Как рассчитать социальные отчисления с округлением (без тиынов) с 3 октября 2017 года. Расчет социальных отчислений


Социальные отчисления

Порядок и размеры социальных отчислений регулируются Законом РК "Об обязательном социальном страховании" от 25 апреля 2003 года № 405 и ППРК "Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений" от 21 июня 2004 года № 683.

Социальные отчисления (далее СО) – обязательные платежи, уплачиваемые в Государственный фонд социального страхования (ГФСС), дающие право участнику системы обязательного социального страхования, за которого производились социальные отчисления, а в случае потери кормильца членам его семьи, состоявшим на его иждивении, получать социальные выплаты.

Объект исчисления СО

Объектом для исчисления СО в пользу работников, являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги. К ним относятся доходы, выплачиваемые работнику в денежной или натуральной форме, включая доход, полученный в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды.

Объектом для исчисления СО самостоятельно занятого лица в свою пользу являются полученные им доходы. Под получаемым доходом признается сумма, определяемая самостоятельно для целей исчисления в свою пользу социальных отчислений.

СО не уплачиваются с доходов:

  • Указанных в подпунктах 1), 2), 3), 4), 7), 9), 10), 11), 12), 31) пункта 3 статьи 155 НК РК;

  • Указанных в подпунктах 12), 18), 24), 30), 32) пункта 1 статьи 156 НК РК;

  • Указанных в подпунктах 4), 5), 6) пункта 2 статьи 357 НК РК.

Расчет и перечисление СО

Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления СО, не должен превышать 10 МЗП. Если объект исчисления СО менее 1 МЗП, СО исчисляются исходя из размера 1 МЗП.

Социальные отчисления рассчитываются в размере 5% от объекта исчисления.

Исчисление и перечисление СО производится ежемесячно.

Социальные отчисления уплачиваются в ГФСС ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. Уплата производится безналичным путем через банковский счет в формате МТ-102. Также предоставляется список участников, за которых производится перечисление СО.

Несвоевременно перечисленные СО подлежат перечислению с начисленной пеней в размере 2,5 -кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком РК, за каждый день просрочки.

В случае несвоевременного перечисления или перечисления не в полном размере, органы государственных доходов вправе взыскивать образовавшуюся задолженность с банковских счетов налогоплательщика. Такое взыскание производится, если задолженность по СО превышает 1 МРП.

Налоговая отчетность

Работодатель, осуществляющий исчисление и уплату СО в пользу работников, представляет сведения о  сотрудниках - гражданах РК  в декларации 200.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу, по гражданам Республики Казахстан», о сотрудниках – иностранных работниках в декларации 210.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и  социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства».

Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность по упрощенной декларации, представляет сведения об исчисленной сумме СО в свою пользу и в пользу работников в декларации 910.00 «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса».

pro1c.kz

Расчет социальных отчислений и соц.налога для ИП на упрощенке

Здравствуйте! Согласно пункту 2 статьи 14 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании» (далее – Закон) для самостоятельно занятых лиц, на которых распространяется специальный налоговый режим (далее - СНР) в соответствии с Налоговым кодексом Республики Казахстан (далее - НК), размер социальных отчислений (далее – СО), уплачиваемых ими в свою пользу, составляет 5 % от объекта исчисления СО, но не менее 5 % от минимальной заработной платы (далее - МЗП), устанавливаемой законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год. При этом максимальный размер СО для самостоятельно занятых лиц не должен превышать сумму исчисленного социального налога (далее – СН) за отчетный период.

Согласно подпункту 4) статьи 1 Закона объектом исчисления социальных отчислений для самостоятельно занятых лиц являются получаемые им доходы. 

В соответствии со статьей 436 НК, для ИП на основе упрощенной декларации, установлен льготный режим налогообложения в размере 3% от заявляемого дохода (1,5% – индивидуальный подоходный налог (ИПН), 1,5% – социальный налог за минусом суммы СО).

