.п. 6.1.1 п. 6.1 ст. 6 Закона № 889-IV с 01.01.2006 г. налоговая социальная льгота равняется 50 процентам одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной законом на 1 января отчетного налогового года, — для любого плательщика налога . Кстати, размеры минимальной зарплаты всегда в актуальном состоянии можно найти в одноименном справочнике. Размеры налоговой социальной льготы, действовавшей до 01.01.2006 г. определены в п. 22.4 ст. 22 Закона № 889-IV.

Кстати, расчет налога с доходов физических лиц, если работник имеет право на налоговую социальную льготу, приведен в справочнике « Размеры удержаний в социальные фонды и налога с доходов физических лиц при применении налоговой социальной льготы» .

Расчет налоговой социальной льготы

На какую налоговую социальную льготу и при каком предельном доходе в виде заработной платы физическое лицо имеет право уменьшать доход в виде заработной платы от одного работодателя?

Відповідно до пп. 169.1.1 ст. 169 ПКУ від 2 грудня 2010 року №2755-VІ (зі змінами та доповненнями) будь - який платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги у розмірі, що дорівнює 100 відсоткам розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунок на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року.

Згідно з ст. 1 розділу ХІХ ПКУ до 31 грудня 2014 року для цілей застосування пп. 169.1.1 ст. 169 ПКУ податкова соціальна пільга надається в розмірі, що дорівнює 50 відсоткам розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (з розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року.

Згідно із абзацом першим пп. 169.4.1 ст. 169 ПКУ податкова соціальна пільга застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та винагороди), якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, чинного для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень.

Доступ к полному тексту новости возможен только для зарегистрированных пользователей. Если Вы уже зарегистрированы на нашем сайте - пожалуйста, авторизируйтесь .

Если пока что нет - зарегистрируйтесь прямо сейчас: это просто, не требует Ваших персональных данных и займет не более одной минуты.

Доступ к полному тексту этой новости возможен только для подписчиков электронного Дебета-Кредита. Если вы подписчик, пожалуйста, авторизуйтесь .

Или оформите подписку . перейдя по ссылке стоимость минимального пакета Мой ассистент составляет всего 30 грн в месяц .

Налоговая социальная льгота 2010. Право применения, размер, расчет и бланк заявления

Что же такое налоговая социальная льгота? Для чего и для кого она нужна?

Главным нормативным документом, регулирующим это понятие Закон [ 1 ]. а именно его статья 6 Налоговые социальные льготы . Есть также многочисленные письма Государственной Налоговой Администрации Украины, дают более подробные разъяснения по отдельным случаям. но о них поговорим позже. Исходя из первого абзаца статьи 6. можно сделать определение:

Налоговая социальная льгота - это сумма на которую налогоплательщик имеет право уменьшить свой ​​месячный налогооблагаемый доход. который был получен из источников на территории Украины в виде заработной платы .

С этим термином должно быть знакомо каждый человек. получающий заработную плату. Ведь работодатель может просто не сообщить. что работник имеет право на социальную льготу. Более того. он этого делать не обязан.

На многих тематических форумах встречается много тем. где люди задают вопрос о праве применения налоговой социальной льготы к ним. В этих вопросах очень часто фигурируют доходы. которые были получены из различных источников. На такие вопросы ответ один. Она вытекает из определения. которое дано. Налоговая социальная льгота может быть применена только к доходам, полученным в виде заработной платы .

Кто имеет право на применение налоговой социальной льготы? В каком размере ?

Право применения налоговой социальной льготы имеет каждый наемный работник, получает доход в виде заработной платы. если ее месячный размер не превышает суммы месячного прожиточного минимума. действующего для трудоспособного лица, был установлен на 1 января отчетного налогового года. умноженной на 1,4 и округленной до ближайших 10 гривен. Размер прожиточного минимума в 2010 году установлен Законом [ 2 ] и [ 3 ]. На 1 января 2010 года прожиточный минимум для трудоспособного лица составляет 869 гривен. Предельная сумма дохода равна 869 * 1,4 = 1216,6. Округляем до ближайших 10 гривен и получаем цифру 1220 гривен .

Итак право на налоговую социальную льготу имеет каждый наемный работник. если его заработная плата не превышает 1220 гривен (на 2010 год). Размер льготы составляет 50 % минимальной заработной платы. установленной на 1 января отчетного налогового года. Согласно законов [ 2 ] и [ 3 ] минимальная заработная плата на 1 января 2010 составляет 869 гривен. Так что размер налоговой социальной льготы составляет 434,50 .

