НДС в Германии. Какие налоги в Германии? Возврат НДС. Ндс германии


НДС в Германии. Какие налоги в Германии? Возврат НДС

Германия является самой богатой страной Европейского Союза. Ежегодно она привлекает большое количество инвесторов. Одной из главных причин инвестиционной привлекательности Германии выступает ее налоговая система. Принимая во внимание то, какие налоги в Германии необходимо уплачивать, а также все их особенности, инвесторы из всех стран мира разворачивают свою бизнесовую деятельность на территории Федеративной Республики Германии. Существует три типа налогов, которые имеются в Германии:

  • налоги на доходы;
  • налоги не сделки;
  • налоги на недвижимость.

Налоги на сделки

Эта категория немецких налогов заслуживает большого внимания. Существует два вида налогов на сделки. Первый вид – это налог на добавленную стоимость, а второй – налог на имущество.

НДС в Германии нельзя назвать ни низким, ни высоким. На территории Европы есть те страны, в которых налог на добавленную стоимость ниже, чем в Германии, и те, в которых его ставка превышает немецкую.

ндс в германии

Ставки налогов на покупку имущества – дифференцированные. Их средний размер составляет от четырех до пяти процентов в среднем, в зависимости от территории. В Берлине действует самая высокая налоговая ставка – в размере шести процентов.

Налог на добавленную стоимость

НДС в Германии, как и в большинстве странах Европейского Союза, предполагает три ставки:

  1. Пониженную.
  2. Нулевую.
  3. Базовую.

Размер базовой ставки составляет 19 процентов, в то время как пониженной – 7 процентов.

возврат ндс

По нулевой ставке рассчитывается экспортный налог на добавленную стоимость. В тех случаях, когда продавец в накладной и счете-фактуре указывает стоимость товара с учетом налога на добавленную стоимость, покупатель может осуществить возврат НДС по возвращении в свою страну. Также освобождаются от уплаты налогов на добавленную стоимость врачи, практикующие на территории Федеративной Республики Германии, и страховые агенты.

Сниженная ставка НДС в Германии применяется для товаров первой жизненной необходимости, продуктов питания (за исключением напитков), которые ввозятся на таможенную территории Германии. Помимо этого, налог на добавленную стоимость в размере семи процентов от общей стоимости товара уплачивают гостинцы и заведения общественного питания. Базовая ставка налога на добавленную стоимость применяется во всех остальных случаях. НДС в Германии на недвижимость взимается тоже по девятнадцатипроцентной ставке.

какие налоги в германии

Процесс уплаты косвенных налогов, коим является налог на добавленную стоимость, и их размер в Германии, как и в других странах европейского Союза, регулируются нормами Евросоюза, принятыми в директиве 112 от 2006 года.

Налоги на прибыль

В Германии существует ограниченная и неограниченная обязанность уплачивать налог на прибыль. К первой категории относятся доходы с источников в Германии, а ко второй – доходы, заработанные по всем мире. К налогоплательщикам с ограниченными обязательствами относятся резиденты Германии, являющиеся некоммерческими организациями, учреждения государственной формы собственности, а также иностранные предприятия без постоянного представительства на территории Федеративной Республики Германии.

ставка ндс в германии

С 2008 года значительно уменьшилась ставка налога – с 25 до 15 процентов. Теперь эффективная ставка равна примерно 30 процентам, поскольку налогоплательщик вынужден заплатить в государственный бюджет еще взнос в размере пяти с половиной процентов, а также муниципальные налоги, размер которых в различных землях может составлять от четырнадцати до семнадцати процентов.

Как уплачивается налог на добавленную стоимость в Федеративной Республике Германии

Этот вид косвенного налога должен быть уплачен ежемесячно. Продавец должен перечислить необходимую сумму денег в бюджет в тот же день, когда он отправил счет покупателю.

После того как предприятие было внесено в реестр, оно должно в течение двух лет отправлять предварительные декларации, касающиеся размеров налога на добавленную стоимость, в налоговые органы страны. Государство вправе продлить срок подачи деклараций на тридцать дней. Также компания обязана предоставить все данные по уплате налога на добавленную стоимость на конец каждого года.

Импортный налог на добавленную стоимость

Есть компании, которые на законных основаниях могут не платить НДС в Германии. Размер НДС в Германии при импорте зависит от примененной ставки. В момент, когда импортируемый товар пересек немецкую границу, он не может быть возвращен. Покупатель может забрать товар только после того, как оплатит все необходимые таможенные платежи:

  • налог на добавленную стоимость;
  • таможенную пошлину;
  • акциз (в случае необходимости).

Расчет импортного НДС

Размер НДС в Германии при импорте зависит от таможенной стоимости товаров, а также всех пошлин и акцизного сбора, который был уплачен на границе. Рассчитать НДС можно благодаря следующей формуле:

РНДС = (ТС + П + А) / 100 * СНДС, где

  • РНДС – размер налога на добавленную стоимость;
  • ТС – таможенная стоимость товара;
  • П – сумма таможенных пошлин;
  • А – сумма акциза;
  • СНДС – ставка налога на добавленную стоимость.

ндс в германии

Пример расчета импортного налога на добавленную стоимость

Цена одной единицы продукции составляет 100 евро. Всего импортировано 50 тысяч единиц. Размер пошлины составляет 0,15% от общей стоимости всей продукции. Товар не является подакцизным.

В зависимости от того, какая ставка применяется, размер НДС можно рассчитать двумя способами.

При базовой ставке размер НДС в Германии составляет 951 тысячу 425 евро:

РНДС = (100 * 50 000 + 100 * 50 000 * 0,0015) *0,19 = 951 425 евро.

Если к товарам будет применяться сниженная ставка, то размер налога на добавленную стоимость будет равен 350 тысячам 525 евро:

РНДС = (100 * 50 000 + 100 * 50 000 * 0,0015) * 0,07 = 350 525 евро.

Экспортный налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость при вывозе товаров из страны в 99% случаев осуществляется при применении нулевой процентной ставки налога. Однако есть случаи, когда покупатель обязан заплатить налог. К примеру, при покупке товаров через интернет-аукцион.

Есть возможность договориться с продавцом о том, чтобы тот продал товар дешевле, – без НДС. Но это придется делать в обход аукциона. В этой ситуации покупатель берет на себя все риски транзакции.

НДС в Германии при экспорте рассчитывается по той же самой формуле, что и налог на добавленную стоимость при импорте продукции.

Возврат НДС

Нерезидент Германии имеет право вернуть деньги, потраченные на уплату налога на добавленную стоимость. За возврат денег отвечает продавец товара. С целью уменьшения количества проблем продавцы в Германии перестали добавлять налог на добавленную стоимость к общей стоимости продаваемого ими товара. Таким образом, покупателю необязательно возвращать деньги. Он просто сразу платит меньше. Но существует одно исключение – покупка транспортного средства на территории Германии.

ндс в германии при импорте

Если же существует необходимость вернуть налог, надо помнить, что это может осуществить нерезидент Европейского союза или же гражданин ЕС, если у него есть внутренний номер плательщика НДС.

Помимо этого, следует упомянуть об ограничениях по беспошлинному размеру денежных средств, которые могут быть получены в качестве возврата налога на добавленную стоимость. Если же приходится возвращать много денег, то покупатель должен заплатить таможенные пошлины.

Подоходный налог

Этот вид налога уплачивают и резиденты, и нерезиденты ФРГ. Все они уплачивают в дополнение к самому налогу еще и взнос в размере 5.5 процента от его суммы.

Резидентами ФРГ принято считать физлица, которые имеют недвижимое имущества на территории государства или проживают в стране в течение шести месяцев или дольше.

Ставка может составлять:

Но размер налога может отличаться в зависимости от субъекта, к которому он применяется (одиночный плательщик или супружеская пара).

ндс в германии на недвижимость

Если налог платит один человек, то пороговые суммы составляют 13 тысяч 469 евро, 52 тысячи 881 евро и 250 тысяч 730 евро для налоговых ставок 14 процентов, 23,97 процента и 42 процента соответственно. Если доход превышает отметку в 250 тысяч 730 евро, то применяется 45-процентная ставка. Доход до 8 тысяч 354 евро не облагается налогом. Для супружеских пар пороговые суммы - в два раза больше.

Налог у источника

Эффективная ставка на дивиденды для резидентов составляет 26,36 процента, но надо учитывать, что ставка составляет 25 процентов, а еще 5,5 процента – солидарный взнос.

К нерезидентам Германии применяется напрямую ставка 26,38 процента. Также может быть предусмотрена нулевая налоговая ставка. Кроме того, нерезидентам возмещается 40 процентов уплаченного ими налога.

Роялти нерезидентов облагается налогом в размере 15,83 процента. Роялти для резидентов Федеративной Республики Германии налогом не облагается.

fb.ru

размер, уплата и возврат. НДС при импорте. Налоги в Германии :: BusinessMan.ru

Федеративная Республика Германия (ФРГ) имеет одну из самых развитых экономик Европы и всего мира. Это государство привлекает большое количество инвестиций не в последнюю очередь и из-за своей хорошо продуманной налоговой системы. Налоги в Германии делятся на три большие категории: на доходы, потребление и сделки, а также налоги на имущество.

Налоги на доходы: сколько придется отдать в казну государства

Налоги на доход в Федеративной Республике Германии бывают тоже трех типов: на доходы, получаемые физическими лицами; на прибыль компаний; а также налог, которым облагается вся деятельность субъекта экономики.

Налоги в Германии на доход физлиц составляют 40 процентов всех поступлений в бюджет государства. Этот вид обязан быть уплачен и теми резидентами Германии, источник дохода которых находится за пределами этой республики.