Таким образом, Вы как ИП, применяющий СНР на основе упрощенной декларации должны уплачивать СО за себя в размере 5% от получаемых доходов, но не более суммы исчисленного СН (СО ≤СН).

Согласно пункту 3 статьи 359 НК при превышении суммы исчисленных социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой исчисленного социального налога сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, считается равной нулю.

Для сведения сообщаем, что в соответствии со статьей 15-2 Закона Республики Казахстан от 27 ноября 2000 года «Об административных процедурах» веб-сайты государственных органов созданы для предоставления физическим и юридическим лицам информационных услуг.

Расчет по приведенным примерам не входит в должностные обязанности работников Министерства труда и социальной защиты населения РК.

Букетова А.Р. – эксперт Управления нормирования и оплаты труда

www.enbek.gov.kz

Как рассчитать социальные отчисления с округлением (без тиынов) с 3 октября 2017 года

Примеры расчета социальных отчислений

Многие из Вас уже знают, что с 3 октября при исчислении социальных отчислений суммы, исчисленные в тиынах, округляются до 1 тенге. Но эта тема вызвала немало вопросов давайте попробуем разобрать 3 главных вопроса.

ПЕРВЫЙ.  Самый главный вопрос - как округлять? Если Минтруда говорит округлять до 1 тенге, а еще есть Указ Президента РК от 7 февраля 2001 года № 549 «О некоторых вопросах функционирования национальной валюты РК», согласно которому  применяется арифметический метод округления суммы платежей (сумму тиын до 50 тиынов округлять до 0; от 50 тиын и выше округлять до 1 тенге).

ВТОРОЙ: Как настроить округление в 1С? Там все просто. В 1С есть функция, позволяющая настроить округление тиынов.

ТРЕТИЙ. Пожалуй,  самый важный. Как будет на самом деле происходить округление, мы попросили разъяснить разработчика - Министерство труда и социальной защиты населения РК. Перечисляемые отчисления после вступления в силу вышеуказанных изменений, осуществляются с округлением тиынов до 1 тенге, независимо от периода, за который осуществляется уплата социальных отчислений. То есть округление будет всегда в сторону 1 тенге.  И не важно, за какой период вы оплачиваете (июль, август, сентябрь), вы оплачиваете с округлением. Примеры:

Для работодателей (для работодателя) объектом исчисления социальных отчислений являются его расходы, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги за минусом доходов с которых не уплачиваются социальные отчисления.

Доход работника за месяц составил – 84 990 тенге.

Размер обязательных пенсионных взносов (ОПВ) = 84 990 * 10%= 8 499 тенге.

Затем определяется доход для исчисления СО, т.е. полученный доход,  за минусом ОПВ:

84 990 – 8 499 = 76 491 тенге.

Размер СО = 76 491 * 5%= 3 824 тенге 55 тиын.

Таким образом, при доходе работника 84 990 тенге в месяц  работодатель  уплачивает ОПВ в сумме 8 499 тенге, СО в сумме (с учетом изменения) – 3 825 тенге.

Для самостоятельно занятых лиц (для самостоятельно занятых лиц объектом исчисления социальных отчислений является получаемый доход).

Получаемый доход индивидуального предпринимателя за второе полугодие 2017 года  составил 659 114 тенге.

  1. июль – (24 459 тенге – 10% ОПВ)*5% СО= 1 222 тенге 95 тиын, с учетом изменений 1 223 тенге;
  2. август – (280 000 тенге  – 10% ОПВ)*5% СО= 12 229 тенге 50 тиын, с учетом изменений 12 230 тенге;
  3. сентябрь – (146 754 тенге – 10% ОПВ)*5% СО= 6 603 тенге 93 тиына, с учетом изменений 6 604 тенге;
  4. октябрь – (73 377 тенге – 10% ОПВ)*5% СО= 3 301 тенге 97 тиын, с учетом изменений 3 302 тенге;
  5. ноябрь – (48 918 тенге – 10% ОПВ)*5% СО= 2 203 тенге 31 тиын, с учетом изменений 2 204 тенге;
  6. декабрь – (85 606 тенге – 10% ОПВ)*5% СО= 3852 тенге 29 тиын, с учетом изменений 3 853 тенге.

