Отражение в учете НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам. Приняты к вычету перед бюджетом суммы ндс по принятым к учету материальным ценностям


НДС по приобретенным ценностям

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ (п.2 ст.171 НК РФ).

Вычет или возмещение НДС можно произвести при наступлении событий:

1.  Оприходован товар и используется для операций, облагаемых НДС.

2.  Получен счет-фактура поставщика. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) имущественных прав сумм налога к вычету. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п.5 и 6 ст.169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

3.  Оборудование, не требующее монтажа, принято к учету на счет 01 "Основные средства".

В бухгалтерском учете суммы НДС по приобретенным ценностям отражаются на счете 19 "НДС по приобретенным ценностям".

В налоговой декларации по НДС требуется заполнять строки по разным видам налоговых вычетов. В книге покупок требуется заполнять графы по ставкам налогов. Для этого на счете 19 создаются субсчета по видам приобретаемых товарно-материальных ценностей и по ставкам НДС.

По дебету счета 19 отражается НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям в корреспонденции со счетом расчетов с поставщиком.

По кредиту счета 19 в корреспонденции с субсчетом 68-НДС "НДС" отражается возмещение НДС из бюджета.

Таким образом, сальдо по счету 19 отражает сумму еще не возмещенного НДС.

В книге покупок требуется отражать не только суммы НДС, но и налоговую базу, от которой рассчитан этот НДС. Налоговая база отражается на забалансовом счете 119 "База НДС получение и помещение в книгу покупок", проводки по которому делаются параллельно проводкам по счету 19, но не на сумму НДС, а на сумму соответствующей налоговой базы.

Односторонней проводкой по дебету счета 119 отражается база НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям.

По кредиту счета 119 в корреспонденции с субсчетом 168-НДС "Возмещение и начисление в бюджет база НДС" отражается база НДС, принятого к возмещению.

Таким образом, при покупке товаров (материалов, работ, услуг) делаются проводки по начислению НДС:

Дебет Кредит Сумма
Счет Лицо Счет Лицо
19-… Поставщик 60-01 Поставщик Сумма НДС
Документ покупки Договор
  Документ покупки
119-… Поставщик     Сумма без НДС
Документ покупки  
   

При получении фактуры делаются проводки по возмещению НДС:

Дебет Кредит Сумма
Счет Лицо Счет Лицо
68-НДС Основной платеж 19-… Поставщик Сумма НДС
  Документ покупки
   
168-НДС   119-… Поставщик Сумма без НДС
  Документ покупки
   

При формировании проводок по возмещению НДС делаются соответствующие записи в книге покупок.

Правила оформления документов

В программе для учета НДС по приобретенным ценностям в документах поставки (приходных накладных, полученных услуг, актов приемки ОС) на закладке "Параметры" должен быть установлен флаг "НДС":

Рис. 12-20 – Флаг "НДС" в приходной накладной

Этот флаг следует установить в случае, если в документе поставщика выделен НДС и:

•  организация применяет общий режим налогообложения и не освобождена от уплаты НДС;

•  организация применяет упрощенную систему налогообложения.

Флаг "НДС" следует убрать, когда:

•  в документе поставщика не выделен НДС;

•  организация освобождена от уплаты НДС;

•  организация применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

При указании в документах поставки наименований ТМЦ или услуг, сумма НДС по ним рассчитывается программой автоматически по ставке НДС, определенной в карточке наименования.

Ставка НДС по ТМЦ указывается в справочнике "Номенклатура" на закладке "Параметры" в параметре "Ставка НДС" (Н1):

Рис. 12-21 – Указание ставки НДС в карточке номенклатуры

Если группа ТМЦ облагается по одной ставке НДС, то эту ставку НДС удобно указывать сразу на папке номенклатуры. Значение ставки НДС в этом случае будет присвоено "по умолчанию" всем карточкам, создаваемым в этой папке. При необходимости это значение можно будет переопределить в карточке номенклатуры.

Ставка НДС по полученным услугам указывается в справочнике "Виды полученных услуг" на закладке "Параметры", так же, как в справочнике "Номенклатура".

Если в документе ТМЦ или услуги облагаются НДС по ставке 0%, например медицинская техника, то для правильного отражения операции в книге покупок флаг "НДС" в документе поставки убирать не нужно. У таких ТМЦ и услуг в справочнике следует установить ставку НДС равную "0".

При закрытии документа формируются проводки на сумму НДС на субсчет счета 19 "НДС по приобретенным ценностям" и на сумму базы НДС на субсчет счета 119 "База НДС получение и помещение в книгу покупок". Субсчет счета 19 и 119 определяется в зависимости от вида расчетов, указанного в документе на закладке "Параметры", и ставки НДС, определенной в карточке наименования. Подробнее про указание и настройку видов расчетов см. главу "Учет взаиморасчетов".