Базой для обложения налогом служит заработная плата и доход от прироста капитала. Отличительной чертой является прогрессивная процентная ставка. Ее минимальный размер составляет 19 процентов, а максимальный – 53 процента. Если человек проживает один, то не подлежит налогообложению доход в размере 5 616 евро в год. Для семейных пар этот показатель в два раза выше – 11 232 евро в год.

Плательщиками налога с корпораций выступают юридические лица. Ими могут быть акционерные общества, товарищества, а также организации государственной формы собственности, если они осуществляют экономическую деятельность и получают в ходе нее прибыль. Ставка налога для корпорации с одним собственником составляет 30 процентов. Если собственников два и больше – 45 процентов от прибыли.

Налоги на сделки и потребление

Этот вид налогов в Федеративной Республике Германии имеет две подкатегории: на приобретение имущества и налог на добавленную стоимость. Ставка на покупку имущества составляет в среднем примерно 4,5-5 процентов. Размер этой ставки отличается в каждой федеративной земле страны. Самая высокая в Берлине – 6 процентов.

НДС в Германии должен быть уплачен каждый раз, когда происходит продажа какого-либо товара, выполнение определенных работ или же оказание каких-либо услуг. На территории республики действуют две процентные ставки для налога – главная и сниженная. Размер НДС в Германии при главной составляет 19 процентов, а при пониженной – 7 процентов. Базой для начисления НДС выступает стоимость товаров, услуг, исполненных работ.

По сниженной ставке НДС могут оплачивать заведения общественного питания. Также семипроцентная ставка применяется при ввозе продуктовых товаров, на напитки такая ставка не распространяется. Налоговое законодательство Германии освобождает некоторые категории своих граждан от уплаты НДС. К этим категориям относятся страховики и врачи.

Декларации по НДС

Налог на добавленную стоимость должен быть уплачен один раз в месяц. Отчисление осуществляется в тот же месяц, когда продавцом был отправлен счет за предоставленные услуги, выполненные работы или реализованную продукцию, а не тогда, когда покупатель оплатил этот счет. Также налоговое законодательство Федеративной Республики Германии обязывает молодые предприятия предоставлять предварительные НДС-декларации каждый месяц в течение двух лет с момента государственной регистрации компании. Подача деклараций должна быть сделана не позже десятого числа месяца, что следует после налогового периода. Но государство может продлить этот срок еще на один месяц. В конце каждого года предприятие обязано отправлять декларацию касательно годового размера налога на добавленную стоимость.

Также каждая фирма обязана направлять отчеты по НДС каждый месяц в налоговое управление республики с момента регистрации компании. Значение отчетов заключается в том, чтобы высчитать окончательный размер НДС в Германии, который должен быть перечислен фирмой в налоговое управление. Помимо общей суммы налога на добавленную стоимость отчет включает в себя все счета, выставленные на предприятие в течение месяца. Если же фирма получила меньше счетов, чем выставила, то в управление необходимо перечислить только разницу в налоге на добавленную стоимость. Если наоборот – управление перечисляет разницу на счет компании.

Бухгалтерия НДС в Германии

Предприятию необходимо очень пристально следить за выплатой НДС. Как было сказано ранее, счет должен быть выставлен в тот месяц, когда были проданы товары или предоставлены услуги. Каждая опытная фирма в Федеративной Республике Германии имеет в своем штате квалифицированного бухгалтера, который следит за отчислениями по НДС государству и вовремя ведет бухгалтерский учет предприятия.

Что касается молодых компаний, они в большей мере обращаются в аутсорсинговые фирмы. Стоимость услуг, которые предоставляются налоговыми консультантами, сравнительно невысока. Поскольку новое предприятия очень редко имеет большое количество счетов, затраты на оплату услуг аутсорсинговых компаний составят не более двух сотен евро.

За несвоевременное перечисление налога на добавленную стоимость следуют жесткие штрафы со стороны государства. Если компания не будет вовремя платить налог в течение трех месяцев с момента первого нарушения, «в гости» к ней придут люди в форме, и последствия будут куда хуже простых штрафов.

Импортный НДС

Чтобы говорить о НДС при импорте, надо уточнить один момент: импортом необходимо считать ситуацию, когда товар ввозится на территорию страны-покупателя, ведь для другого контрагента это будет считать экспортом.

Когда товар пришел на таможню, он теряет обязательства по обратному вывозу из страны. Для того чтобы осуществить растаможку товара, необходимо заплатить таможенные пошлины и налог на добавленную стоимость.

Важно помнить, что существуют товары, освобожденные от уплаты налога на добавленную стоимость. Также есть и предприятия, которые, согласно действующему законодательству, освобождаются от уплаты НДС. Но несмотря на то, что компания на законных условиях освобождается от уплаты налога на добавленную стоимость при импорте товаров, налоговая служба точно так же на законных основаниях может требовать от предприятия уплату НДС на территории Германии.

Расчет НДС при импорте в Германию

Импортный налог на добавленную стоимость рассчитывается на основе таможенной стоимости товара, всех пошлин и акциза, если такой предусмотрен. Формула НДС имеет следующий вид.

НДС = (Таможенная стоимость + Сумма пошлин + Акциз) / 100 * Ставка НДС

В тех ситуациях, когда товар не облагается акцизом или пошлинами, то эти налоги исключаются из формулы расчета НДС. Пошлины увеличивают размер налога, а это приводит к тому, что окончательная цена на товар, которую платит конечный потребитель, тоже увеличивается.

НДС в Германии при ввозе товаров может быть возмещен государством. Для этого необходимо поставить импортированный товар на учет и отправить в налоговую счета-фактуры и накладные.

НДС при экспорте

Ставка НДС в Германии при экспорте равна нулю. Это касается и продукции, и предоставляемых услуг. К примеру, если немец находится на территории Германии и разрабатывает сайт для американской компании, которая осуществляет свою деятельность на территории Соединенных Штатов Америки, он может облагать стоимость предоставляемых им услуг по нулевой ставке.

Резидент другой страны может вернуть стоимость налога на добавленную стоимость. Для этого надо отвечать нескольким условиям и собрать требующиеся документы.

Возврат НДС

Возврат НДС в Германии осуществляет продавец товара, у которого есть номер плательщика данного налога. Кроме того, такой возврат может быть произведен лишь в том случае, если получателем продукции является либо нерезидент Европейского Союза, либо же юридическое лицо, являющееся резидентом ЕС при условии наличия у него внутреннего номера плательщика налога на добавленную стоимость.

Также надо заметить, что невозможно приобрести товар без НДС, если купить его на аукционе eBay. Есть возможность обойти эту неприятную ситуацию. Можно договориться с продавцом товара насчет того, чтобы заплатить ему сумму без НДС в обход сервиса. Сам аукцион не приветствует это, к тому же покупатель теряет все гарантии по безопасности сделки.

Невозможность покупки товара без НДС

Возврат налога не означает, что покупатель приобретает товар, а затем ему возвращают размер НДС. Все намного проще – продавец выставляет счет без включения в него налога на добавленную стоимость. Однако, согласно немецким законам, есть одно исключение. Этим исключением является покупка транспортного средства.

businessman.ru

НДС в Германии. Какие налоги в Германии? Возврат НДС

Германия является самой богатой страной Европейского Союза. Ежегодно она привлекает большое количество инвесторов. Одной из главных причин инвестиционной привлекательности Германии выступает ее налоговая система. Принимая во внимание то, какие налоги в Германии необходимо уплачивать, а также все их особенности, инвесторы из всех стран мира разворачивают свою бизнесовую деятельность на территории Федеративной Республики Германии. Существует три типа налогов, которые имеются в Германии:

Налоги на сделки

Эта категория немецких налогов заслуживает большого внимания. Существует два вида налогов на сделки. Первый вид – это налог на добавленную стоимость, а второй – налог на имущество.

НДС в Германии нельзя назвать ни низким, ни высоким. На территории Европы есть те страны, в которых налог на добавленную стоимость ниже, чем в Германии, и те, в которых его ставка превышает немецкую.

НДС в Германии. Какие налоги в Германии? Возврат НДС

Ставки налогов на покупку имущества – дифференцированные. Их средний размер составляет от четырех до пяти процентов в среднем, в зависимости от территории. В Берлине действует самая высокая налоговая ставка – в размере шести процентов.

Налог на добавленную стоимость

НДС в Германии, как и в большинстве странах Европейского Союза, предполагает три ставки:

  • Пониженную.
  • Нулевую.
  • Базовую.
  • Размер базовой ставки составляет 19 процентов, в то время как пониженной – 7 процентов.

    НДС в Германии. Какие налоги в Германии? Возврат НДС

    По нулевой ставке рассчитывается экспортный налог на добавленную стоимость. В тех случаях, когда продавец в накладной и счете-фактуре указывает стоимость товара с учетом налога на добавленную стоимость, покупатель может осуществить возврат НДС по возвращении в свою страну. Также освобождаются от уплаты налогов на добавленную стоимость врачи, практикующие на территории Федеративной Республики Германии, и страховые агенты.

    Сниженная ставка НДС в Германии применяется для товаров первой жизненной необходимости, продуктов питания (за исключением напитков), которые ввозятся на таможенную территории Германии. Помимо этого, налог на добавленную стоимость в размере семи процентов от общей стоимости товара уплачивают гостинцы и заведения общественного питания. Базовая ставка налога на добавленную стоимость применяется во всех остальных случаях. НДС в Германии на недвижимость взимается тоже по девятнадцатипроцентной ставке.

    НДС в Германии. Какие налоги в Германии? Возврат НДС

    Процесс уплаты косвенных налогов, коим является налог на добавленную стоимость, и их размер в Германии, как и в других странах европейского Союза, регулируются нормами Евросоюза, принятыми в директиве 112 от 2006 года.