Таким образом, при доходе 659 114 тенге за второе полугодие 2017 года  ИП  уплачивает ОПВ в сумме 65 911 тенге, СО в сумме (с учетом изменения) –   29 416 тенге.

При этом для исчисления СО ежемесячный доход принимается в размере не менее 1 МЗП и не более 10-кратного размера МЗП, установленного законом о республиканском бюджете.

Исчисление и перечисление СО, уплачиваемых за участников системы обязательного социального страхования, производится ежемесячно.

СМОТРЕТЬ ЕЩЕ ПРИМЕРЫ

Но если вы еще не знаете, о чем мы тут говорим, предлагаем Вам ознакомиться с темой: В Правила исчисления и перечисления социальных отчислений, ОПВ, ОППВ внесены изменения, которые вводятся с 3 октября 2017 года Рассказать друзьям:

uchet.kz

Отчисления на социальные нужды | Современный предприниматель

С 2017 года правила расчета взносов на обязательное социальное страхование определяются Налоговым кодексом. Как правильно начислить взносы с выплат в пользу работников, чтобы избежать санкций ФНС – разбираем общие вопросы и пример расчета.

Что входит в отчисления на социальные нужды?

Платежи работодателей включают три вида страховых взносов, – все они являются обязательными:

  1. на пенсионное страхование;
  2. по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  3. на обязательное медицинское страхование.

Существуют также взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, но это отдельный вид отчислений, который регулируется Законом №135-ФЗ.

ИП – работодатели начисляют и уплачивают взносы с оплаты труда сотрудников по общим правилам.

С каких сумм надо делать отчисления на социальные нужды, а какие – исключить из расчетов?

Взносы начисляются на все вознаграждения сотрудникам, независимо от того, выплачены ли они деньгами либо сделаны в натуральной форме, например, в виде продукции компании или какого-либо подарка, сертификата.

Исключения из этого правила указаны в ст. 422 НК РФ, в частности работодателю не надо начислять взносы со следующих выплат:

  • государственные пособия, например, суммы больничных, возмещаемые ФСС;
  • выходное пособие в установленных законом «рамках» трехмесячного заработка;
  • материальная помощь в сумме 4000 р. в год, 50 000 р. – если выплачивается в связи с рождением ребенка;
  • возмещение процентов по ипотечным кредитам;
  • и еще 9 вариантов исключений, перечисленных в НК РФ.

Если с сотрудником заключено трудовое соглашение, то с вознаграждений необходимо сделать все 3 отчисления на социальные нужды.

Иная ситуация с гражданско-правовыми договорами: перечисления физическому лицу за выполненные работы или оказанные услуги не облагаются взносами в ФСС (если только иное прямо не прописать в договоре). Кроме того, если исполнитель понес расходы, выполняя работы или услуги, и подтвердил их документами – такие траты можно вычесть из выплат при расчете взносов. Если документов нет – можно учесть затраты по нормативам НК РФ.

3 отчисления на социальные нужды: тарифы и льготы

В Налоговом кодексе для работодателей есть три варианта, снижающие нагрузку по страховым взносам:

  1. Часть выплат не облагаются взносами. Примеры приведены в предыдущем разделе, общий перечень определен ст. 422 НК РФ.
  2. Установлен лимит (предельная величина) на годовой доход сотрудника, свыше которого действуют пониженные ставки по взносам.

Общие ставки с учетом лимитов на 2017 г.

Суммы вознаграждений (с начала года), на которые начисляются взносы, р.

