Уплата НДС при УСН. Платят ли ндс упрощенцы


Уплата НДС при УСН

Мы подготовили удобную таблицу по НДС при УСН. Здесь собраны все случаи уплаты НДС при УСН. И сразу видно, в каких ситуациях нужно платить НДС при УСН, как и в какие сроки нужно платить НДС при УСН. Когда нужно выставлять счета-фактуры по НДС при УСН, когда нужно вести Книгу продаж при УСН. Как учитывать НДС в Книге учета по УСН

04.08.2014Журнал «Упрощенка»

Здесь рассмотрены случаи, когда упрощенец арендует государственное имущество при УСН, упрощенец осуществляет доверительное управление имуществом, по просьбе своего покупателя выставляет счет-фактуру с выделенным НДС и другие.

Когда «упрощенец» выставляет счета-фактуры и платит НДС

Ситуация

 

Порядок действий

 

Упрощенец выполняет обязанности плательщика НДС

«Упрощенец» по просьбе своего покупателя выставляет счет-фактуру с выделенной в нем суммой НДС*

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлен счет-фактура:

— заплатите начисленный НДС в бюджет в полном объеме;

— подайте декларацию по НДС, заполнив титульный лист и раздел 1

«Упрощенец» осуществляет операции по договору простого товарищества или договору инвестиционного товарищества и является по такому договору ответственным за ведение общего налогового учета

Ведите раздельный учет операций по договору и всех иных операций.

При этом в рамках договора действуйте так, как будто вы являетесь плательщиком НДС, а именно:

— выставляйте счета-фактуры при реализации покупателям товаров (работ, услуг)*;

— требуйте от продавцов счета-фактуры по покупкам на свое имя;

— принимайте к вычету «входной» налог по покупкам, предназначенным для облагаемых НДС операций;

— ведите журнал учета счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж;

— уплачивайте исчисленный НДС в установленные сроки по общему правилу равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом;

— представляйте декларацию по НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, с обязательным заполнением титульного листа и раздела 1

«Упрощенец» осуществляет операции по договору доверительного управления имуществом или концессионному соглашению на территории РФ и является соответственно доверительным управляющим или концессионером

«Упрощенец» выступает налоговым агентом по НДС**

«Упрощенец» арендует государственное или муниципальное имущество (исключая случаи, когда арендодателем выступает казенное учреждение), и цена аренды включает в себя НДС

В день расчетов с контрагентом исчислите и удержите из доходов, уплачиваемых арендодателю, НДС.

Не позднее следующих пяти календарных дней выпишите сами себе в одном экземпляре счет-фактуру с пометкой «Аренда государственного (муниципального) имущества». Зарегистрируйте счет-фактуру в части 1 журнала учета счетов-фактур и в книге продаж. По итогам квартала, в котором вы перечислили арендную плату контрагенту, уплатите НДС в бюджет. При этом налог можете уплачивать равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом.

Включите в расход сумму налога после его уплаты (если применяете объект налогообложения доходы минус расходы). Не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы перечислили арендную плату контрагенту, подайте декларацию по НДС, заполнив титульный лист и раздел 2

«Упрощенец» арендует государственное или муниципальное имущество (исключая случаи, когда арендодателем выступает казенное учреждение), и цена аренды определена без учета НДС или об НДС в договоре не упоминается

В день расчетов с арендодателем начислите НДС сверх цены, определенной в договоре (исключение — аренда природных объектов, например земельных участков, которая не облагается налогом на добавленную стоимость).

Не позднее следующих пяти календарных дней выпишите сами себе в одном экземпляре счет-фактуру с пометкой «Аренда государственного (муниципального) имущества» (если арендуются природные объекты, сделайте в счете-фактуре пометку «Без НДС»).

Зарегистрируйте счет-фактуру в части 1 журнала учета счетов-фактур и в книге продаж.

По итогам квартала, в котором вы перечислили арендную плату контрагенту, уплатите НДС в бюджет.

При этом налог можете уплачивать равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом.

«Упрощенец» арендует государственное или муниципальное имущество (исключая случаи, когда арендодателем выступает казенное учреждение), и цена аренды определена без учета НДС или об НДС в договоре не упоминается

Включите в расход сумму исчисленного налога после его уплаты (если применяете объект налогообложения доходы минус расходы).

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы перечислили арендную плату, подайте декларацию по НДС, заполнив титульный лист и раздел 2 (а при аренде природных объектов — раздел 7)

Если «упрощенец» покупает товары (работы, услуги) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговой инспекции на территории РФ, при условии, что местом реализации товаров (работ, услуг) согласно статьям 147 и 148 НК РФ является территория России

В день, когда вы уплачиваете деньги иностранному контрагенту, перечислите в бюджет НДС со стоимости товаров (работ, услуг).

Не позднее следующих пяти календарных дней выпишите сами себе в одном экземпляре счет-фактуру с пометкой «За иностранное лицо».