Расчет налоговой социальной льготы

Как же эта сумма влияет на размер заработной платы? Очень просто. Она вычитается из суммы зарплаты. принадлежащей обложению налогом с доходов физических лиц. Следовательно, если работник имеет размер ежемесячной заработной платы менее 1220 гривен. то он может уменьшить свой ​​налог с доходов на определенную сумму.

Пример. Работнику установлен зарплату 1200 гривен. Налоговая социальная льгота к нему не применяется. Он получает на руки следующую сумму:

1200 - 24 ( 2% Стахов взнос в ПФ ) - 12 (1 % страховой взнос в ФСС по ВПТ ) - 7,2 ( 0,6 % страховой взнос в ФСССБ ) - 173,52 ( 15 % налог с доходов физических лиц) = 983. 28 гривен.

Льгота уменьшит НДФЛ следующим образом :

НДФЛ = ( 1200 - ( 24 + 12 + 7,2 + 434,5 )) * 15 % = 108,345 грн .

При применении налоговой льготы работник получит на руки следующую сумму:

1200 - 24 ( 2% Стахов взнос в ПФ ) - 12 (1 % страховой взнос в ФСС по ВПТ ) - 7,2 ( 0,6 % страховой взнос в ФСССБ ) - 108,345 = 1048,455 грн .

Благодаря применению налоговой социальной льготы заработная плата, работник получил на руки увеличилась на 65,175 грн. Мелочь. Однако приятно.

Для кого налоговая социальная льгота установлена ​​в размере 150% и 200% ?

Согласно пп. 6.1.2 Закона [ 1 ]. льготу в 150% установлено налогоплательщику.

- Является одинокой матерью или одиноким отцом ( опекуном. попечителем ) - в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет

- Удерживает ребенка- инвалида - в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет

- Является вдовцом или вдовой

- Является лицом. отнесенным законом к 1 или 2 категории лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы. включая лиц. награжденных грамотами Президиума Верховной Рады УССР в связи с их участием в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы

- Является учеником. студентом. аспирантом. ординатором. адъюнктом

- Является инвалидом I или II группы. в том числе с детства

- Является лицом. которому присуждена пожизненная стипендия как гражданину. подвергшемуся преследованиям за правозащитную деятельность. включая журналистов .

То есть эти категории плательщиков налога с доходов имеют право на применение налоговой социальной льготы в размере 434,50 * 150 % = 651,75 грн. Причем для первых двух категорий. предельный размер дохода. на который может применяться льгота рассчитывается на каждого ребенка. То есть, если одинокая мать имеет двух несовершеннолетних детей то она имеет право на применение льготы. если ее заработная плата не превышает 1220 * 2 = 2440 грн. ( на 2010 год ). Налоговая социальная льгота также рассчитывается на каждого ребенка. В нашем случае это 651,75 * 2 ​​= 1303,5 грн .

Следует обратить внимание на формулировку первого пункта. в котором говорится о одинокой матери или отца . Из него ясно, что речь идет о матери или отца. которые не находятся в браке. Некоторые Письма ГНАУ. в частности Письмо [ 4 ]. показывает, что право на налоговую социальную льготу предоставляется одному из родителей. имеющих детей до 18 лет, не состоящие в браке. При этом. если. например. льгота в размере 150% предоставляется матери. то она еще имеет право на применение льготы по себя как обычный налогоплательщик. В этом случае родитель имеет право только на обычную льготу для себя. То есть право на льготу в размере 150% имеет только один из родителей.

Пример. Отец и мать, которые не находятся в браке имеют одного ребенка до 18 лет. Заработная плата матери 1200 грн. Отца - 1100 грн. Мать написала заявление на применение льготы в повышенном размере. Ее размер налоговой социальной льготы составляет 651,75 грн. за ребенка и 434,50 грн. за себя. Ее НДФЛ будет составлять :

НДФЛ = ( 1200 - ( 24 ( ПФ) + 12 ( ФССзТВП) + 7,2 ( ФСССБ ) + 651,75 (льгота для детей ) + 434,50 (льгота за себя) ) * 15 % = 10,60 грн .

К отцу. в этом случае. применяется только обычная налоговая социальная льгота .