Тариф

ПФР

ФСС

ФФОМС

До 755 000

22%

2,9% (1,8% для иностранцев)

5,1%

Свыше 755 000 до 876 000

0%

Свыше 876 000

10%

 

  1. Организации и ИП, указанные в ст. 427 НК РФ, имеют право применять льготные ставки. НК предусматривает 13 видов льготников. Отчисления на социальные нужды включают в себя в ряде случаев только платеж в ПФР и при этом по сниженному тарифу.

Например, пониженные ставки могут применять плательщики взносов на УСН, основная доля доходов которых (не менее 70%) – это поступления от производства мебели, игрушек, спорттоваров, швейного и пищевого производства и других видов деятельности из перечня пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.

Ставки для организаций и ИП на УСН (для отдельных видов деятельности)

Суммы вознаграждений (с начала года), на которые начисляются взносы, р.

Тариф

ПФР

ФСС

ФФОМС

До 876 000

20%

0%

0%

Свыше 876 000

0%

Но помимо снижения ставок, законодательство ввело и дополнительные тарифы. Они касаются видов работ, которые дают право сотруднику досрочно уйти на пенсию согласно ст. 30 Закона №400-ФЗ, а также опасных и вредных условий труда. Дополнительный тариф устанавливается ст. 428 НК на пенсионные отчисления и может достигать 9%.

Как посчитать отчисления на социальные нужды: пошаговая инструкция

Шаг 1. Определяем тарифы

Проверяем, есть ли льготы

статья 427 НК РФ

Уточняем, надо ли начислять дополнительный взнос в ПФР

статья 428 НК РФ, статья 30 Закона «О страховых пенсиях» №400-ФЗ.

Общие ставки взносов при отсутствии льгот и дополнительных тарифов

статья 426 НК РФ

 

Шаг 2. Считаем базу для начисления

Исключаем из расчетов не облагаемые взносами вознаграждения

статья 422 НК РФ

Суммируем все выплаты нарастающим итогом с начала года, искл. необлагаемые

(отдельно по каждому виду взносов)

По гражданско-правовым договорам: вычитаем расходы или нормативы затрат

п.9 статьи 421 НК РФ

Сверяем с предельной величиной

статья 421 НК РФ

 

Шаг 3. Рассчитываем взносы за период с начала года по текущий месяц

Шаг 4. Вычисляем платеж за отчетный месяц

Ежемесячный платеж в каждый из фондов будет равен разнице рассчитанного размера отчислений за период с начала года по отчетный месяц и уже уплаченных в текущем году взносов.

Пример: как рассчитать отчисления на социальные нужды в 2017 г.

ООО «Квартет» с января по апрель 2017 г. начисляла специалисту по рекламе Иванову А.А. зарплату исходя из оклада 40 000 р. в месяц, других начислений и удержаний не было. Итоговая сумма за 4 месяца составила 160 000 р.

В апреле Иванову А.А. было начислено авторское вознаграждение за научную статью в сумме 5000 р. Документы по расходам, связанным с выполнением научной работы, Иванов не предоставил, поэтому организация учла его затраты по нормативу (20%).

Организация применяет общие страховые тарифы.

Расчет платежей по страховым взносам за апрель 2017 г. (р.)

Фонд

База по страховым взносам

(янв. – апр. 2017 г.)

Перечислено в фонды

(янв. – март)

Сумма платежа

в апреле 2017 г.

ПФР

164 000

(160 000 + (5 000 – 5 000 x 20%))

26 400

164 000 x 22% - 26 400 = 9680

ФСС

160 000

3 480

160 000 x 2,9% - 3 480 = 1160

ФФОМС

164 000

(160 000 + (5 000 – 5 000 x 20%))

6 120

164 000 x 5,1% - 6 120 = 2244

С выплат Иванову А.А. в апреле организация перечислит взносы на общую сумму 13 084 р.

spmag.ru

Социальный налог

Плательщики налога

Плательщиками социального налога (далее СН) являются:

  • Индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты, профессиональные медиаторы;

  • Юридические лица.

Плательщиком социального налога может являться структурное подразделение юридического лица по доходам работников такого структурного подразделения.