Зарегистрируйте счет-фактуру в части 1 журнала учета счетов-фактур и в книге продаж.

Включите в расход сумму налога после его уплаты (если применяете УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы).

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы перечислили в бюджет НДС, подайте декларацию по НДС, заполнив титульный лист и раздел 2

* Счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) либо получения аванса в счет предстоящей реализации (п. 3 ст. 168 НК РФ).

** Полный перечень случаев, когда плательщик на УСН является налоговым агентом по НДС, приведен в статье 161 НК РФ.

Когда «упрощенец» платит НДС, но счета-фактуры не выставляет*

Ситуация

 

Порядок действий

 

«Упрощенец» ввозит товары на территорию РФ (импортирует)

Уплатите НДС с таможенной стоимости ввезенного товара (с учетом таможенной пошлины и взимаемых акцизов) в порядке и сроки, установленные таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле. При этом, в частности, учитывайте, что порядок уплаты НДС зависит от таможенного режима, под который помещаются товары. Так, при ввозе товаров для внутреннего потребления налог уплачивается в полном объеме. В иных случаях применяется полное или частичное освобождение от уплаты НДС.

Включите в расходы, учитываемые при упрощенной системе налогообложения, сумму налога после его уплаты (если применяете УСН с объектом доходы минус расходы)

* Декларация по НДС в данном случае не сдается. Однако если ввозится товар с территории Республики Беларусь или Казахстана, то вам нужно подать декларацию по косвенным налогам не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором товары приняты на учет. Форма этой декларации утверждена приказом Минфина России от 07.07.2010 № 69н (п. 8 ст. 2 Протокола, ратифицированного Федеральным законом от 19.05.2010 № 98-ФЗ).

Когда «упрощенец» выставляет счета-фактуры, но НДС не платит*

Ситуация

 

Порядок действий

 

«Упрощенец» в качестве посредника реализует от своего имени товары (работы, услуги) российских лиц, являющихся плательщиками НДС

Выставите покупателю при реализации ему товаров (работ, услуг) счет-фактуру, выделив в нем сумму НДС**.

Зарегистрируйте выставленный вами счет-фактуру в части 1 журнала учета счетов-фактур.

Передайте комитенту (принципалу) показатели счета-фактуры, выставленного при реализации покупателю.

Получите от комитента счет-фактуру, составленный им на основании переданных вами данных.

Зарегистрируйте полученный от комитента (принципала) документ в части 2 журнала учета счетов-фактур

«Упрощенец» в качестве посредника приобретает от своего имени товары (работы, услуги) для плательщика НДС

Зарегистрируйте счет-фактуру, полученный от продавца, в части 2 журнала учета счетов-фактур.

Перевыставите полученный от продавца счет-фактуру своему комитенту (принципалу).

Зарегистрируйте перевыставленный счет-фактуру в части 1 журнала учета счетов-фактур

* Декларация по НДС в данном случае не сдается.

** Счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) либо получения аванса в счет предстоящей реализации (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Как «упрощенцу», учитывающему расходы, отражать входной НДС в Книге учета

Ситуация

 

Порядок действий

 

Приобретеноосновное средство или нематериальный актив, в стоимость которых входит НДС

НДС включается в первоначальную стоимость объекта.

Поэтому отдельной строкой сумму НДС в Книге учета доходов и расходов не отражайте

Куплены товары, материалы,работы или услуги, в стоимость которых входит НДС

Показывайте в Книге учета доходов и расходов «входной» НДС по указанным покупкам отдельно от цены покупки

taxpravo.ru

Упрощенная система налогообложения и НДС

Упрощенная система налогообложения и НДС

Индивидуальные предприниматели, а также организации, которые работают, используя упрощенную систему налогообложения, плательщиками НДС не являются и поэтому не должны выставлять покупателям счет-фактуру с указанной суммой данного налога. Впрочем, нередко предприниматели сознательно идут на нарушения и выставляют покупателям счета-фактуры, а после получают от них НДС, который включен в цену товара или услуги. Безусловно, нарушения проводятся в связи с тем, что предприниматели не хотят потерять клиентов, которые работают по системе общего налогообложения.

Специалисты компаний, которые оказывают бухгалтерские услуги организациям, говорят, что предприниматели идут на такие нарушения, поскольку покупатель, работающий по общим правилам налогообложения, безусловно, выберет продавца, который также работает по общей системе и примет НДС к вычету. Заинтересованности в сотрудничестве с организациями или предпринимателями, которые не платят НДС, у данной категории покупателей нет. Но индивидуальным предпринимателям нельзя забывать и о последствиях, которые их ждут при выставлении покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС.

Итак, «упрощенцы», которые выставили покупателям счета-фактуры с указанным в них НДС, ссылаются на то, что плательщиками этого налога они не являются и поэтому не вносят соответствующие суммы в бюджет. Безусловно, если в процессе проверки этот факт подтвердится, то предприниматели будут вовлечены в судебные тяжбы с представителями налогового органа.