Согласно пп. 6.1.3 Закона [ 1 ]. льготу в 200% установлено налогоплательщику, являются:

- Лицом, являющимся Героем Украины. Героем Советского Союза. Героем Социалистического Труда или полным кавалером ордена Славы или ордена Трудовой Славы

- Участником боевых действий во время Второй мировой войны или лицом, в то время в тылу. на которых распространяется действие Закона Украины « О статусе ветеранов войны. гарантии их социальной защиты»

- Бывшим узником концлагерей. гетто и других мест принудительного содержания во время Второй мировой войны или лицом. признанным репрессированным или реабилитированным

- Лицом. которое было насильственно вывезено с территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств. находившихся в состоянии войны с бывшим СССР или были оккупированы фашистской Германией и ее союзниками

- Лицом, находившимся на блокадной территории бывшего Ленинграда (Санкт - Петербург. Российская Федерация) в период с 8 сентября 1941 по 27 января 1944

- Лицом. имеющим и воспитывающим трех и более детей в возрасте до 18 лет. - в расчете на каждого такого ребенка .

Эти категории лиц имеют право на размер налоговой социальной льготы в размере 434,5 * 200% = 869 грн. В последнем случае предельный размер дохода рассчитывается на каждого ребенка. Например. если семья имеет четырех детей до 18 лет то налоговая социальная льгота применяется к доходу. который не превышает 1220 * 4 = 4880 грн. А размер льготы составляет 869 * 4 = 3476 грн. При этом право на льготу в максимальном размере имеет только один из родителей. Другой имеет право на льготу на общих основаниях.

Кто не имеет право на налоговую социальную льготу?

Точнее будет сказать. что есть виды доходов физических лиц. в случае получения которых. налоговая социальная льгота не может быть применена к любым других доходов. которые были получены этими лицами. Эти виды доходов перечислены в пп.6.3.3 Закона [ 1]. Среди них следует выделить доходы от занятия предпринимательской деятельностью. заработную плату государственных служащих. стипендию студентов. которую они получают из государственного бюджета .

Следует сказать пару слов о доходах от занятия предпринимательской деятельностью. Если процитировать этот пункт - он звучит следующим образом :

е) доходы самозанятого лица от предпринимательской деятельности. а также другой независимой профессиональной деятельности .

Можно сделать вывод, что. если предприниматель не получает доходов от предпринимательской деятельности. и получает заработную плату на работе. на которой работает. то он имеет право на применение налоговой социальной льготы. Однако позиция налоговой по этому вопросу жесткая. Если работник зарегистрирован частным предпринимателем. то к нему не может быть применена налоговая социальная льгота. независимо от того получил он доходы в отчетном периоде от этой деятельности или нет. Эта мысль высказана в Письме [ 5 ] .

Позицию налоговой вполне можно понять. Ведь если предприниматель не получит дохода от своей деятельности. и хочет уменьшить свой НДФЛ по месту работы на сумму налоговой социальной льготы. то ему нужно будет доказывать. что в отчетном периоде он не получал доходы. Ситуацию осложняет еще и то. что отчетным периодом предпринимателей является квартал. а заработная плата начисляется и выплачивается ежемесячно .

Что нужно сделать. чтобы начать пользоваться налоговой социальной льготой ?

Налоговая льгота может применяться только по одному месту получения дохода. Если налогоплательщик имеет право на применение налоговой льготы по двум или более оснований. к нему применяется льгота, наибольшая по размеру. Исключением из этого правила являются родители. имеющие детей до 18 лет. или детей - инвалидов. или трех и более детей до 18 лет. Они. вместе с применением льготы в повышенном и максимальном размерах. имеют право еще на льготу для себя на общих основаниях.

Для того. чтобы начать пользоваться налоговой социальной льготой нужно лишь написать заявление. утвержденной Приказом [ 6 ]. Также ее можно скачать здесь. или в разделе скачать .

Также. если вы имеете право на применение налоговой социальной льготы в повышенном или максимальном размере. то к заявлению вы приложить соответствующие документы. подтверждающие такое право. согласно Порядка [ 7 ] .

Следует отметить. что если плательщик налога с доходов использует право применения налоговой социальной льготы по более чем одним местом получения дохода в виде заработной платы. то при обнаружении такого нарушения. он остается права на применение налоговой льготы. При этом суммы налога с дохода физических лиц, были недоудержанного с заработной платы. должны быть удержаны за счет следующих заработных плат такого плательщика. Итак. порушаты налоговое законодательство не стоит.

Я надеюсь. что большинство из вопросов применения налоговой социальной льготы мне удалось осветить в этой статье. Однако. если у вас возникли какие-то вопросы. прошу задавать их в комментариях. Надеюсь. что эта информация вам помогла .