Не являются плательщиками социального налога налогоплательщики:

  • применяющие СНР: на основе патента и для крестьянских и фермерских хозяйств;

  • специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения (соответствующие условиям п.3 ст.290 НК).

Объект налогообложения

Объектом налогообложения социального налога для индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов, является численность работников, включая самих плательщиков.

Для юридических лиц, объектом обложения СН являются расходы, выплачиваемые работникам в виде доходов.

Не являются объектом обложения доходы, указанные в п. 1 ст. 341 НК РК (кроме пп 10), а также ОПВ работников, взносы на ОСМС( с 2020 года) и выплаты за счет средств грантов.

С 2018 года компенсационные выплаты за неиспользованный ежегодный трудовой отпуск, компенсационные выплаты при расторжении трудового договора не являются освобожденными доходами, а значит облагаются социальным налогом.

Важно

В случае, если объект обложения социальным налогом за месяц составляет менее 1 МЗП, то социальный налог исчисляется от 1 МЗП.

Ставка налога

Социальный налог исчисляется по ставке к объекту налогообложения:

  • с 1 января 2018 года – 9,5 процента;
  • с 1 января 2025 года – 11 процентов.

Индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты, профессиональные медиаторы, исчисляют социальный налог в размере 2 МРП в свою пользу и 1 МРП за каждого работника. 

Освобождены от уплаты социального налога индивидуальные предприниматели, которые не получали доход в налоговом периоде и налогоплательщики приостановившие представление налоговой отчетности.

Индивидуальные предприниматели, применяющие СНР, исчисляют СН в соответствии с иными требованиями, описанными в статье по специальным налоговым режимам.

В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» сведения о ставках налогов указываются в регистре сведений Сведения о ставках налогов, сборов и отчислений, который доступен в разделе Предприятие - Налоги - Сведения о ставках налогов, сборов и отчислений.

Сведения о ставке социального налога в 1С

Исчисление и уплата

Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих СНР, частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты, профессиональные медиаторы, юридические лица исчисляют СН путем умножения ставки налога на объект налогообложения.

Сумма СН к уплате определяется как разница между исчисленной суммой СН и суммой социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом РК «Об обязательном социальном страховании».

СН к уплате = СН исчисленный – СО исчисленные

В случае если сумма исчисленных социальных отчислений превышает сумму исчисленного социального налога, то сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет равна нулю.

Уплата СН производится до 25 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

При исчислении СН по структурному подразделению, уплата производится по месту нахождения структурного подразделения.

В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» порядок расчета СН устанавливается в регистре сведений Учетная политике (налоговый учет), который доступен в разделе Предприятие - Учетная политика).

Для юридических лиц доступно 2 способа расчета социального налога:

Для индивидуальных предпринимателей доступны следующие способы расчета СН:

  • По СНР на основе упрощенной декларации.

  • Расчет СН для ИП, за исключением применяющих СНР.

При выборе данного метода, становятся доступны поля, где указываются коэффициенты МРП за самого ИП и за наемного сотрудника.

Обратите внимание, что данные способы расчета СН доступны, если в справочнике Организации для организации указан вид – Физ.лицо. 

Налоговая отчетность

Налоговым периодом для исчисления социального налога является календарный месяц.

ИП, применяющие СНР для субъектов малого бизнеса, отражают сведения об исчисленных суммах СН в формах налоговой отчетности.

Агенты ежеквартально до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют декларацию по ИПН и СН:

ФНО 200.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу»

При наличии структурных подразделений, сведения по ИПН и СН представляются по ним отдельными приложениями по каждому структурному подразделению.

В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» реализовано заполнение форм 200.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу».

Данные формы расположены в панели разделов Отчеты - Регламентированные отчеты - Налоговая отчетность.

Декларация по индивидуальному подоходному и социальному налогу

pro1c.kz

пример расчета (с 3 октября 2017 года)

Пример

Для работодателей (для работодателя объектом исчисления социальных отчислений являются его расходы, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги за минусом доходов с которых не уплачиваются социальные отчисления).

