Образец пояснения налоговому органу по факту отражения убытков в отчетности. Пояснения по убытку по налогу на прибыль образец


Пояснения к декларации по налогу на прибыль — пример

Пример пояснения в налоговую по прибыли и убыткам может понадобиться практически любому предприятию. Узнайте, когда такие пояснения могут быть запрошены и как должны выглядеть.

 

Основания для запроса пояснений в ходе камеральной проверки декларации по налогу на прибыль

Как давать пояснения по требованию налоговой — порядок и пример

Итоги

 

Основания для запроса пояснений в ходе камеральной проверки декларации по налогу на прибыль

Декларация по налогу на прибыль подлежит камеральной проверке по каждому факту ее представления, но требование о даче пояснений далеко не всегда означает выявление ошибок.

Общий порядок проведения камеральных проверочных мероприятий регламентирован ст. 88 НК РФ. Камеральная (документальная) проверка проводится по факту представления налогоплательщиками деклараций, расчетов и иных документов, необходимых для проверки достоверности заявленных сведений.

В отношении налога на прибыль таким документом является декларация, которую налогоплательщик обязан направлять ежеквартально. Срок представления декларации — не позднее 28 дней с момента окончания отчетного периода.

Подробнее о порядке заполнения и представления декларации по налогу на прибыль читайте на нашем сайте, в материалах рубрики «Налоговая декларация по налогу на прибыль на 2016–2017 годы».

В п. 3 ст. 88 НК РФ приведен исчерпывающий перечень оснований, при которых должностными лицами налоговой инспекции может быть направлено требование о представлении пояснений относительно сведений, изложенных в декларации, либо о внесении правок в установленный в требовании срок. Такими основаниями могут являться:

  • выявленные ошибки в декларации по налогу на прибыль;
  • противоречия, установленные налоговым органом в ходе сверки представленных документов;
  • отражение в отчетности убытка;
  • подача уточненки с уменьшением суммы, подлежащей перечислению в бюджет;
  • несоответствие данных, представленных налогоплательщиком, информации, содержащейся в иных документах, имеющихся в распоряжении налоговой инспекции и поступивших в результате осуществления контрольных мероприятий.

Указанные основания охватывают практически полный список претензий, которые налоговые органы могут предъявить декларанту в ходе проведения камеральной проверки.

В отношении проверяемой декларации по налогу на прибыль ситуацией для практически гарантированного направления требования о пояснениях является указание на убытки по итогам отчетного периода. Отсутствие налогооблагаемой базы, а тем более фиксируемое по итогам нескольких подряд отчетных периодов, вызывает обоснованные сомнения у проверяющих органов и практически неизбежно приводит к необходимости направления пояснений.

Как давать пояснения по требованию налоговой — порядок и пример

Требование, вынесенное должностным лицом налогового органа в ходе камеральной проверки, носит обязательный характер и подлежит исполнению в срок, определенный ст. 88 НК РФ, который составляет 5 дней. В качестве альтернативы пояснениям налогоплательщик вправе самостоятельно выявить допущенную ошибку и в установленный налоговиками срок внести исправления в декларацию по налогу на прибыль.

Форма требования регламентирована Приложением № 1 к приказу ФНС РФ от 08.05.2015 № ММВ-7-2/[email protected]

Форма требования

Скачать форму

Пояснения по требованию составляются в произвольной форме с изложением всех значимых событий, которые привели к ситуации, ставшей поводом для его направления.

Пример пояснений по убыткам для представления в налоговую и подробные рекомендации по их составлению можно увидеть здесь.

Итоги

Налоговым кодексом в ст. 88 приведен исчерпывающий перечень оснований для запроса поясняющей информации. Аргументированные пояснения, представленные в установленный срок по требованию налогового органа, позволят объективно и достоверно подтвердить первоначально поданные сведения в ФНС, а также отстоять свою позицию в возможном споре с налоговиками. 

nalog-nalog.ru

Пояснения к декларации по налогу на прибыль убыток 2018

Ни одна компания не способна постоянно избегать убытков по налогу на прибыль. Они неизбежно появляются хоть раз в жизни у каждой фирмы или компании. И в этом случае компания обязана предоставить пояснения к декларации по налогу на прибыль об убытках.

Налоговый убыток является худшим результатом. Для него в декларации выделена 100 строка на втором листе декларации. Такое случается, когда потраченные на доход средства не оправдываются, вследствие чего полученный низкий доход не покрывает даже вложенные в дело средства.

На предъявленный убыток в декларации по налогу на прибыль налоговые органы чаще всего смотрят с недоверием. Причин для этого много. Не все компании отличаются добросовестностью. Есть и такие, что, стараясь избежать уплаты налога, фиктивно завышают расходы или скрывают некоторую часть дохода. Подобные ухищрения спровоцировали налоговые службы в ситуациях с выявленными убытками все решать кардинальным образом.