    Налоги на прибыль

    В Германии существует ограниченная и неограниченная обязанность уплачивать налог на прибыль. К первой категории относятся доходы с источников в Германии, а ко второй – доходы, заработанные по всем мире. К налогоплательщикам с ограниченными обязательствами относятся резиденты Германии, являющиеся некоммерческими организациями, учреждения государственной формы собственности, а также иностранные предприятия без постоянного представительства на территории Федеративной Республики Германии.

    НДС в Германии. Какие налоги в Германии? Возврат НДС

    С 2008 года значительно уменьшилась ставка налога – с 25 до 15 процентов. Теперь эффективная ставка равна примерно 30 процентам, поскольку налогоплательщик вынужден заплатить в государственный бюджет еще взнос в размере пяти с половиной процентов, а также муниципальные налоги, размер которых в различных землях может составлять от четырнадцати до семнадцати процентов.

    Как уплачивается налог на добавленную стоимость в Федеративной Республике Германии

    Этот вид косвенного налога должен быть уплачен ежемесячно. Продавец должен перечислить необходимую сумму денег в бюджет в тот же день, когда он отправил счет покупателю.

    После того как предприятие было внесено в реестр, оно должно в течение двух лет отправлять предварительные декларации, касающиеся размеров налога на добавленную стоимость, в налоговые органы страны. Государство вправе продлить срок подачи деклараций на тридцать дней. Также компания обязана предоставить все данные по уплате налога на добавленную стоимость на конец каждого года.

    Импортный налог на добавленную стоимость

    Есть компании, которые на законных основаниях могут не платить НДС в Германии. Размер НДС в Германии при импорте зависит от примененной ставки. В момент, когда импортируемый товар пересек немецкую границу, он не может быть возвращен. Покупатель может забрать товар только после того, как оплатит все необходимые таможенные платежи:

    • налог на добавленную стоимость;
    • таможенную пошлину;
    • акциз (в случае необходимости).

    Расчет импортного НДС

    Размер НДС в Германии при импорте зависит от таможенной стоимости товаров, а также всех пошлин и акцизного сбора, который был уплачен на границе. Рассчитать НДС можно благодаря следующей формуле:

    РНДС = (ТС + П + А) / 100 * СНДС, где

    • РНДС – размер налога на добавленную стоимость;
    • ТС – таможенная стоимость товара;
    • П – сумма таможенных пошлин;
    • А – сумма акциза;
    • СНДС – ставка налога на добавленную стоимость.

    НДС в Германии. Какие налоги в Германии? Возврат НДС

    Пример расчета импортного налога на добавленную стоимость

    Цена одной единицы продукции составляет 100 евро. Всего импортировано 50 тысяч единиц. Размер пошлины составляет 0,15% от общей стоимости всей продукции. Товар не является подакцизным.

    В зависимости от того, какая ставка применяется, размер НДС можно рассчитать двумя способами.

    При базовой ставке размер НДС в Германии составляет 951 тысячу 425 евро:

    РНДС = (100 * 50 000 + 100 * 50 000 * 0,0015) *0,19 = 951 425 евро.

    Если к товарам будет применяться сниженная ставка, то размер налога на добавленную стоимость будет равен 350 тысячам 525 евро:

    РНДС = (100 * 50 000 + 100 * 50 000 * 0,0015) * 0,07 = 350 525 евро.

    Экспортный налог на добавленную стоимость

    Налог на добавленную стоимость при вывозе товаров из страны в 99% случаев осуществляется при применении нулевой процентной ставки налога. Однако есть случаи, когда покупатель обязан заплатить налог. К примеру, при покупке товаров через интернет-аукцион.

    Есть возможность договориться с продавцом о том, чтобы тот продал товар дешевле, – без НДС. Но это придется делать в обход аукциона. В этой ситуации покупатель берет на себя все риски транзакции.

    НДС в Германии при экспорте рассчитывается по той же самой формуле, что и налог на добавленную стоимость при импорте продукции.

    Возврат НДС

    Нерезидент Германии имеет право вернуть деньги, потраченные на уплату налога на добавленную стоимость. За возврат денег отвечает продавец товара. С целью уменьшения количества проблем продавцы в Германии перестали добавлять налог на добавленную стоимость к общей стоимости продаваемого ими товара. Таким образом, покупателю необязательно возвращать деньги. Он просто сразу платит меньше. Но существует одно исключение – покупка транспортного средства на территории Германии.

    НДС в Германии. Какие налоги в Германии? Возврат НДС

    Если же существует необходимость вернуть налог, надо помнить, что это может осуществить нерезидент Европейского союза или же гражданин ЕС, если у него есть внутренний номер плательщика НДС.

    Помимо этого, следует упомянуть об ограничениях по беспошлинному размеру денежных средств, которые могут быть получены в качестве возврата налога на добавленную стоимость. Если же приходится возвращать много денег, то покупатель должен заплатить таможенные пошлины.

    Подоходный налог

    Этот вид налога уплачивают и резиденты, и нерезиденты ФРГ. Все они уплачивают в дополнение к самому налогу еще и взнос в размере 5.5 процента от его суммы.

    Резидентами ФРГ принято считать физлица, которые имеют недвижимое имущества на территории государства или проживают в стране в течение шести месяцев или дольше.

    Ставка может составлять:

    • 0%;
    • 14%;
    • 23,97%;
    • 42%;
    • 45%.

    Но размер налога может отличаться в зависимости от субъекта, к которому он применяется (одиночный плательщик или супружеская пара).

    НДС в Германии. Какие налоги в Германии? Возврат НДС

    Если налог платит один человек, то пороговые суммы составляют 13 тысяч 469 евро, 52 тысячи 881 евро и 250 тысяч 730 евро для налоговых ставок 14 процентов, 23,97 процента и 42 процента соответственно. Если доход превышает отметку в 250 тысяч 730 евро, то применяется 45-процентная ставка. Доход до 8 тысяч 354 евро не облагается налогом. Для супружеских пар пороговые суммы — в два раза больше.

    Налог у источника

    Эффективная ставка на дивиденды для резидентов составляет 26,36 процента, но надо учитывать, что ставка составляет 25 процентов, а еще 5,5 процента – солидарный взнос.

    К нерезидентам Германии применяется напрямую ставка 26,38 процента. Также может быть предусмотрена нулевая налоговая ставка. Кроме того, нерезидентам возмещается 40 процентов уплаченного ими налога.

    Роялти нерезидентов облагается налогом в размере 15,83 процента. Роялти для резидентов Федеративной Республики Германии налогом не облагается.

    Источник

    Статьи такими же метками:

    ideiforbiz.ru

    Налогообложение в Германии

    В Германии существуют следующие основные виды налогов:

    А) Прямые:

    - налог на доходы физических лиц (Einkommensteuer),

    - налог на корпоративный доход (Körperschaftsteuer),

    - налог на коммерческую деятельность (Gewerbesteuer),

    - сбор солидарности (Solidaritätszuschlag),

    - церковный налог (Kirchensteuer).

    Б) Косвенные:

    - налог на добавленную стоимость (Umsatzsteuer),

    - налог на переход права собственности на недвижимость (Grunderwerbsteuer),

    - налог на наследование и дарение (Erbschaft- und Schenkungsteuer).

     

    А. Прямые налоги

     

    1. Налог на доходы физических лиц

     

    В Германии по поступлениям в казну НДФЛ является абсолютным лидером среди прямых налогов и приносит в казну более чем в 10 раз больше дохода, чем корпоративный налог[1]. Во многих других странах эти два показателя различаются значительно меньше (например, соотносятся 2:1 во Франции[2]) либо, как в России[3], практически совпадают.

    Такой огромный перевес корпоративного налога над НДФЛ в Германии обусловлен несколькими факторами. Во-первых, ставка корпоративного налога в ФРГ является относительно низкой – всего 15% (во Франции 33,33%, в России 20%). Впрочем, низкая ставка в данном случае обманчива: к корпоративному налогу необходимо добавлять налог на коммерческую деятельность и сбор солидарности (о которых поговорим ниже), что суммарно выводит налоговую нагрузку на корпоративный доход в Германии на вполне европейские 25-30%.

    Во-вторых, большой объем бюджетных поступлений от НДФЛ обусловливается крайне скромным количеством социальных налоговых льгот, в частности связанных с семейным статусом налогоплательщиков. Отсутствие таких льгот положительно сказывается на состоянии казны, но отрицательно влияет на демографический состав населения[4].

     

    Налогообложение НДФЛ регулируется законом «О подоходном налоге» (Einkommensteuergesetz, или EStG).

    Физические лица уплачивают подоходный налог либо со всего общемирового дохода (неограниченная налоговая обязанность - unbeschränkte Steuerpflicht[5]), либо только с дохода от источника в Германии (ограниченная налоговая обязанность - beschränkte Steuerpflicht[6]).

    Определение лиц, подпадающих под неограниченную налоговую обязанность, примерно соответствует знакомому нам понятию резидента. Это лица, имеющие в Германии место жительства или постоянного пребывания. Постоянным пребыванием считается более чем шестимесячное нахождение в стране непрерывно или с краткосрочными перерывами[7].

     

    Подоходный налог рассчитывается чрезвычайно замысловатым образом. В зависимости от суммы налогооблагаемого дохода выделяется пять «зон», для каждой зоны предусмотрен свой способ расчета налога[8].

    Зона 1: доход от 0 до 8 820 евро – освобождается от налога.

     

    Зона 2: доход от 8 821 до 13 769 евро. Налог рассчитывается по следующей формуле:

    (1 007,27 · y + 1 400) · y,

    где за «y» принимается одна десятитысячная от суммы налогооблагаемого дохода, превышающей 8 820 евро.