Полученные счета-фактуры

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных продавцом сумм налога к вычету. Поэтому для принятия НДС к вычету в программе нужно обязательно оформлять полученные счета-фактуры, таким образом, если не будет оформлен счет-фактура, НДС не будет принят к вычету или возмещению.

Возможны три варианта получения счетов-фактур и документов поставки:

1.  Счет-фактура получен раньше документа поставки.

2.  Счет-фактура получен вместе с документом поставки.

3.  Счет-фактура получен после документа поставки.

В первых двух случаях счет-фактуру рекомендуется создавать в программе автоматически, при оформлении документа поставки. Если счет-фактура получен раньше документа поставки, то его не нужно оформлять в программе до момента получения документа поставки.

Для автоматического создания счета-фактуры при оформлении документа поставки следует поставить флаг "Счет-фактура" и указать реквизиты полученного счета-фактуры на закладке "Фактура":

Рис. 12-22 – Автоматическое создание полученного счета-фактуры

При сохранении документа поставки счет-фактура сформируется автоматически в реестре полученных счетов-фактур.

В случае, когда счет-фактура поступает после документа поставки, но не позднее 20-го числа следующего месяца, его можно сформировать автоматически, указав реквизиты полученного счета-фактуры в документе поставки. Для этого придется открыть документ поставки, поэтому данный способ могут использовать только небольшие организации, у которых открытие документов поставки ни на что не повлияет.

Если документ поставки открывать по каким-либо причинам нельзя, или же счет-фактура поступает после 20-го числа следующего месяца после получения документа поставки, его требуется оформить вручную в реестре полученных счетов-фактур, при этом в документе поставки флаг "Счет-фактура" на закладке "Фактура" указывать не нужно.

При оформлении счета-фактуры вручную в поле "По документам" следует указать документ поставки:

Рис. 12-23 – Ручное создание полученного счета-фактуры

После оформления счета-фактуры его реквизиты автоматически  отражаются в документе поставки на закладке "Фактура".

Подробнее про оформление полученных счетов-фактур см. главу "Учет товаров и материалов" раздел "Поступление ТМЦ".

Для того, чтобы определить, какие счета-фактуры созданы автоматически, а какие вручную, в реестре у автоматически созданных счетов-фактур в поле "Состояние" появляется знак :

Рис. 12-24 – Отметка автоматически созданных счетов-фактур

Для контроля получения счетов-фактур у документов поставки, по которым в программе оформлены счета-фактуры, в поле "Состояние" появляется знак .

Рис. 12-25 – Отметка документов поставки, по которым полученысчета-фактуры

Согласно правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утверждены Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (ред. от 11.05.2006)) организации должны вести журнал учета полученных счетов-фактур.

В электронном виде в качестве журнала полученных счетов-фактур выступает реестр полученных счетов-фактур. При необходимости его можно распечатать (<Ctrl+P>).

НДС по основным средствам

Порядок вычетов по НДС по основным средствам и нематериальным активам, приобретенным с 2006 года, изложен в п.1 ст.172 НК РФ. Согласно этому пункту вычет производится после принятия на учет данных основных средств и нематериальных активов.

Вид капитальныхвложений Порядок принятия к вычету НДС
Условия вычета Момент вычета
Оборудование, не требующее монтажа (ОС), НМА Ввод ОС на счет 01* С месяца постановки на счет 01 (абз.3 п.1 ст.172 НК) или следующим месяцем**
Оборудование к установке (ОС, требующие монтажа) Принятие на учет оборудования на счет 07 С месяца постановки на счет 07 (абз.3 п.1 ст.172 НК)
Строительно-монтажные работы (включая монтаж оборудования) Принятие на учет СМР на счет 08 С месяца постановки на счет 08 (п.5 ст.172 НК)

* Трактовать принятие на учет основных средств, не требующих монтажа, можно либо как дату покупки и постановки на учет на 08 счет, либо дату ввода в эксплуатацию и постановки на 01 счет. Большинство аналитиков считают, что датой "принятия на учет основных средств" является дата ввода объекта в эксплуатацию. Поэтому с целью минимизации налоговых рисков в программе возмещение НДС происходит после ввода в эксплуатацию.

**Спорным вопросом при возмещении НДС по основным средствам, не требующим монтажа, приобретенным с 2006 года, является определение момента  возмещения НДС. Одни считают, что таким моментом является последний день месяца ввода в эксплуатацию, другие – первый день следующего месяца после ввода в эксплуатацию. В программе момент возмещения НДС по основным средствам, не требующим монтажа, определяется пользователем в настройке учета на закладке "НДС":

Рис. 12-26 – Указание момента возмещения НДС по ОС,не требующим монтажа

Возмещение НДС по ОС производится в первичных документах:

•  по оборудованию к установке и строительно-монтажным работам – в приходных накладных и полученных услугах;

•  по оборудованию, не требующему монтажа, и НМА – в акте приемки.