Закон Украины О налоге с доходов физических лиц от 22.05.2003 № 889- IV .

Закон Украины « Об установлении прожиточного минимума и минимальной заработной платы» от 20.10.2009 г. № 1646- VI .

Закон Украины « О Государственном бюджете Украины на 2010 год » от 27.04.2010 г. № 2154- VI .

Письмо ГНАУ от 26.10.2007 г. N 5191/к/17-0715 О применении налоговой социальной льготы .

Письмо ГНАУ от 24.09.2004 N 8461/6/17-3116 .

Приказ ГНАУ Об утверждении форм заявлений и уведомления по вопросам получения (применения ) налоговой социальной льготы. а также порядка информирования налогоплательщиков от 30.09.2003 № 461.

Порядок предоставления документов и их состав при применении налоговой социальной льготы . утвержденный Постановлением КМУ от 26 декабря 2003 г. N 2035 .

Добрий день! Підкажіть як бути у такій ситуації. У працівника є перехідні відпускні вересень-жовтень, нараховані у повній сумі у весесні, ПСП у вересні не було. Зараз нараховується зп за жовтень, якщо не враховувати відпускних, то у жовтні вилазить ПСП, чи правомірне її застосування? Заяву людина писала, але мене мучать сумніви, чи потрібно брати частину відпускних, нарахованих у вересні за дні жовтня, додавати до жовтневої зп і тоді визначати базу для застосування пільги чи ні?

Вы же уже учли эту сумму в сентябре, не применив НСЛ.

Мучают сомнения? - не применяйте. Всё равно в конце года будете делать перерасчёт за целый год, рассчитаете среднемесячный доход и примените НСЛ (если сумма позволяет). Переудержанный НДФЛ за месяцы, в которых не применялась НСЛ, учтётся при этом перерасчёте, и за декабрь уже удержите НДФЛ меньше

Подскажите, какой перерасчет необходимо делать в конце года ?

Статья 169 НКУ. Перерасчет налога и налоговые социальные льготы

Цитата:

169.4.2. Работодатель плательщика налога обязан осуществить, в том числе по месту применения налоговой социальной льготы, с учетом положений абзаца второго пункта 167.1 статьи 167 данного Кодекса, перерасчет суммы доходов, начисленных такому плательщику налога в виде заработной платы, а также суммы предоставленной налоговой социальной льготы,:

(Абзац первый подпункта 169.4.2 пункта 169.4 статьи 169

с изменениями, внесенными согласно Законам Украины

от 07.07.2011р. N 3609-VI, от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

а) по результатам каждого отчетного налогового года во время начисления заработной платы за последний месяц отчетного года

б) во время проведения расчета за последний месяц применения налоговой социальной льготы в случае изменения места ее применения по самостоятельному решению плательщика налога или в случаях, определенных подпунктом 169.2.3 пункта 169.2 этой статьи

в) во время проведения окончательного расчета с плательщиком налога, который прекращает трудовые отношения с таким работодателем.

169.4.3. Работодатель и/или налоговый агент имеет право осуществлять перерасчет сумм начисленных доходов, удержанного налога за любой период и в любых случаях для определения правильности налогообложения, независимо от того, имеет ли плательщик налога право на применение налоговой социальной льготы.

169.4.4. Если в результате осуществленного перерасчета возникает недоимка удержанного налога, то сумма такой недоимки взыскивается работодателем за счет суммы любого облагаемого налогом дохода (после его налогообложения) за соответствующий месяц, а в случае недостаточности суммы такого дохода - за счет облагаемых налогом доходов последующих месяцев, до полного погашения суммы такой недоимки.

Если в результате проведения окончательного расчета с плательщиком налога, который прекращает трудовые отношения с работодателем, возникает сумма недоимки, превышающая сумму облагаемого налогом дохода плательщика налога за последний отчетный период, то непогашенная часть такой недоимки включается в состав налогового обязательства плательщика налога по результатам отчетного налогового года и уплачивается самим плательщиком.

Т.е. если, при определении среднемесячной з/п за 2014г. и наличии заявления сотрудника на применение НСЛ, - Вы рассчитываете НДФЛ с учётом НСЛ (если ˂ 1710 грн), умножаете на 12 и сравниваете с той суммой НДФЛ, которую начислили и удержали ранее за весь год.

Переплата - учтётся на следующий год.