     

    Зона 3: доход от 13 770 до 54 057 евро. Налог рассчитывается по следующей формуле:

    (223,76 · z + 2 397) · z + 939,57,

    где за «z» принимается одна десятитысячная от суммы налогооблагаемого дохода, превышающей 13 769 евро.

     

    Зона 4: доход от 54 058 до 256 303 евро. Налог рассчитывается следующим образом:

    0,42 · x – 8 475,44;

    где за «х» принимается сумма налогооблагаемого дохода.

     

    Зона 5: доход свыше 256 304 евро. Налог рассчитывается по следующей формуле:

    0,45 · x – 16 164,53.

    За «х» принимается сумма налогооблагаемого дохода.

     

    По существу, это означает, что маржинальная ставка налога с ростом дохода постепенно увеличивается: с 14% при доходе 8 821 евро до 45% при доходе от 256 304 евро. 

     

    Налоговая база рассчитывается следующим образом: из доходов налогоплательщика вычитаются расходы, подпадающие под категорию профессиональных, т.е. связанных с получением дохода (Werbungskosten[9]), «необходимых или неизбежных» (Außergewöhnliche Belastungen[10]) либо «прочих расходов» (Sonderausgaben[11]).

    Бытовые расходы (Aufwendungen für die private Lebensführung[12]) для уменьшения налоговой базы не учитываются.

    В качестве альтернативы вычету реальных расходов существует фиксированный вычет в 1000 евро в год. Налогоплательщик, применяющий фиксированный вычет, не вправе вычитать из базы реальные расходы.

    Учитывая высокие налоговые ставки и весьма скромный размер фиксированного вычета, большинство немцев предпочитает применять систему реальных вычетов, что требует немалых усилий. Необходимо не только скрупулезно собирать документальные подтверждения всех понесенных расходов, но и доказывать их относимость к профессиональным, необходимым/неизбежным либо «прочим».

    Это последнее требование нередко порождает довольно оригинальные споры. Так, один рачительный немец довел до Федерального финансового суда[13]  спор о вычете расходов на поездки на встречи анонимных алкоголиков[14] и выиграл дело, к радости всех алкоголиков Федеральной Республики.

    В другом деле некий профессор отнес к профессиональным расходам затраты на покупку очков для работы на компьютере. Налоговая служба оспорила возможность вычета, дело дошло до суда. Тяжба длилась почти 10 лет. Точку в споре в итоге поставил Федеральный финансовый суд[15], постановивший, что расходы на очки принимаются к вычету, только если они необходимы для коррекции физических недостатков налогоплательщика (например, близорукости). В противном случае покупка данного аксессуара остается для налогового бремени нейтральной.

    1. 1. НДФЛ с некоторых категорий дохода
    •  Заработная плата[16]

    В Германии, как и в России, налог с зарплаты удерживается и перечисляется в бюджет работодателем. При расчете налоговой базы налогоплательщик вправе либо применить фиксированный налоговый вычет (1000 евро в год), либо принять к вычету фактические расходы, связанные с получением дохода: затраты на покупку рабочего оборудования; расходы, связанные с перемещением к месту работы; банковская комиссия за поддержание зарплатного счета и т.д.

    • Доходы от капитальных вложений[17]

    К доходам от капитальных вложения относятся дивиденды, проценты и доходы от отчуждения акций.

    Для определения налоговой базы из дохода могут вычитаться расходы, связанные с его получением этого (например, нотариальные услуги при оформлении сделки). В качестве альтернативы возможно применение фиксированного вычета в размере 801 евро (для семейных пар 1602 евро). 

     

    Доходы от отчуждения акций представляют собой положительную разницу между ценой покупки и ценой продажи. Если разница отрицательная, убытки могут учитываться лишь в счет последующих доходов той же категории (т.е. от отчуждения акций) – прочие виды доходов такие убытки нейтрализовать не могут. При этом убытки могут переноситься на будущие периоды сколь угодно долго.

    К доходам от капитальных вложений применяется фиксированная налоговая ставка 25%[18] (плюс сбор солидарности, о котором ниже).

    • Доходы от эксплуатации недвижимости[19]

    Под эту категорию подпадают все доходы, связанные с эксплуатацией недвижимого имущества – наем жилья, аренда офиса, аренда стоянки в гараже и т.д.

    Принимаемые к вычету расходы включают все затраты, связанные с покупкой недвижимости и поддержанием ее в надлежащем состоянии: проценты по займу, полученному для приобретения недвижимости, амортизационные отчисления, расходы на ремонт, страховые премии, а также налог на переход права собственности на недвижимость, уплаченный покупателем при приобретении недвижимости (об этом ниже).

    • Доходы от отчуждения недвижимости[20]

    При отчуждении недвижимости, являющейся для налогоплательщика основным жильем, закон предусматривает освобождение от налога. Аналогичным образом освобождается от налогообложения доход от продажи недвижимости, находившейся в собственности продавца более 10 лет.    

    При исчислении налога принимаются к вычету затраты на покупку недвижимости (за вычетом амортизационных отчислений, если они проводились) и расходы, связанные с заключением сделки - услуги риелтора, нотариуса и т.д.).

    1. Церковный налог (Kirchensteuer)

    Церковный налог – пожалуй, самый экзотичный налог в Германии. Взимается он только с физических лиц. Технически он обязательным не является: налогоплательщик сам выбирает, в пользу какой церкви он будет платить налог (исключение составляют мусульмане – они церковным налогом не облагаются, хотя некоторые политики выступают за обложение им и мусульман тоже). Налогоплательщик при желании может и совсем не платить церковный налог, если, к примеру, грешен скупостью либо просто атеист. На практике, однако, неуплата этого налога может обернуться вполне земными неудобствами: некоторые из публичных учреждений (например, детские сады) финансируются церковью, и те, кто не платит налог, не могут их посещать.

    Церковный налог взимается на уровне земель и регулируется законами земель. Ставки устанавливаются землями самостоятельно и варьируются от 8 до 9 процентов. За налоговую базу принимается сумма налога на доход, уплачиваемая налогоплательщиком в соответствующем периоде.

    1. Сбор солидарности (Solidaritätszuschlag)

    Введен в 1991 году для восстановления экономики восточной части Германии после воссоединения ФРГ и ГДР. За 26 лет восточную часть восстановили, а вот сбор, как водится, отменить забыли.

    Сбор солидарности взимается по ставке 5,5% от суммы подоходного или корпоративного налога, подлежащей уплате налогоплательщиком[21]. (Обратите внимание, что именно от суммы налога, а не суммы дохода!)  Сбор уплачивает любое лицо, платящее подоходный либо корпоративный налог в Германии, независимо от резидентства и национальности. 

    1. Налог на корпоративный доход (Körperschaftsteuer)

    Коммерческие организации уплачивают германский корпоративный налог либо со всего общемирового дохода (неограниченная налоговая обязанность - unbeschränkte Steuerpflicht[22]), либо только с дохода от источника в Германии (ограниченная налоговая обязанность - beschränkte Steuerpflicht[23]).

    Неограниченно налоговообязанными являются организации, имеющие в Германии центр эффективного управления либо зарегистрированный офис. Центр эффективного управления как критерий определения налоговой обязанности выведен в законе на первое место – его значение не стоит недооценивать. Так, если компания зарегистрирована за рубежом, но большинство членов совета директоров постоянно проживают в Германии, немецкие налоговики с большой вероятностью признают компанию неограниченно налоговообязанной в Германии.

    Ограниченная налоговая обязанность возникает у иностранных (по отношению к ФРГ) организаций, не имеющих там ни зарегистрированного офиса, ни центра эффективного управления. Такие компании уплачивают германский налог с доходов от деятельности в Германии (в типичном случае ведение деятельности через постоянное представительство или получение «пассивных» доходов – дивидендов, процентов, роялти)[24]. Удерживаемый в Германии налог может быть уменьшен соглашением об избежании двойного налогообложения между ФРГ и страной получателя доходов (если такое соглашение есть).

    Оценка финансовых показателей немецких компаний производится на основе балансового метода (сравнивается балансовая стоимость чистых активов  на конец и на начало налогового периода). За налоговую базу принимается прирост чистых активов за соответствующий налоговый период, с некоторыми корректировками[25]. Таким образом, в отличие от многих других стран, в Германии облагаетсяч налогом даже нереализованная прибыль (рост стоимости актива, находящегося в собственности налогоплательщика).

    Налоговый период равен календарному году[26].

    Налоговая ставка составляет 15 процентов[27]. К корпоративному налогу добавляется еще 5,5%-ный сбор солидарности, взимаемый с суммы налога, подлежащей уплате налогоплательщиком, а также налог на коммерческую деятельность, о котором пойдет речь ниже.

    1. Налог на коммерческую деятельность (Gewerbesteuer)

    Уплачивается всеми участниками коммерческой деятельности, в частности предпринимателями и коммерческими организациями. Платят его и иностранные компании, если они ведут в Германии деятельность, образующую постоянное представительство.

    Ставки налога устанавливаются коммунами и варьируются от 200 до 420 процентов. Эти страшные на первый взгляд цифры выглядят гораздо скромнее, если принимать во внимание налоговую базу. Она рассчитывается довольно сложным образом, но в сильно упрощенном виде составляет 3,5% от дохода от коммерческой деятельности[28]. То есть эффективная ставка этого налога получается примерно от 7% до 15%.

    Для индивидуальных предпринимателей и товариществ предусмотрен налоговый вычет в размере 24 500 евро, для ассоциаций – 5000 евро. Для коммерческих организаций вычет не предусмотрен.

     

    Итак, если суммировать 15%-ный корпоративный налог, сбор солидарности и налог на коммерческую деятельность, то суммарная сумма налогов, взимаемых с корпоративного дохода среднестатистической коммерческой организации в Германии составляет 25-30%.