Для отдельного учета сумм НДС по ОС, не требующим монтажа, еще не введенным в эксплуатацию, используется субсчет 19-КВ-ОСН "НДС по приобретенным ОС, не требующим монтажа".

Таким образом, НДС по ОС, не требующим монтажа, сначала собирается в дебете субсчета 19-КВ-ОСН, а после ввода в эксплуатацию перемещается в кредит субсчета 19-ОСН "НДС по основным средствам, не требующим монтажа", по которому НДС возмещается обычным образом.

Проводки, формируемые при покупке ОС, не требующего монтажа (приходная накладная):

Дебет Кредит Сумма
Счет Лицо Счет Лицо
08 Капитальное вложение 60-01 Организация Сумма без НДС
Договор Договор
  Документ покупки
19-КВ-ОСН Организация 60-01 Организация Сумма НДС
Документ покупки Договор
  Документ покупки

Проводки, формируемые при вводе в эксплуатацию ОС, не требующего монтажа (акт приемки):

Дебет Кредит Сумма
Счет Лицо Счет Лицо
01 Основное средство 08 Капитальное вложение Сумма без НДС
  Договор
   
19-ОСН Организация 19-КВ-ОСН Организация Сумма НДС
Документ покупки Документ покупки
   
68-НДС Основной платеж 19-ОСН Организация Сумма НДС*
  Документ покупки
   

*Дата проводок по возмещению НДС по ОС, не требующим монтажа, зависит от момента возмещения НДС, указанного в настройке учета.

erpandcrm.ru

3.3. проверка правильности формирования сумм ндс, заявленных к вычету по приобретенным внеоборотным активам, материальным ценностям (выполненным работам, оказанным услугам). методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств при проверке расчетов по налогу на добавленную стоимость (утв- минфином РФ 23-04-2004) (2018). Актуально в 2018 году

размер шрифта

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СБОРУ АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ ПРИ ПРОВЕРКЕ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (утв-... Актуально в 2018 году

Аудитор устанавливает, какие товарно-материальные ценности и услуги приобретались за отчетный период (Дт 07, 08, 10, 20, 26, 44 Кт 60, 76), в каком регистре бухгалтерского учета накапливается информация по счету 19.

Суммы НДС, относящиеся к полученным безвозмездно материальным ценностям, по счету 19 не отражаются. Даже в том случае, если данные суммы выделены передающей стороной отдельной строкой в первичных документах, их следует относить на стоимость имущества (в корреспонденции с кредитом счета 98).

Основными условиями отражения в бухгалтерском учете сумм НДС по приобретаемым ценностям (работам, услугам) по Дт счета 19 являются оприходование имущества (принятие к учету услуги или результата выполненной работы) и выделение суммы НДС отдельной строкой в первичных учетных документах (за исключением строго определенных случаев (п.7 ст. 171 НК РФ)независимо от факта оплаты.

Следует провести проверку наличия и правильности оформления документов по каждой группе в разрезе выбранных операций, отраженных в учете:

Наименование Необходимы документы
Дт 19 Кт 19
Приобретение материальных ценностей
Материалы, товары Накладная поставщика, счет-фактура, приходный ордер М-4 Счет, платежный документ (иной документ об оплате).
Основные средства Накладная поставщика, счет-фактура. Если приобретаем ОС в запас, то оформляем ОС-14 "Акт о приемке оборудования" Счет, платежный документ, ОС-1 "Акт (накладная) приемки - передачи основных средств".
Нематериальные активы Накладная поставщика, счет-фактура Счет, платежный документ, акт ввода в эксплуатацию, НМА-1 "Карточка учета нематериальных активов"
Выполнение работ, оказание услуг
Работы, услуги Акт выполненных работ (оказанных услуг), счет-фактура Документ об оплате

www.zakonprost.ru

Особенности налогообложения некоммерческих организаций | Отражение в учете НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам

Суммы НДС по приобретенным материальным ценностям, принятым работам, полученным услугам учитываются на счете "Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам". По дебету указанного счета в увеличение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам отражаются суммы НДС, относящиеся к приобретенным учреждением у поставщиков материальным ценностям, выполненным для учреждения работам и услугам. С кредита указанного счета в уменьшение кредиторской задолженности по налогу списываются суммы НДС, подлежащие возмещению в соответствии с налоговым законодательством.

Счет "Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам" применяется в рамках предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, и только в том случае, если результаты этой деятельности облагаются НДС.

Чтобы выяснить, в каком случае суммы НДС подлежат возмещению из бюджета, необходимо руководствоваться ст. 171 НК РФ.В соответствии с указанной статьей вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФлибо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, в отношении:

1) товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Порядок применения налоговых вычетов установлен ст. 172 НК РФ. Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, оформленных в соответствии с требованиями ст. 169 НК РФ; и документов, подтверждающих оплату сумм налога.

3ys.ru