Доход работника за месяц составил – 84 990 тенге.

Размер обязательных пенсионных взносов (ОПВ) = 84 990 * 10%= 8 499 тенге.

Затем определяется доход для исчисления СО, т.е. полученный доход за минусом ОПВ:

84 990 – 8 499 = 76 491 тенге.

Размер СО = 76 491 * 5%= 3 824 тенге 55 тиын.

Таким образом, при доходе 84 990 тенге в месяц, работодатель, уплачивает ОПВ в сумме 8 499 тенге, СО в сумме (с учетом изменения) – 3 825 тенге.

Для самостоятельно занятых лиц (для самостоятельно занятых лиц объектом исчисления социальных отчислений является получаемый доход.).

Получаемый доход индивидуального предпринимателя за второе полугодие 2017 года, составил 659 114 тенге.

  1. июль – (24 459 тенге – 10% ОПВ)*5% СО= 1 222 тенге 95 тиын, с учетом изменений 1 223 тенге;
  2. август – (280 000 тенге  – 10% ОПВ)*5% СО= 12 229 тенге 50 тиын, с учетом изменений12 230 тенге;
  3. сентябрь – (146 754 тенге – 10% ОПВ)*5% СО= 6 603 тенге 93 тиын, с учетом изменений6 604 тенге;
  4. октябрь – (73 377 тенге – 10% ОПВ)*5% СО= 3 301 тенге 97 тиын, с учетом изменений3 302 тенге;
  5. ноябрь – (48 918 тенге – 10% ОПВ)*5% СО= 2 203 тенге 31 тиын, с учетом изменений2 204 тенге;
  6. декабрь – (85 606 тенге – 10% ОПВ)*5% СО= 3852 тенге 29 тиын, с учетом изменений3 853 тенге.

Таким образом, при доходе 659 114 тенге за второе полугодие 2017 года, ИП уплачивает ОПВ в сумме 65 911 тенге, СО в сумме (с учетом изменения) – 29 416 тенге.

При этом для исчисления СО ежемесячный доход принимается в размере не менее 1 МЗП и не более 10-кратного размера МЗП, установленного  законом о республиканском бюджете.

pro1c.kz

Важно! Изменения в правилах расчета социальных отчислений и пенсионных взносов (Проект).

На сайте Министерства труда и социальной защиты населения РК размещен законопроект, в соответствии с которым планируется внесение изменений в Правила по исчислению и перечислению СО, ОПВ и ОППВ.

Ознакомиться с полной редакцией проекта можно здесь.

Законопроектом планируется внесение изменений в следующие законодательные акты:

В правила вносится ряд изменений для их приведения в соответствие с новой редакцией Законов «О пенсионном обеспечении» и «Об обязательном социальном медицинском страховании», принятой Законом «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам налогообложения» № 122-VI от 25 декабря 2017 года.

Например, в правилах по ОПВ и ОППВ с 1 апреля 2017 года предусмотрено снижение размера ставки для расчета пени. 

Также в правилах по СО, ОПВ и ОППВ изменился порядок взыскания образовавшейся задолженности взносов и отчислений. 

Таким образом, ранее внесенные изменения в некоторые Законы по ОПВ, ОППВ и СО, нашли свое отражения в соответствующих Правилах исчисления. 

Также в Правилах планируется скорректировать состав выплат и доходов, включаемых и исключаемых из состава объектов обложения СО, ОПВ и ОППВ. 

В правилах такие выплаты и доходы определяются с отсылкой к статьям Налогового кодекса РК (в редакции 2017 года - статьи 155, 156, 357 НК РК).  В новом Налоговом кодексе, применяемом с 2018 года, изменилась нумерация, а также состав данных статей (в редакции 2018 года - статьи 319, 341 и 484 НК РК).