     

    1. Социальные сборы

    Социальные сборы уплачиваются с выплачиваемых работникам зарплат частично работниками, частично работодателями. Суммарно каждый из них платит примерно по 20%, из которых основная часть перечисляется в фонд здравоохранения (7.3 – 8.5%) и в пенсионный фонд (9.35%). Сумма зарплаты, составляющая базу для исчисления сборов, ограничивается 76 200 евро в год для резидентов западной части ФРГ и 68 400 для резидентов восточной части.

     

    Б. Косвенные налоги

     

    1. Налог на наследование и дарение

     

    Германский налог на наследование и дарение коварен. Область его применения настолько широка, что многие подпадают под него, сами об этом не догадываясь.

    Налог на наследование и дарение применяется в случаях безвозмездной передачи имущества по наследству или в дар.

     

    Как для многих других налогов в Германии, в отношении этого налога установлена ограниченная либо неограниченная налоговая обязанность.

    • Ограниченная налоговая обязанность предусмотрена для ситуаций, когда ни наследодатель (даритель), ни наследник (одаряемый) резидентами Германии не являются, но передаваемое имущество расположено в Германии.
    • Неограниченная налоговая обязанность возникает, когда наследодатель (даритель) либо наследник (одаряемый) являются «резидентами» (Inländer)[29]. Под резидентами, в частности, понимаются: лица, имеющие в Германии место жительства или постоянного пребывания; граждане Германии, переехавшие за границу менее пяти лет назад; немецкие госслужащие, независимо от места проживания.

    При неограниченной налоговой обязанности германским налогом облагается все(!) передаваемое имущество, в какой бы стране оно ни находилось. (Таким образом, необходимо принимать во внимание риски двойного налогообложения в отношении имущества, находящегося за пределами Германии. Соглашений об избежании двойного налогообложения в отношении налога на наследование у Германии всего четыре; с Россией такого соглашения нет).

    За налоговую базу в общем случае принимается стоимость передаваемого имущества.

    Налоговая ставка является прогрессивной и варьируется от 7 до 50 процентов в зависимости от степени родства сторон и стоимости передаваемого имущества[30]. Для отдельных случаев (например, передача по наследству семейного дома) предусмотрено освобождение от налога.

     

    1. Налог на переход права собственности на недвижимость (Grunderwerbsteuer)

    Это налог, уплачиваемый при переходе права собственности на недвижимость. Взимается по ставкам, определяемым на уровне земель (ставки варьируются от 3,5% до 6,5%), за налоговую базу принимается стоимость передаваемой недвижимости. Налог уплачивается приобретателем недвижимости. Впоследствии уплаченная таким образом сумма налога может быть учтена приобретателем недвижимости в качестве расходов при исчислении подоходного налога.

    1. Налог на добавленную стоимость

    НДС в Германии взимается по классической схеме: поставщик выставляет покупателю к уплате НДС, включенный в стоимость поставленного им товара или услуги (исходящий НДС), и сам уплачивает налог, выставленный ему при приобретении им товаров или услуг (входящий НДС). Разница между исходящим и входящим НДС перечисляется в бюджет.

    Основные принципы взимания НДС в Германии, как и в остальных странах ЕС, регулируется директивой от 2006 года[31], с последующими поправками. Положения директивы имплементированы в местное законодательство .

    По общему правилу, реализация услуг облагается НДС по следующему принципу:

    - между коммерческими организациями (В2В) - по месту нахождения заказчика;

    - между коммерческой организацией и потребителем, не являющимся плательщиком НДС (В2С) – по месту нахождения исполнителя.

    Реализация товаров в общем случае облагается следующим образом.

    Экспорт товаров из Германии за пределы ЕС не облагается германским НДС , импорт в Германию из страны, не входящей в ЕС - облагается .

    Внутри ЕС налогообложение НДС при реализации товаров происходит по тому же принципу, что и при оказании услуг:

    - В2С – по месту нахождения продавца,

    - В2В – по месту нахождения покупателя. При этом чаще всего отчитывается по НДС сам покупатель, применяя технику «обратного обложения» (reverse-charge-Verfahren). При обратном обложении покупатель оформляет отчетность таким образом, как если бы он был и продавцом, и покупателем одновременно. То есть НДС по данной поставке включается как в налог, подлежащий уплате (с суммы продаж), так и в налог, предъявляемый к зачету (с суммы покупок). В результате эти суммы компенсируются и фактически платежа делать не нужно, НДС остается лишь в виде бухгалтерской проводки.

    Стандартная ставка НДС в Германии составляет 19% , пониженная – 7%[32]. По пониженной ставке облагается реализация продуктов питания, печатных изданий, билетов в театры, кино, музеи и т.д.

    Выводы

    В Германии существует несколько разновидностей прямых налогов, взимаемых с доходов налогоплательщика, а также ряд косвенных налогов, взимаемых при совершении коммерческих операций.

    НДФЛ взимается по прогрессивной ставке от 0 до 45 процентов, налог на корпоративный доход – по фиксированной 15%-ной ставке. В дополнение уплачивается сбор солидарности в размере 5,5% от суммы подлежащего уплате налога. Отдельные лица уплачивают также церковный налог.

    Предприниматели с дохода от ведения бизнеса уплачивают налог на коммерческую деятельность в дополнение к подоходному налогу и сбору солидарности.

    Коммерческие организации также уплачивают этот налог, в дополнение к налогу на корпоративный доход и сбору солидарности.

    При совершении некоторых сделок подлежат уплате налог на переход права собственности на недвижимость, налог на наследование и дарение и НДС.

     

     

     

     

     

    [7] Abgabenordnung, §8-9.

    [13] Bundesfinanzhof, высший судебный орган по налоговым и таможенным спорам, рассматривает дела в кассационной инстанции.

    [14] BFH 13. Februar 1987-BStBl.II S.427.

    [15] BFH 20. Juli 2005 – VI R 50/03.

    [21]  Solidaritätszuschlaggesetz 1995, §4.

    [22] Körperschaftsteuergesetz (KStG), §1.

    [28] Gewerbesteuergesetz, §11.

    [29] Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz (ErbStG), § 2.

    [31] Council Directive 2006/112/EC of 28 November 2006 on the common system of value added tax.

    [32] Umsatzsteuergesetz (UStG), § 12.

    zakon.ru

    Налогообложение в Германии

    В Германии существуют следующие основные виды налогов:

    А) Прямые:

    - налог на доходы физических лиц (Einkommensteuer),

    - налог на корпоративный доход (Körperschaftsteuer),

    - налог на коммерческую деятельность (Gewerbesteuer),

    - сбор солидарности (Solidaritätszuschlag),

    - церковный налог (Kirchensteuer).

    Б) Косвенные:

    - налог на добавленную стоимость (Umsatzsteuer),

    - налог на переход права собственности на недвижимость (Grunderwerbsteuer),

    - налог на наследование и дарение (Erbschaft- und Schenkungsteuer).

     

    А. Прямые налоги

     

    1. Налог на доходы физических лиц

     

    В Германии по поступлениям в казну НДФЛ является абсолютным лидером среди прямых налогов и приносит в казну более чем в 10 раз больше дохода, чем корпоративный налог[1]. Во многих других странах эти два показателя различаются значительно меньше (например, соотносятся 2:1 во Франции[2]) либо, как в России[3], практически совпадают.

    Такой огромный перевес корпоративного налога над НДФЛ в Германии обусловлен несколькими факторами. Во-первых, ставка корпоративного налога в ФРГ является относительно низкой – всего 15% (во Франции 33,33%, в России 20%). Впрочем, низкая ставка в данном случае обманчива: к корпоративному налогу необходимо добавлять налог на коммерческую деятельность и сбор солидарности (о которых поговорим ниже), что суммарно выводит налоговую нагрузку на корпоративный доход в Германии на вполне европейские 25-30%.

    Во-вторых, большой объем бюджетных поступлений от НДФЛ обусловливается крайне скромным количеством социальных налоговых льгот, в частности связанных с семейным статусом налогоплательщиков. Отсутствие таких льгот положительно сказывается на состоянии казны, но отрицательно влияет на демографический состав населения[4].

     

    Налогообложение НДФЛ регулируется законом «О подоходном налоге» (Einkommensteuergesetz, или EStG).

    Физические лица уплачивают подоходный налог либо со всего общемирового дохода (неограниченная налоговая обязанность - unbeschränkte Steuerpflicht[5]), либо только с дохода от источника в Германии (ограниченная налоговая обязанность - beschränkte Steuerpflicht[6]).

    Определение лиц, подпадающих под неограниченную налоговую обязанность, примерно соответствует знакомому нам понятию резидента. Это лица, имеющие в Германии место жительства или постоянного пребывания. Постоянным пребыванием считается более чем шестимесячное нахождение в стране непрерывно или с краткосрочными перерывами[7].

     

    Подоходный налог рассчитывается чрезвычайно замысловатым образом. В зависимости от суммы налогооблагаемого дохода выделяется пять «зон», для каждой зоны предусмотрен свой способ расчета налога[8].

    Зона 1: доход от 0 до 8 820 евро – освобождается от налога.

     

    Зона 2: доход от 8 821 до 13 769 евро. Налог рассчитывается по следующей формуле:

    (1 007,27 · y + 1 400) · y,

    где за «y» принимается одна десятитысячная от суммы налогооблагаемого дохода, превышающей 8 820 евро.

     

    Зона 3: доход от 13 770 до 54 057 евро. Налог рассчитывается по следующей формуле:

    (223,76 · z + 2 397) · z + 939,57,

    где за «z» принимается одна десятитысячная от суммы налогооблагаемого дохода, превышающей 13 769 евро.