Поэтому в случае занесения в декларацию информацию о выявленном убытке стоит быть готовым к особой проверке убыточной декларации, которая будет проводиться специальной комиссией. А это означает, что в любой момент налогоплательщика могут пригласить посетить ИФНС.

Налоговики против убытков

Налоговики осуществляют проверку при получении убыточной декларации, так как они контролируют весь процесс сбора налогов. Специально разработанные ими мероприятия направлены на своевременный их сбор и отправку в бюджет.

Во время общения с компаниями, предоставившими декларацию с убытками, налоговики чаще всего в качестве аргумента приводят 1 параграф 2 статьи ГК, в которой говорится о постоянном риске данного вида деятельности, направленного на регулярное получение выручки. Это означает, что если в дальнейшем компания будет постоянно предоставлять убыточную декларацию, налоговики заподозрят ее в недобросовестной работе.

Когда невозможно избежать убытка

К примеру, компания только была зарегистрирована, но уже успела провести процедуру заключения договоров и даже приступила к их осуществлению. Но выручка от продукции или иного вида деятельности была получена лишь спустя время после завершения отчетного периода. То есть компания по документам за отчетный период не получила прибыли, а значит, оказалась в убытках.

Для того чтобы налоговики не стали подозревать компанию в недобросовестном отношении к обязательствам, следует позаботиться о наличии доказательств честности организации. Причины, способные привести компанию к убытку, подразделяются на 6 видов:

  • Смена деятельности. В пояснении налоговикам следует предоставить бизнес–план, доказывающий естественность убытков, без которых невозможно начать новую деятельность. В предоставленном для ознакомления бизнес–плане должна присутствовать четкая информация о длительности убыточного периода и предполагаемой дате начала окупаемости вложений.
  • Убыточная реализация продукции. Периодически каждая компания сталкивается с тем, что приходится осуществлять продажу товара по заниженной стоимости. В качестве доказательств помимо акта от инвентаризационной комиссии налоговой службе также следует предоставить и приказ руководителя, где имеется информация о снижении цен на ряд продукции. В предоставляемом акте должна быть информация о виде, качестве проданной по сниженной цене продукции, а также причина снижения цены. Все предоставленные доказательства должны убедить налоговую, что иного выхода, кроме продажи товара по сниженной цене, не было.
  • Демпинговая политика. Если причиной снижения цены на товар компанией является борьба за рынок сбыта, то в этой ситуации следует доказать, что за счет такой продажи компания расширяет сбыт рынка, тем самым увеличивая последующие объемы реализуемого товара. Доказать свою честность в этой ситуации компании можно через маркетинговую политику. Также в качестве аргументов можно для ознакомления предоставить бизнес–план рынка сбыта. Обязательно следует предоставить в цифрах будущий эффект от проведенного мероприятия.
  • Поставщиками была изменена стоимость. К примеру, заказчик подписал долгосрочный договор с поставщиком с точной стоимостью на товар в рублевом эквиваленте. И хотя в договоре нет и слова о возможном изменении стоимости продукции, она может существенно измениться из-за того, что является импортной, то есть приобретается поставщиком в иной валюте. Колебания курса валют могут сыграть злую шутку. Конечно, в налоговой будет вопрос от том, почему компания продолжает сотрудничество с поставщиком. Нужно доказать налоговым службам, что причина сохранения договора является лучшим выходом для компании. Что если она расторгнет договор, то потерпит еще большие убытки.
  • Разрыв договора. Если заказчик решил расторгнуть договор, приведший к убыткам компанию, то налоговому органу следует предоставить документ, подтверждающий расторжение договора.
  • Форс–мажор. Пожар, неожиданное землетрясение и другие неподвластные человеку ситуации, способные создать компании убыток.

Везде нужны доказательства, особенно если в компании были выявлены убытки в конце года. Но если они появились в промежуточном периоде, то в этом деле главное — убедить налоговые службы, что подобная проблема — временная и полностью исчезнет к концу года.

saldovka.com

Образец пояснения налоговому органу по факту отражения убытков в отчетности

Руководителю ИФНС России N 55 по г. Москве Строгову Я.Х.

от Общества с ограниченнойответственностью "Альфа"ОГРН 1047712345678,ИНН 7755134420, КПП 775501001Адрес: 173000, г. Москва,ул. Малахова, д. 30

Исх. N 22-04/2015 от 22.04.2015

На N 08-17/026987 от 15.04.2015

Пояснения налоговому органу по факту отражения убытков в отчетности

В ответ на Ваше информационное письмо о проведении анализа налоговой отчетности за 2013 - 2014 гг. в целях самостоятельной проверки правильности формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций и выявления причин отражения убытков сообщаем следующее.