Определённой установленной формы для перерасчёта нет. Оформляете в произвольном виде как справку (бух.справку)

льготы для учащихся школ на железнодорожном транспорте дальнего следования

Александр Чернов Ученик (97), закрыт 4 года назад

Восходитель. Высший разум (574705) 4 года назад

Железнодорожные билеты для детей. Детские билеты на поезд – путешествуем с детьми.

Для детей от 5 до 10 лет должен приобретаться детский жд билет. Детский билет имеет скидку от стоимости билета для взрослого приблизительно 35% (для обычных вагонов) и 50% для вагонов с услугами.

Внимание. Фразы «до 5 лет». «до 10 лет» означают, что ребенку еще не исполнилось полных 5 и 10 лет на дату отправления поезда.

Бесплатно с пассажиром может ехать только один ребенок в возрасте до 5 лет (если он не занимает отдельного места). Если с пассажиром едет два ребенка до 5 лет, то на одного из них придется выписать платный детский билет с местом.

При поездке с ребенком до 5 лет с местом, по желанию пассажира, можно оформить детский ж д билет как на детей 5-10 лет.

Детям старше 10 лет покупается полный билет.

Остальные ответы

Вот, что по этому поводу нынче пишут:

Льготы на железнодорожные билеты

В России на данный момент не существует перечня четко прописанных льгот на железнодорожные билеты для любых категорий граждан.

В поездах дальнего следования имеют право на бесплатный проезд только федеральные льготники: ветераны фронта и тыла, блокадники, люди, пострадавшие от радиации после взрыва на Чернобыльской АЭС, узники фашизма, сироты, инвалиды и сопровождающие их лица (только те, кто следует с ними по направлению к санаторию и обратно).

Пенсионеры имеют льготы на железнодорожные билеты до курортов, если они постоянно проживают на Крайнем Севере.

Кроме того, имеют право бесплатного проезда по личным или общественным надобностям Герои Союза и России, полные кавалеры орденов боевой и трудовой Славы, сенаторы с депутатами и их штатные помощники, а также судьи Конституционного суда.

Также раз в год Герои Советского Союза, кавалеры ордена Славы трех степеней и инвалиды Великой Отечественной I и II групп имеют право бесплатного проезда не только по России, но и по всему бывшему Союзу (кроме Прибалтики), а инвалиды войны III группы и просто ветераны – за 50% от полной стоимости билета.

Федеральные льготники также круглый год вправе бесплатно ездить на свои пригородные участки.

Расчет налоговой социальной льготы

Кроме того, в каждом субъекте Российской Федерации есть свои льготы на железнодорожные билеты, будь то пенсионер, малоимущий или член многодетной семьи.

Ежегодно с 1 сентября по 31 декабря скидкой 50 %на железнодорожные билеты могут пользоваться учащиеся дневной формы обучения, а с 1 октября льгота на проезд в поездах дальнего сообщения также действует для школьников, учащихся кадетских и суворовских училищ.

Данные категориям учащихся могут оформить проездные документы исключительно при предоставлении справок или студенческих билетов дневной формы обучения.

В 2012 году Октябрьская железная дорога перевезла более 1 млн льготников

В 2012 году более 1,27 млн пассажиров Октябрьской железной дороги оформили льготные документы на проезд в поездах дальнего следования.

В январе - декабре 2012 года поездами дальнего следования Октябрьской железной дороги перевезено более 1 млн 276 тыс. пассажиров - граждан льготной категории, что на 4,7% превышает показатели аналогичного периода прошлого года, рассказали 47News в пресс-службе ОАО РЖД.

В частности, в декабре 2012 года льготные документы на проезд в поездах дальнего следования оформили более 88,8 тыс. пассажиров.

Основная часть пассажиров льготной категории, перевезенных поездами дальнего следования Октябрьской железной дороги в январе-декабре 2012 года - дети до 7 лет и школьники (более 1 млн 234 тыс. человек).

Гаврилова А.Ю.

юрист на сайте Гребеникова Н.В.

юрист на сайте Ефимов В.П.

юрист на сайте Овчинникова А.Е.

юрист на сайте Лабурцев С.В.

юрист на сайте Демина Н.М.

юрист на сайте ЗАО "Правовой Альянс"

юрист на сайте Кулебякин В.Ю.

юрист на сайте Пономарева И.А.

юрист на сайте Кокорев А.В.

юрист на сайте Пфайффер М.А.

юрист на сайте Чередниченко В.А.

юрист на сайте Войналович А.В.