     

    Зона 4: доход от 54 058 до 256 303 евро. Налог рассчитывается следующим образом:

    0,42 · x – 8 475,44;

    где за «х» принимается сумма налогооблагаемого дохода.

     

    Зона 5: доход свыше 256 304 евро. Налог рассчитывается по следующей формуле:

    0,45 · x – 16 164,53.

    За «х» принимается сумма налогооблагаемого дохода.

     

    По существу, это означает, что маржинальная ставка налога с ростом дохода постепенно увеличивается: с 14% при доходе 8 821 евро до 45% при доходе от 256 304 евро. 

     

    Налоговая база рассчитывается следующим образом: из доходов налогоплательщика вычитаются расходы, подпадающие под категорию профессиональных, т.е. связанных с получением дохода (Werbungskosten[9]), «необходимых или неизбежных» (Außergewöhnliche Belastungen[10]) либо «прочих расходов» (Sonderausgaben[11]).

    Бытовые расходы (Aufwendungen für die private Lebensführung[12]) для уменьшения налоговой базы не учитываются.

    В качестве альтернативы вычету реальных расходов существует фиксированный вычет в 1000 евро в год. Налогоплательщик, применяющий фиксированный вычет, не вправе вычитать из базы реальные расходы.

    Учитывая высокие налоговые ставки и весьма скромный размер фиксированного вычета, большинство немцев предпочитает применять систему реальных вычетов, что требует немалых усилий. Необходимо не только скрупулезно собирать документальные подтверждения всех понесенных расходов, но и доказывать их относимость к профессиональным, необходимым/неизбежным либо «прочим».

    Это последнее требование нередко порождает довольно оригинальные споры. Так, один рачительный немец довел до Федерального финансового суда[13]  спор о вычете расходов на поездки на встречи анонимных алкоголиков[14] и выиграл дело, к радости всех алкоголиков Федеральной Республики.

    В другом деле некий профессор отнес к профессиональным расходам затраты на покупку очков для работы на компьютере. Налоговая служба оспорила возможность вычета, дело дошло до суда. Тяжба длилась почти 10 лет. Точку в споре в итоге поставил Федеральный финансовый суд[15], постановивший, что расходы на очки принимаются к вычету, только если они необходимы для коррекции физических недостатков налогоплательщика (например, близорукости). В противном случае покупка данного аксессуара остается для налогового бремени нейтральной.

    1. 1. НДФЛ с некоторых категорий дохода
    •  Заработная плата[16]

    В Германии, как и в России, налог с зарплаты удерживается и перечисляется в бюджет работодателем. При расчете налоговой базы налогоплательщик вправе либо применить фиксированный налоговый вычет (1000 евро в год), либо принять к вычету фактические расходы, связанные с получением дохода: затраты на покупку рабочего оборудования; расходы, связанные с перемещением к месту работы; банковская комиссия за поддержание зарплатного счета и т.д.

    • Доходы от капитальных вложений[17]

    К доходам от капитальных вложения относятся дивиденды, проценты и доходы от отчуждения акций.

    Для определения налоговой базы из дохода могут вычитаться расходы, связанные с его получением этого (например, нотариальные услуги при оформлении сделки). В качестве альтернативы возможно применение фиксированного вычета в размере 801 евро (для семейных пар 1602 евро). 

     

    Доходы от отчуждения акций представляют собой положительную разницу между ценой покупки и ценой продажи. Если разница отрицательная, убытки могут учитываться лишь в счет последующих доходов той же категории (т.е. от отчуждения акций) – прочие виды доходов такие убытки нейтрализовать не могут. При этом убытки могут переноситься на будущие периоды сколь угодно долго.

    К доходам от капитальных вложений применяется фиксированная налоговая ставка 25%[18] (плюс сбор солидарности, о котором ниже).

    • Доходы от эксплуатации недвижимости[19]

    Под эту категорию подпадают все доходы, связанные с эксплуатацией недвижимого имущества – наем жилья, аренда офиса, аренда стоянки в гараже и т.д.

    Принимаемые к вычету расходы включают все затраты, связанные с покупкой недвижимости и поддержанием ее в надлежащем состоянии: проценты по займу, полученному для приобретения недвижимости, амортизационные отчисления, расходы на ремонт, страховые премии, а также налог на переход права собственности на недвижимость, уплаченный покупателем при приобретении недвижимости (об этом ниже).

    • Доходы от отчуждения недвижимости[20]

    При отчуждении недвижимости, являющейся для налогоплательщика основным жильем, закон предусматривает освобождение от налога. Аналогичным образом освобождается от налогообложения доход от продажи недвижимости, находившейся в собственности продавца более 10 лет.    

    При исчислении налога принимаются к вычету затраты на покупку недвижимости (за вычетом амортизационных отчислений, если они проводились) и расходы, связанные с заключением сделки - услуги риелтора, нотариуса и т.д.).

    1. Церковный налог (Kirchensteuer)

    Церковный налог – пожалуй, самый экзотичный налог в Германии. Взимается он только с физических лиц. Технически он обязательным не является: налогоплательщик сам выбирает, в пользу какой церкви он будет платить налог (исключение составляют мусульмане – они церковным налогом не облагаются, хотя некоторые политики выступают за обложение им и мусульман тоже). Налогоплательщик при желании может и совсем не платить церковный налог, если, к примеру, грешен скупостью либо просто атеист. На практике, однако, неуплата этого налога может обернуться вполне земными неудобствами: некоторые из публичных учреждений (например, детские сады) финансируются церковью, и те, кто не платит налог, не могут их посещать.

    Церковный налог взимается на уровне земель и регулируется законами земель. Ставки устанавливаются землями самостоятельно и варьируются от 8 до 9 процентов. За налоговую базу принимается сумма налога на доход, уплачиваемая налогоплательщиком в соответствующем периоде.

    1. Сбор солидарности (Solidaritätszuschlag)

    Введен в 1991 году для восстановления экономики восточной части Германии после воссоединения ФРГ и ГДР. За 26 лет восточную часть восстановили, а вот сбор, как водится, отменить забыли.

    Сбор солидарности взимается по ставке 5,5% от суммы подоходного или корпоративного налога, подлежащей уплате налогоплательщиком[21]. (Обратите внимание, что именно от суммы налога, а не суммы дохода!)  Сбор уплачивает любое лицо, платящее подоходный либо корпоративный налог в Германии, независимо от резидентства и национальности. 

    1. Налог на корпоративный доход (Körperschaftsteuer)

    Коммерческие организации уплачивают германский корпоративный налог либо со всего общемирового дохода (неограниченная налоговая обязанность - unbeschränkte Steuerpflicht[22]), либо только с дохода от источника в Германии (ограниченная налоговая обязанность - beschränkte Steuerpflicht[23]).

    Неограниченно налоговообязанными являются организации, имеющие в Германии центр эффективного управления либо зарегистрированный офис. Центр эффективного управления как критерий определения налоговой обязанности выведен в законе на первое место – его значение не стоит недооценивать. Так, если компания зарегистрирована за рубежом, но большинство членов совета директоров постоянно проживают в Германии, немецкие налоговики с большой вероятностью признают компанию неограниченно налоговообязанной в Германии.

    Ограниченная налоговая обязанность возникает у иностранных (по отношению к ФРГ) организаций, не имеющих там ни зарегистрированного офиса, ни центра эффективного управления. Такие компании уплачивают германский налог с доходов от деятельности в Германии (в типичном случае ведение деятельности через постоянное представительство или получение «пассивных» доходов – дивидендов, процентов, роялти)[24]. Удерживаемый в Германии налог может быть уменьшен соглашением об избежании двойного налогообложения между ФРГ и страной получателя доходов (если такое соглашение есть).

    Оценка финансовых показателей немецких компаний производится на основе балансового метода (сравнивается балансовая стоимость чистых активов  на конец и на начало налогового периода). За налоговую базу принимается прирост чистых активов за соответствующий налоговый период, с некоторыми корректировками[25]. Таким образом, в отличие от многих других стран, в Германии облагаетсяч налогом даже нереализованная прибыль (рост стоимости актива, находящегося в собственности налогоплательщика).

    Налоговый период равен календарному году[26].

    Налоговая ставка составляет 15 процентов[27]. К корпоративному налогу добавляется еще 5,5%-ный сбор солидарности, взимаемый с суммы налога, подлежащей уплате налогоплательщиком, а также налог на коммерческую деятельность, о котором пойдет речь ниже.

    1. Налог на коммерческую деятельность (Gewerbesteuer)

    Уплачивается всеми участниками коммерческой деятельности, в частности предпринимателями и коммерческими организациями. Платят его и иностранные компании, если они ведут в Германии деятельность, образующую постоянное представительство.

    Ставки налога устанавливаются коммунами и варьируются от 200 до 420 процентов. Эти страшные на первый взгляд цифры выглядят гораздо скромнее, если принимать во внимание налоговую базу. Она рассчитывается довольно сложным образом, но в сильно упрощенном виде составляет 3,5% от дохода от коммерческой деятельности[28]. То есть эффективная ставка этого налога получается примерно от 7% до 15%.

    Для индивидуальных предпринимателей и товариществ предусмотрен налоговый вычет в размере 24 500 евро, для ассоциаций – 5000 евро. Для коммерческих организаций вычет не предусмотрен.

     

    Итак, если суммировать 15%-ный корпоративный налог, сбор солидарности и налог на коммерческую деятельность, то суммарная сумма налогов, взимаемых с корпоративного дохода среднестатистической коммерческой организации в Германии составляет 25-30%.

     

    1. Социальные сборы

    Социальные сборы уплачиваются с выплачиваемых работникам зарплат частично работниками, частично работодателями. Суммарно каждый из них платит примерно по 20%, из которых основная часть перечисляется в фонд здравоохранения (7.3 – 8.5%) и в пенсионный фонд (9.35%). Сумма зарплаты, составляющая базу для исчисления сборов, ограничивается 76 200 евро в год для резидентов западной части ФРГ и 68 400 для резидентов восточной части.