Обществом с ограниченной ответственностью "Альфа" проведен анализ результатов коммерческой деятельности, а также налоговой отчетности за 2013 - 2014 гг. по налогу на прибыль организаций. По итогам анализа факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащих уплате сумм налога, в декларациях по налогу на прибыль организаций, представленных за налоговые (отчетные) периоды 2013 - 2014 гг., не выявлены.

В связи с этим нет оснований для представления уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за указанные периоды.

Убытки по результатам деятельности ООО "Альфа" за 2013 - 2014 гг. возникли из-за неоднократного повышения поставщиком цен на приобретаемые у него для перепродажи товары. ООО "Альфа" не имеет возможности реагировать на указанное повышение цен соответствующим увеличением отпускных цен для своих покупателей в связи с высокой конкуренцией на рынке сбыта и возможным падением спроса. В результате себестоимость реализуемых товаров в 2013 г. возросла на 15% по сравнению с предыдущим годом. В 2014 г. рост себестоимости по сравнению с 2013 г. составил 20%. Выручка от продаж за 2013 г. увеличилась на 7% по сравнению с 2012 г., а в 2014 г. снизилась на 1,5% по отношению к аналогичному показателю 2013 г.

С целью преодоления сложившейся ситуации руководством организации планируется в 2015 г. постепенное увеличение отпускных цен на товары. Кроме того, генеральным директором ООО "Альфа" утвержден план по сокращению расходов организации в 2015 г. Таким образом, по итогам 2015 г. ООО "Альфа" планирует получить прибыль.

Приложения:

  1. копия дополнительного соглашения от 25.03.2013 N 1 к договору поставки с ООО "Бета" от 10.01.2013 N 1;
  2. копия дополнительного соглашения от 30.06.2014 N 2 к договору поставки с ООО "Бета" от 10.01.2013 N 1;
  3. копия дополнительного соглашения от 01.12.2014 N 3 к договору поставки с ООО "Бета" от 10.01.2013 N 1;
  4. аналитическая справка по результатам сравнения показателей отчета о финансовых результатах ООО "Альфа" за 2012 г. и 2013 г.;
  5. аналитическая справка по результатам сравнения показателей отчета о финансовых результатах ООО "Альфа" за 2013 г. и 2014 г.;
  6. опия приказа ООО "Альфа" от 15.01.2015 N 3-п об установлении отпускных цен на реализуемые товары в 2015 г.;
  7. копия приказа ООО "Альфа" от 13.01.2015 N 2-п об утверждении плана по сокращению расходов организации на 2015 г.

Генеральный директор ООО "Альфа" --------- Н.П. Каменских

docskey.ru

Пояснения по убыткам в налоговую образец

Компаниям, которые в отчетности отражают снижение прибыли по сравнению с прошлым годом, а соответственно и уменьшение налога на прибыль, инспекции попросят разъяснить причины снижения показателя, рассказать о мерах по улучшению финансового результата, а также о прогнозируемой прибыли по итогам года. Готовый образец пояснения по убыткам в налоговую - в нашей статье.

При анализе поступлений налога на прибыль ФНС России учитывает инфляцию и курсы валют. С поправкой на них налоговики ждут от компаний существенного увеличения прибыли, а ее снижение вызывает вопросы.

В случае уменьшения поступлений налога инспекторы особенно активно рассылают компаниям запросы на пояснения об уменьшении платежей.

Как сообщили нам в ФНС России, письма с требованиями дать пояснения по убыткам, носят лишь информационный характер и нужны налоговикам для анализа. Вызовы на налоговые комиссии, а также проверки после них вряд ли последуют.

В региональных налоговых управлениях утверждают, что инспекторов устроит любое объяснение ‑ про кризис, про курсовые разницы, про тяжелое финансовое положение компании. Собирают данную информацию, чтобы объяснить руководству ФНС России причины снижения платежей в регионе, подсчитать примерные результаты года и показать, что инспекции честно стараются увеличить сборы.

Образец пояснения по убыткам в налоговую

Инспекторы вправе запросить пояснения по убыткам в рамках камеральных проверок. Но только при ошибках или противоречиях, несоответствии сведений в отчетности данным, которые есть в инспекции, либо при убытках в отчетности (п. 3 ст. 88 НК РФ).Снижение прибыли кодекс пояснять не требует. Поэтому причины изменений в декларации можно описать общими словами.

Проще всего сослаться на тяжелую финансовую ситуацию в стране, рост курсов валют и т. д. А вот давать прогнозы платежей не стоит, даже если компания предполагает, что ситуация улучшится. Это лишняя информация. На практике инспекторы могут потом использовать ее и требовать от компаний, чтобы они перечисляли столько, сколько сами написали в ответе.

Скачать образец пояснения по убыткам в налоговую можно по ссылке ниже. 

www.gazeta-unp.ru