В соответствии  с данными изменениями для некоторых выплат и доходов с 2018 года изменился признак включения в состав объектов обложения.

В таблице рассматриваются выплаты и доходы, включенные в состав объектов обложения СО, ОПВ и ОППВ с 2018 года.

Вид выплаты/дохода

Редакция 2017 года

Редакция 2018 года

Комментарий

Изменения в составе объекта исчисления СО

(В ред 2017 года – пп4) п2 статьи 357 НК РК)   

 Компенсационные выплаты, выплачиваемые при расторжении трудового договора в случаях прекращения деятельности работодателя - физического лица либо ликвидации работодателя - юридического лица, сокращения численности или штата работников, в размерах, установленных законодательством РК;

Социальные отчисления в Фонд не уплачиваются с доходов, установленных …подпунктами 4), … пункта 2 статьи 357 НК.

Исключены из статьи 484 НК РК

С 2018 года - объект исчисления СО

(В ред 2017 года – пп5) п2 статьи 357 НК РК)   

Компенсационные выплаты, выплачиваемые работодателем работникам за неиспользованный оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск;

Социальные отчисления в Фонд не уплачиваются с доходов, установленных …подпунктами 5), … пункта 2 статьи 357 НК.

Исключены из статьи 484 НК РК

С 2018 года - объект исчисления СО

Изменения в составе объекта исчисления ОПВ

 (В ред 2017 года – пп4) п2 статьи 357 НК РК).

Компенсационные выплаты, выплачиваемые при расторжении трудового договора в случаях прекращения деятельности работодателя - физического лица либо ликвидации работодателя - юридического лица, сокращения численности или штата работников, в размерах, установленных законодательством РК;

Обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов:

      3) указанных в подпунктах …4) … пункта 2 статьи 357 НК.

Исключены из статьи 484 НК РК

С 2018 года подлежит обложению ОПВ

(В ред 2017 года – пп5) п2 статьи 357 НК РК)

Компенсационные выплаты, выплачиваемые работодателем работникам за неиспользованный оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск;

Обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов:

3) указанных в подпунктах … 5) пункта 2 статьи 357 НК.

Исключены из статьи 484 НК РК

С 2018 года подлежит обложению ОПВ

(В ред 2017 года – отсутствовал)

Доход от реализации лома и отходов цветных и черных металлов юридическому лицу, осуществляющему деятельность по сбору такого лома и отходов, – в размере 85 процентов от суммы такого дохода.

Ранее отсутствовал в НК РК

Обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов:

2) указанных в статье 341 НК, за исключением … 48)  пункта 1 статьи 341 НК

С 2018 года подлежит обложению ОПВ.

Изменения в составе объекта исчисления ОППВ

 (В ред 2017 года – пп4) п2 статьи 357 НК РК)

Компенсационные выплаты, выплачиваемые при расторжении трудового договора в случаях прекращения деятельности работодателя - физического лица либо ликвидации работодателя - юридического лица, сокращения численности или штата работников, в размерах, установленных законодательством РК;

При осуществлении ОППВ не учитываются следующие виды выплат, указанных в:

3) подпунктах 4) … пункта 2 статьи 357 НК.

Исключены из статьи 484 НК РК

С 2018 года подлежит обложению ОППВ

(В ред 2017 года – пп5) п2 статьи 357 НК РК)

Компенсационные выплаты, выплачиваемые работодателем работникам за неиспользованный оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск;

При осуществлении ОППВ не учитываются следующие виды выплат, указанных в:

3) подпунктах … 5) пункта 2 статьи 357 НК.

Исключены из статьи 484 НК РК

С 2018 года подлежит обложению ОППВ

В случае принятия данного законопроекта с 2018 года компенсационные выплаты при расторжении трудового договора, а также компенсация за неиспользованный трудовой отпуск будет также облагаться СО, ОПВ и ОППВ.

Напоминаем, что данные виды выплат с этого года также подлежат обложению социальным налогом.

pro1c.kz