юрист на сайте

Здравствуйте, уважаемый гость!

Сейчас на сайте 78 юристов.

Какой у Вас вопрос?

Источники:www.nibu.factor.ua, news.dtkt.ua, www.dt-kt.com, buhgalter911.com, otvet.mail.ru, 2009-2012.littleone.ru, 47news.ru, www.9111.ru

Следующие статьи:
Комментариев пока нет!
Интересное:

kladsovetov.ru

Налоговая социальная льгота 2010. Право применения, размер, расчет и бланк заявления

Алексей

Внутренний аудитор. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. Буду рад вашим вопросам в комментариях к моим статьям.

В 2011 году вступил в силу новый Налоговый кодекс. Данная статья потеряла свою актуальность в связи с потерей силы всех нормативно — правовых документов, регулирующих вопросы налоговой социальной льготы до 2011 года. Читаем новые статьи.

Сегодня я начинаю цикл публикаций о заработной плате. Это очень обширная тема, поэтому ей надо уделить особое внимание. В последней публикации этого цикла будет приведен пример заполненной ведомости начисления и удержания из заработной платы. Сегодня же рассмотрим налоговую социальную льготу.

Тема налоговой социальной льготы была, есть и будет очень актуальной. С одной стороны ее применение добавляет работы, а в некоторых случаях головной боли, бухгалтерам. Но при определенных условиях, она позволяет уменьшить налог с доходов физических лиц и, соответственно, увеличить заработную плату, которую работник получает на руки (чистую зарплату).

Поэтому информация в этой статье будет интересна и полезна как для бухгалтеров, занимающихся учетом заработной платы и так или иначе сталкиваются с этим понятием, и для каждого наемного работника, получающего заработную плату.

Что же такое налоговая социальная льгота? Для чего и для кого она нужна?

Главным нормативным документом, регулирующим это понятие является Закон [1], а именно его статья 6 » Налоговые социальные льготы «. Есть также многочисленные письма Государственной Налоговой Администрации Украины, которые дают более подробные разъяснения по отдельным случаям, но о них поговорим позже. Исходя из первого абзаца статьи 6, можно вывести определение:

Налоговая социальная льгота — это сумма на которую налогоплательщик имеет право уменьшить свой месячный налогооблагаемый доход, который был получен из источников на территории Украины в виде заработной платы.

С этим термином должен быть знаком каждый человек, который получает заработную плату. Ведь работодатель может просто не сообщить, что работник имеет право на социальную льготу . Более того, он этого делать не обязан.

На многих тематических форумах встречается много тем, где люди задают вопросы о праве применения налоговой социальной льготы к ним. В этих вопросах очень часто фигурируют доходы, полученные из разных источников. На такие вопросы ответ один. Он вытекает из определения, которое дано. Налоговая социальная льгота может быть применена только к доходам, полученным в виде заработной платы.

Кто имеет право на применение налоговой социальной льготы? В каком размере?

Право применения налоговой социальной льготы имеет каждый наемный работник, получающий доход в виде заработной платы, если ее месячный размер не превышает суммы месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица, который был установлен на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной до ближайших 10 гривен. Размер прожиточного минимума в 2010 году утвержден Законом [2] и [3]. На 1 января 2010 года прожиточный минимум для трудоспособного лица составляет 869 гривен. Предельная сумма дохода равна 869 * 1,4 = 1216,6. Округляем до ближайших 10 гривен и получаем цифру 1220 гривен.

Итак право на налоговую социальную льготу имеет каждый наемный работник, если его заработная плата не превышает 1220 гривен (на 2010 год). Размер льготы составляет 50% минимальной заработной платы, установленной на первое января отчетного налогового года. Согласно Законов [2] и [3] минимальная заработная плата на 1 января 2010 года составляет 869 гривен. Итак размер налоговой социальной льготы составляет 434,50.

Как же эта сумма влияет на размер заработной платы? Очень просто. Она вычитается из суммы зарплаты, подлежащей обложению налогом с доходов физических лиц. Следовательно, если работник имеет размер ежемесячной заработной платы менее 1220 гривен, то он может уменьшить свой налог на доходы на определенную сумму.

Пример. Работнику установлена зарплата 1200 гривен. Налоговая социальная льгота к нему не применяется. Он получает «на руки» следующую сумму:

1200 — 24 (2% стаховой взнос в ПФ) — 12 (1% страховой взнос в ФСС по ВПТ) — 7,2 (0,6% страховой взнос в ФСССБ) — 173,52 (15% налог с доходов физических лиц) = 983,28 гривен.