     

    Б. Косвенные налоги

     

    1. Налог на наследование и дарение

     

    Германский налог на наследование и дарение коварен. Область его применения настолько широка, что многие подпадают под него, сами об этом не догадываясь.

    Налог на наследование и дарение применяется в случаях безвозмездной передачи имущества по наследству или в дар.

     

    Как для многих других налогов в Германии, в отношении этого налога установлена ограниченная либо неограниченная налоговая обязанность.

    • Ограниченная налоговая обязанность предусмотрена для ситуаций, когда ни наследодатель (даритель), ни наследник (одаряемый) резидентами Германии не являются, но передаваемое имущество расположено в Германии.
    • Неограниченная налоговая обязанность возникает, когда наследодатель (даритель) либо наследник (одаряемый) являются «резидентами» (Inländer)[29]. Под резидентами, в частности, понимаются: лица, имеющие в Германии место жительства или постоянного пребывания; граждане Германии, переехавшие за границу менее пяти лет назад; немецкие госслужащие, независимо от места проживания.

    При неограниченной налоговой обязанности германским налогом облагается все(!) передаваемое имущество, в какой бы стране оно ни находилось. (Таким образом, необходимо принимать во внимание риски двойного налогообложения в отношении имущества, находящегося за пределами Германии. Соглашений об избежании двойного налогообложения в отношении налога на наследование у Германии всего четыре; с Россией такого соглашения нет).

    За налоговую базу в общем случае принимается стоимость передаваемого имущества.

    Налоговая ставка является прогрессивной и варьируется от 7 до 50 процентов в зависимости от степени родства сторон и стоимости передаваемого имущества[30]. Для отдельных случаев (например, передача по наследству семейного дома) предусмотрено освобождение от налога.

     

    1. Налог на переход права собственности на недвижимость (Grunderwerbsteuer)

    Это налог, уплачиваемый при переходе права собственности на недвижимость. Взимается по ставкам, определяемым на уровне земель (ставки варьируются от 3,5% до 6,5%), за налоговую базу принимается стоимость передаваемой недвижимости. Налог уплачивается приобретателем недвижимости. Впоследствии уплаченная таким образом сумма налога может быть учтена приобретателем недвижимости в качестве расходов при исчислении подоходного налога.

    1. Налог на добавленную стоимость

    НДС в Германии взимается по классической схеме: поставщик выставляет покупателю к уплате НДС, включенный в стоимость поставленного им товара или услуги (исходящий НДС), и сам уплачивает налог, выставленный ему при приобретении им товаров или услуг (входящий НДС). Разница между исходящим и входящим НДС перечисляется в бюджет.

    Основные принципы взимания НДС в Германии, как и в остальных странах ЕС, регулируется директивой от 2006 года[31], с последующими поправками. Положения директивы имплементированы в местное законодательство .

    По общему правилу, реализация услуг облагается НДС по следующему принципу:

    - между коммерческими организациями (В2В) - по месту нахождения заказчика;

    - между коммерческой организацией и потребителем, не являющимся плательщиком НДС (В2С) – по месту нахождения исполнителя.

    Реализация товаров в общем случае облагается следующим образом.

    Экспорт товаров из Германии за пределы ЕС не облагается германским НДС , импорт в Германию из страны, не входящей в ЕС - облагается .

    Внутри ЕС налогообложение НДС при реализации товаров происходит по тому же принципу, что и при оказании услуг:

    - В2С – по месту нахождения продавца,

    - В2В – по месту нахождения покупателя. При этом чаще всего отчитывается по НДС сам покупатель, применяя технику «обратного обложения» (reverse-charge-Verfahren). При обратном обложении покупатель оформляет отчетность таким образом, как если бы он был и продавцом, и покупателем одновременно. То есть НДС по данной поставке включается как в налог, подлежащий уплате (с суммы продаж), так и в налог, предъявляемый к зачету (с суммы покупок). В результате эти суммы компенсируются и фактически платежа делать не нужно, НДС остается лишь в виде бухгалтерской проводки.

    Стандартная ставка НДС в Германии составляет 19% , пониженная – 7%[32]. По пониженной ставке облагается реализация продуктов питания, печатных изданий, билетов в театры, кино, музеи и т.д.

    Выводы

    В Германии существует несколько разновидностей прямых налогов, взимаемых с доходов налогоплательщика, а также ряд косвенных налогов, взимаемых при совершении коммерческих операций.

    НДФЛ взимается по прогрессивной ставке от 0 до 45 процентов, налог на корпоративный доход – по фиксированной 15%-ной ставке. В дополнение уплачивается сбор солидарности в размере 5,5% от суммы подлежащего уплате налога. Отдельные лица уплачивают также церковный налог.

    Предприниматели с дохода от ведения бизнеса уплачивают налог на коммерческую деятельность в дополнение к подоходному налогу и сбору солидарности.

    Коммерческие организации также уплачивают этот налог, в дополнение к налогу на корпоративный доход и сбору солидарности.

    При совершении некоторых сделок подлежат уплате налог на переход права собственности на недвижимость, налог на наследование и дарение и НДС.

     

     

     

     

     

    [7] Abgabenordnung, §8-9.

    [13] Bundesfinanzhof, высший судебный орган по налоговым и таможенным спорам, рассматривает дела в кассационной инстанции.

    [14] BFH 13. Februar 1987-BStBl.II S.427.

    [15] BFH 20. Juli 2005 – VI R 50/03.

    [21]  Solidaritätszuschlaggesetz 1995, §4.

    [22] Körperschaftsteuergesetz (KStG), §1.

    [28] Gewerbesteuergesetz, §11.

    [29] Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz (ErbStG), § 2.

    [31] Council Directive 2006/112/EC of 28 November 2006 on the common system of value added tax.

    [32] Umsatzsteuergesetz (UStG), § 12.

    zakon.ru

    Налоги в Германии для юридических и физических лиц

    Основные данные

    1. Процент пошлин на доходы физических лиц составляет 45%.
    2. Размер сборов на бизнес для фирм варьируется от 23до 33% с включением дополнительных перечислений.
    3. Прирост капитала облагается пошлиной, при реализации резидентной или дочерней фирмы возможно освобождение от отчислений 95% капитала.
    4. Уровень налога НДС в Германии и России различен: 19 и 7% в ФРГ против 18 и 10% в РФ.
    5. Государственная пошлина и гербовые переводы отсутствуют.

    Рекомендуем ознакомиться с этапами регистрации компании в Германии

    Сколько сборов платят работодатели Германии на физических лиц

    Резидентом считается только тот житель, который проживает на территории страны постоянно или является собственником того или иного типа жилья в ФРГ на протяжение более 6 месяцев. Такой плательщик обязан перечислять в государственный фонд часть прибыли от осуществления деятельности как внутри страны, так и за ее пределами. К числу нерезидентов относятся все остальные частные лица. Если их доход состоит только из заработной платы, то декларирование прибыли и изъятие отчислений производится работодателем. В противном случае контрагент должен запросить бланк документа и самостоятельно заполнить его на немецком языке в соответствии со всеми установленными нормами и правилами.

    Уплата отчислений на прибыль подразумевает взыскание процентов со следующих видов прибыли:

    1. Заработная плата на предприятии или полученная, от частной профессиональной деятельности.
    2. Заработок коммерческого типа от реализации товаров или оказания услуг, а также при ведении бизнеса.
    3. Доходы от сельскохозяйственного промысла или лесоводства.
    4. Прибыль от сдачи в аренду недвижимого имущества: земель, домов, квартир.

    Прирост капитала и инвестиционный заработок для частных лиц облагается по ставке 25%. С добавлением перечисления в поддержку солидарности уровень повышается до 26,375%. При сбыте объекта недвижимости также предполагаются отчисления за исключением случаев, когда владелец является собственником более 10 лет. Для коммерческих строений указанный срок составляет только 1 год.

    При расчете взыскания используется прогрессивная ставка. Чем выше уровень дохода плательщика, тем больше он должен отдать стране. Максимальный размер обложения составляет 47,5%. Он образуется при слиянии пошлины на прибыль (45%) и надбавки в поддержку солидарности (5,5%). Из показателя основного подоходного сбора 8-9% составляет церковная надбавка.

    Налоговый год по продолжительности и графику совпадает с календарным. Подача декларации для тех, кто получает доход только от заработной платы, необходима до 31 мая года, следующего за отчетным периодом. При заработке от других источников декларация направляется в органы ежеквартально до 15 числа следующего месяца.

    Налоги в Германии для юридических лиц

    Предприятия, как и физические лица, разделяются на две категории: местные и иностранные. Резиденты оплачивают взносы с дохода на территории ФРГ, а также со всех представительств, филиалов и дочерних компаний за границей. Нерезидентными считаются фирмы, основанные в других странах, чей управляющий офис находится за пределами территории юрисдикции. Представительства таких компаний платят сборы только за себя. То есть с дохода, полученного в ФРГ.

    Основная база формируется из коммерческой прибыли, прироста капитала и пассивных доходов в виде дивидендов, процентов и инвестиционных вкладов. Допускается вычитание из базы всех расходов, которые необходимы для стабильного существования предприятия. Общий уровень обложения колеблется от 23% до 33%. Он складывается из сбора на прибыль в размере 15%, муниципального оброка – от 14 до 17%, а также торговых надбавок и сборов за поддержку солидарности. Последний тип сбора относится к косвенным налогам Германии, его уровень всегда составляет 5%.