Что ждет предпринимателя-«упрощенца» при выявлении нарушений? Во-первых, с него взыщут пеню за несвоевременную уплату налога, во-вторых – привлекут к ответственности за неуплату или неполную уплату, штраф в таких случаях составляет от 20 до 40% неуплаченной суммы. Кроме того, предприниматель должен уплатить штраф в размере 5% суммы налога за непредставление налоговой декларации в соответствующий срок в налоговую службу. Если просрочка составляет более 181 дня, то штраф для предпринимателя возрастает до 10% за каждый полный или неполный месяц, и еще проводится взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, которая подлежит уплате в соответствии с налоговой декларацией.

Впрочем, если данную ситуацию рассматривать с точки зрения предпринимателя, который пошел на такой незаконный шаг, то мы видим, что с большей долей вероятности ему удастся оспорить штрафы и пени в судебном порядке. Многие федеральные арбитражные суды признают данные действия налоговиков неправомерными, поскольку лица, которые применяют упрощенную систему налогообложения, плательщиками НДС не являются, а указанные штрафы можно взыскать только с плательщиков НДС. Впрочем, важно помнить, что, несмотря на многочисленные решения суда в пользу предпринимателей, полностью быть уверенным в успехе судебного разбирательства нельзя.

Вывод: желание предпринимателя угодить своим покупателям понятно, но не следует забывать и о негативных последствиях, которые могут возникнуть в ходе налоговой проверки. Наша рекомендация «упрощенцам» - трижды подумайте над принятием такого решения, удержать покупателя можно и нужно другими способами, а судебных разбирательств с налоговыми службами лучше избегать.

19.01.2013

buxgalteria.com

Можно ли упрощенцу (ООО) работать с НДС?

Здравствуйте Елена.

Соглашусь с Дмитрием, что возможность выдавать счет-фактуры у упрощенца есть, но всякий раз контрагентам Вашего сына придется отстаивать свою правоту в суде. Главный вопрос захотят ли они этим заниматься. т.к. налоговая им скорее всего будет отказывать в вычете.

Вопрос: Организация приобретает товары у поставщика, который применяет упрощенную систему налогообложения. Поставщик выставляет счета-фактуры с выделенной суммой НДС и платит налог в бюджет (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). По мнению судей в разных регионах, обязанность поставщика платить НДС должна корреспондировать с правом покупателя принять налог к вычету (например, Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 09.04.2014 N А67-1209/2013). Вправе ли организация принять к вычету НДС по счетам-фактурам, полученным от поставщика, который применяет упрощенную систему налогообложения?Ответ:МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИПИСЬМОот 5 октября 2015 г. N 03-07-11/56700В связи с письмом по вопросу принятия к вычету налога на добавленную стоимость, указанного в счете-фактуре, выставленном организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Кодекса.Пунктом 3 статьи 169 Кодекса предусмотрено, что составлять счета-фактуры обязаны налогоплательщики налога на добавленную стоимость, реализующие товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации.Кроме того, на основании пункта 1 статьи 169 Кодекса счета-фактуры имеют право выставлять комиссионеры (агенты), в том числе применяющие упрощенную систему налогообложения, осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг) от своего имени.В иных случаях налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, оформлять счета-фактуры не должны.Таким образом, налог на добавленную стоимость, указанный в счетах-фактурах, выставленных при реализации товаров (работ, услуг) организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения и не исполняющей обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, предусмотренных статьей 174.1 Кодекса, а также не осуществляющей реализацию товаров (работ, услуг) от своего имени на основании договора комиссии или агентского договора, к вычету у покупателя этих товаров (работ, услуг) не принимается.Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.Заместитель директораДепартамента налоговойи таможенно-тарифной политикиО.Ф.ЦИБИЗОВА05.10.2015

Как видите, даже ссылка на решение суда не повлияло на позицию Минфина.

Хотя как правильно указал Дмитрий обширная судебная практика в пользу лиц, желающих получить вычет.

Причем КС РФ высказывался еще в 2009г. по поводу предоставления вычета, но увы Минфин и ФНС продолжают упорствовать.

Определение Конституционного Суда РФ от 13.10.2009 N 1332-О-ОСуд указал, что на индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН и потому освобожденных от уплаты НДС, п. 5 ст. 173 НК РФ возлагает обязанность по уплате данного налога не ввиду одного лишь факта реализации товара (работы, услуги), но при условии выставления покупателю счета-фактуры. Это продиктовано тем, что именно данный документ служит основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм НДС к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ).

Так что Вам лучше обсудить данную ситуацию с контрагентами сына, чтобы не терять клиентов. Возможно именно для таких клиентов придется регистрироваться в качестве ИП на ОСНО, если они не захотят ходить по судам.

pravoved.ru