Льгота уменьшит НДФЛ следующим образом:

НДФЛ = (1200 — (24 + 12 + 7,2 + 434,5)) * 15% = 108,345 грн.

При применении налоговой льготы работник получит «на руки» следующую сумму:

1200 — 24 (2% стаховых взнос в ПФ) — 12 (1% страховой взнос в ФСС по ВПТ) — 7,2 (0,6% страховой взнос в ФСССБ) — 108,345 = 1048,455 грн.

Благодаря применению налоговой социальной льготы заработная плата, которую работник получил на руки увеличилась на 65,175 грн. Мелочь? Но приятно.

Для кого налоговая социальная льгота установлена ​​в размере 150% и 200%?

Согласно пп. 6.1.2 Закона [1], льгота в размере 150% установлена налогоплательщику, который:

— является одинокой матерью или одиноким отцом (опекуном, попечителем) — в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;

— Содержит ребенка-инвалида — в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;

— Является вдовцом или вдовой;

— Является лицом, отнесенным законом к 1 или 2 категории лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, включая лиц, награжденных грамотами Президиума Верховной Рады УССР в связи с их участием в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы;

— Является учеником, студентом, аспирантом, ординатором, адъюнктом;

— Является инвалидом I или II группы, в том числе с детства;

— Является лицом, которому присуждена пожизненная стипендия как гражданину, подвергшемуся преследованиям за правозащитную деятельность, включая журналистов.

То есть эти категории плательщиков налога с доходов имеют право на применение налоговой социальной льготы в размере 434,50 * 150% = 651,75 грн. Причем для первых двух категорий, предельный размер дохода, на который может применяться льгота/strong> рассчитывается на каждого ребенка. То есть, если одинокая мать имеет двух несовершеннолетних детей, то она имеет право на применение льготы, если ее заработная плата не превышает 1220 * 2 = 2440 грн. (На 2010 год). Налоговая социальная льгота/strong> также рассчитывается на каждого ребенка. В нашем случае это 651,75 * 2 = 1303,5 грн.

Следует обратить внимание на формулировку первого пункта, в котором говорится о «одинокой матери или отце». Из него ясно, что речь идет о матери или отце, которые не состоят в браке. Некоторые Письма ГНАУ, в частности Письмо [4], гласит, что право на налоговую социальную льготу предоставляется одному из родителей, имеющих детей до 18 лет и не состоят в браке. При этом, если, например, льгота в размере 150% предоставляется матери, то она еще имеет право на применение льготы на себя как обычный налогоплательщик. В этом случае родитель имеет право только на обычную льготу для себя. То есть право на льготу в размере 150% имеет только один из родителей.

Пример. Отец и мать, не состоящие в браке имеют одного ребенка до 18 лет. Зарплата матери 1200 грн. Отца — 1100 грн. Мать написала заявление на применение льготы в повышенном размере . Ее размер налоговой социальной льготы составляет 651,75 грн. за ребенка и 434,50 грн. за себя. Ее НДФЛ будет составлять:

НДФЛ = (1200 — (24 (ПФ) + 12 (ФССзТВП) + 7,2 (ФСССБ) + 651,75 (льгота за ребенка) + 434,50 (льгота по себе)) * 15% = 10,60 грн.

К отцу, в этом случае, применяется только обычная налоговая социальная льгота.

Согласно пп. 6.1.3 Закона [1], льготу в 200% установлено налогоплательщику, являются:

— лицом, являющимся Героем Украины, Героем Советского Союза, Героем Социалистического Труда или полным кавалером ордена Славы или ордена Трудовой Славы;

— Участником боевых действий во время Второй мировой войны или лицом, бывшим в то время в тылу, на которых распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты»;

— Бывшим узником концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания во время Второй мировой войны или лицом, признанным репрессированным или реабилитированным;

— Лицом, насильно вывезенным с территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, находившихся в состоянии войны с бывшим СССР или оккупированных фашистской Германией и ее союзниками;

— Лицом, находившимся на блокадной территории бывшего Ленинграда (Санкт-Петербург, Российская Федерация) в период с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года;

— Лицом, имеющим и воспитывающим трех и более детей в возрасте до 18 лет, — в расчете на каждого такого ребенка.

Эти категории лиц имеют право на размер налоговой социальной льготы в размере 434,5 * 200% = 869 грн. В последнем случае предельный размер дохода рассчитывается на каждого ребенка. Например, если семья имеет четырех детей до 18 лет то налоговая социальная льгота применяется к доходу, который не превышает 1220 * 4 = 4880 грн. А размер льготы составляет 869 * 4 = 3476 грн. При этом право на льготу в максимальном размере имеет только один из родителей. Другой имеет право на льготу на общих основаниях.

Кто не имеет право на налоговую социальную льготу?

Точнее будет сказать, что есть виды доходов физических лиц, в случае получения которых, налоговая социальная льгота не применима к любым другим доходам, которые были получены этими лицами. Эти виды доходов перечислены в пп.6.3.3 Закона [1]. Среди них следует выделить доходы от занятия предпринимательской деятельностью, заработная плата государственных служащих, стипендию студентов, которую они получают из государственного бюджета.Следует сказать пару слов относительно доходов от занятия предпринимательской деятельностью. Если процитировать этот пункт — он гласит:

е) доходы самозанятого лица от предпринимательской деятельности, а также другой независимой профессиональной деятельности.

Можно сделать вывод что, если предприниматель не получает доходов от предпринимательской деятельности, и получает заработную плату на работе, на которой работает, то он имеет право на применение налоговой социальной льготы. Однако позиция налоговой по этому вопросу жесткая. Если работник зарегистрирован частным предпринимателем, то к нему не может быть применена налоговая социальная льгота , независимо от того получил он доходы в отчетном периоде от этой деятельности или нет. Эта мысль высказана в Письме [5].

Позицию налоговой вполне можно понять. Ведь если предприниматель не получит дохода от своей деятельности, и захочет уменьшить свой НДФЛ по месту работы на сумму налоговой социальной льготы, то ему нужно будет доказывать, что в отчетном периоде он не получал доходы. Ситуацию осложняет еще и то, что отчетным периодом у предпринимателей является квартал, а заработная плата начисляется и выплачивается ежемесячно.

Что нужно сделать, чтобы начать пользоваться налоговой социальной льготой?

Налоговая льгота может применяться только по одному месту получения дохода. Если налогоплательщик имеет право на применение налоговой льготыпо двум или более основаниям, к нему применяется льгота, наибольшая по размеру. Исключением из этого правила являются родители, имеющие детей до 18 лет или детей-инвалидов, или трех и более детей до 18 лет. Они, вместе с применением льготы в повышенном и максимальном размерах, имеют право еще на льготу для себя на общих основаниях.Чтобы начать пользоваться налоговой социальной льготой нужно лишь написать заявление, утвержденной Приказом [6]. Также ее можно скачать здесь, или в разделе «Скачать».

Также, если вы имеете право на применение налоговой социальной льготы в повышенном или максимальном размере, то к заявлению вы должны приложить соответствующие документы, подтверждающие такое право, согласно Порядку [7].

Следует отметить, что если плательщик налога с доходов использует право применения налоговой социальной льготы за более чем одним местом получения дохода в виде заработной платы, то при обнаружении такого нарушения, он лишается права на применение налоговой льготы . При этом суммы налога с доходов физических лиц, которые были недоудержаны из заработной платы, должны быть удержаны за счет следующих зарплат такого плательщика. Итак, нарушать налоговое законодательство не стоит.

Я надеюсь, что большинство из вопросов применения налоговой социальной льготы мне удалось осветить в этой статье. Однако, если у вас есть дополнительные вопросы, прошу задавать их в комментариях. Надеюсь, что эта информация вам помогла.

  1. Закон Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 № 889-IV.
  2. Закон Украины «Об установлении прожиточного минимума и минимальной заработной платы» от 20.10.2009 г. № 1646-VI.
  3. Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2010 год» от 27.04.2010 г. № 2154-VI.
  4. Письмо ГНАУ от 26.10.2007 г. N 5191/к/17-0715 «О применении налоговой социальной льготы».
  5. Письмо ГНАУ от 24.09.2004 N 8461/6/17-3116.
  6. Приказ ГНАУ «Об утверждении форм заявлений и уведомления по вопросам получения (применения) налоговой социальной льготы, а также порядка информирования налогоплательщиков» от 30.09.2003 № 461.
  7. «Порядок предоставления документов и их состав при применении налоговой социальной льготы», утвержденный Постановлением КМУ от от 26 декабря 2003 г. N 2035.

Налоговая социальная льгота 2010. Право применения, размер, расчет и бланк заявления

Оцените статью

byhgalter.com