    Налог на дивиденды в республике также освобождается на 95% от стоимости договора передачи. Льгота не зависит от того, кто выплачивает прибыль немецкой фирме. Норматив не относится к сделкам по оплате дивидендов, если акции являются собственностью финансовых организаций или банков. В некоторых случаях уполномоченные органы могут предъявить требования по срокам владения ценными активами. Дивиденды, переданные контрагенту любого подданства, облагаются у источника по ставке 25% или по эффективному проценту 26,375 вместе с надбавками. Если прибыль передается местной фирме от нерезидента на территории юрисдикции, для источника возможна компенсация. В данном случае уровень обложения составит 15,825%. Льгота применяется для контрагентов, которые не попадают под регламент соглашения об избежании двойного налогообложения.

    Допускается отнесение убытков на год назад, срок переноса в счет будущей прибыли не ограничивается. При наличии потерь применяются минимальные уровни налогообложения. Компенсация возможна с прибыли больше или меньше 1 миллиона евро. Если доход ниже указанного уровня, разрешается потратить на компенсацию любую сумму, при превышении порога капитала в счет перенесенных убытков засчитывается только 60% от избытка. Если в год, когда были понесены потери, произошло перераспределение акций между держателями на более чем 25%, это приводит к утрате возможности переноса.

    1. Прирост капитала. Облагается по стандартной базе, если возник после сбыта резидентной или дочерней заграничной фирмы, освобождается от отчислений на 95% от суммы сделки.
    2. Проценты. Пошлина не взимается за исключением процентов по вкладам в местных банках. Депозиты финансовых институтов облагаются 25% сбора.
    3. Роялти, перечисленные иностранным физическим или юридическим лицам, облагаются по эффективной ставке 15,825% с включением надбавок. Льгота не применяется к сделкам, защищенным нормативами соглашения о пресечении двойного налогообложения.
    4. Валютный контроль отсутствует, однако перевод суммы в размере 10 тысяч евро и более должен сопровождаться декларацией.

    История налогов в Германии началась с 1873 года. В то время общую систему разрабатывали государства, входящие в состав немецкой империи. Главенствующие управляющие органы принимали только таможенные положения. Сегодня система налогообложения подчиняется Steuerrecht или основному налоговому законодательству. Документ разработан парламентом государства и регулирует ставки на всех уровнях.

    Сколько составляет ставка НДС в Германии при экспорте/импорте услуг и товаров?

    Стандартный уровень – 19%. Он применим для подавляющего большинства продукции и сервиса. Пониженная ставка используется для некоторых категорий: продуктов питания, сельскохозяйственного продовольствия, типографских изданий, билетов на развлекательные мероприятия, а также на услуги отелей и гостиниц. Для перечисленных категорий размер пошлины равен 7%.

    Постановка на учет обязательна для местных предпринимателей и нерезидентов с товарооборота от 17500 евро в предыдущем году и планируемым подъемом порога до 50 тысяч евро в следующем отчетном периоде. Все компании подают ежеквартальные декларации не позднее 10 числа следующего месяца. Оплата должна пройти в этот же период. Если рассчитанный и переведенный процент в финансовом эквиваленте оказался больше положенного, государство обязуется компенсировать ущерб.

    В случае, если по итогам прошлого отчетного периода, общая сумма пошлин составила 7500 евро и больше, в текущем году предприятие должно отчитываться об обороте средств и товаров ежемесячно.

    Возврат налога НДС при покупке в Германии

    Отдача финансовых средств производится при выполнении двух условий:

    1. Продавец имеет индивидуальный номер налогоплательщика.
    2. Конечным потребителем выступает физическое или юридическое лицо из числа нерезидентов ЕС, а также юридическое лицо-резидент ЕС с индивидуальным номером плательщика в своей стране.

    Вернуть НДС в стране проще, чем во многих других европейских государствах. Если в Италии или Испании возможно приобрести покупку и запросить отдачу уже на таможне или в аэропорту, то на территории ФРГ оптовикам счета выставляются сразу без указания налога на добавочную стоимость.

    Экспорт любой продукции разрешен и не облагается пошлинами, за ввоз крупной партии продукции взимается 19% сбора, при импорте техники или иного оборудования отчисляется 3% от стоимости агрегатов ежемесячно. Для мелких посылок и грузов допускается беспошлинный режим.

    Налогообложение в Германии: прочие отчисления

    1. Земельный побор в Берлине. Государство разделяет территории на сельские и лесные угодья. При начислении налога на землю производятся следующие расчеты: кадастровая стоимость объекта умножается на ставку от 2,6 до 3,5%. Полученная сумма вторично умножается на федеральную ставку, размер которой варьируется в зависимости от точного расположения земли. В Берлине коэффициент составляет 810%, в Гамбурге – 540% и так далее. В среднем, с участка площадью 0,5 Га, предназначенного под промышленные цели, взимается 2 тысячи евро в год.
    2. Церковный сбор. Kirchensteuer – сбор, который оплачивают все верующие. За отказ платить католическая церковь отлучает прихожан. Средняя ставка равна 8-9%, для людей с высоким уровнем дохода, с которых взимаются большие подоходные проценты, она снижена до 2,75-3,5%. Для среднестатистического гражданина в денежном эквиваленте пошлина равна 800-900 евро в год.
    3. Налог на наследство и на дарение имущества. Ставка колеблется от 7 до 50%. Зависит от ликвидной цены объекта наследования или передачи, а также от степени родства участников сделки. Система налогов на имущество также подразумевает отчисления от последующей сдачи недвижимости в аренду и при передаче прав собственности.
    4. Пошлина на посылки. Отправления стоимостью до 22 евро не подлежат обложению. Все, что свыше, декларируется и со стоимости объекта отчисляется от 0 до 17%.
    5. Промысловый сбор. Gewerbesteuer взимается со всех физических и юридических лиц, ведущих трудовую физическую деятельность. Не облагается ставкой прибыль до 24000 евро, размер сбора составляет от 14 до 17,5%.
    6. Налог на недвижимость для россиян и иностранцев. Перечисляется в местный орган самоуправления. Стандартная ставка в размере 0,35% умножается на муниципальный коэффициент в зависимости от точного местонахождения объекта. Выплачивается раз в год.

    Годовая отчетность для предприятий республики

    Каждый год все предприятия страны подают финансовую отчетность с бухгалтерскими записями, данные внутреннего и внешнего аудита, налоговую отчетность и декларацию, а также Annual return. Все документы должны быть заполнены согласно правилам, установленным законодательством. При нарушении сроков подачи начисляются пени и штрафы в крупных размерах.

    urafinance.com

    НДС в Европе | Нимандс

    НДС в Европе (актуальная информация на 01.05.2018)

    17.06.2015  

    Мы часто сталкиваемся с вопросами про ставки НДС в странах Европе и по их применению, поэтому мы свели всю информацию в общую таблицу. При этом следует различать НДС в странах, входящих в ЕС, и НДС в остальных европейских странах.

    Разница заключается в том, что законодательство по НДС в странах Евросоюза должен быть гармонизирован с Директивой ЕС по НДС 2006/112/EC От 28.11.2006. Данная директива строится на следующих принципах:

    • налогом на добавленную стоимость облагаются операции с участием плательщика НДС на территории страны члена ЕС, а также импорт товаров на территорию ЕС. Импорт товаров из страны-члена ЕС в другую страну-член ЕС облагается НДС в стране, где этот товар будет использован;
    • местом поставки товара при продажах внутри ЕС признается страна, где находится покупатель товара. При поставке из стран, не входящих в ЕС, НДС по импорту взимается в стране, где произошла таможенная очистка и выпуск товара в свободное обращение;
    • момент возникновения обязанности по начислению НДС — момент, когда покупатель фактически получил товар или услуги. Момент выпуска коммерческого инвойса от поставщика не считается таким моментом;
    • ставка НДС в странах Евросоюза должна быть не менее 15% и не имеет ограничения по максимуму. В настоящий момент минимальная ставка НДС в Евросоюзе — в Люксембурге (17%), а максимальная — в Венгрии (27%). При этом страны могут иметь 2 специальные пониженные ставки VAT для ограниченного перечня товаров и услуг, перечисленных в Директиве, и минимальная из них должна быть не менее 5%, исключения по этому пункту действуют только для Испании, Италии и Люксембурга;
    • Директива предусматривает случаи, при которых определенные типы товаров и услуг полностью освобождаются от НДС. По умолчанию любой экспорт из страны ЕС независимо от места назначения подлежит возврату ранее уплаченного НДС в связи с производством товаров, отправленных на экспорт;
    • возмещение НДС в ЕС — наиболее объемный пункт Директивы, который предусматривает возможность возместить в стране регистрации НДС, который был оплачен в другой стране-члене ЕС;
    • дистанционная продажа из ЕС через интернет или каталог облагается НДС в стране, откуда отправляется товар. При этом если такие продажи в определенную страну достигают установленного этой страной лимита, то возникает необходимость зарегистрироваться плательщиком VAT в этой стране. Например, в Бельгии такой лимит — 35,000 евро. Если объем дистанционный продаж в Бельгию превышает этот лимит, то компания-отправитель должна получить бельгийский номер VAT.

    ЕС позволяет проверить номер VAT европейской компании. Это можно сделать через специальный сервис на официальном сайте ЕС, указан страну получения номера VAT и сам номер VAT.

    VAT number — что это?

    Value Added Tax Number — уникальный номер, который присваивается юридическому лицу при регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость. В странах ЕС начинается с двух букв-кода страны, остальные символы — цифры, причем в разных странах может быть разное количество цифр.

    Возврат НДС в Европе

    Зачесть или вернуть НДС в денежном виде могут не только юридические или физические лица, являющиеся резидентами стран ЕС, но и резиденты других стран. Например, если юридическое лицо-резидент России проводило тренинг для своих сотрудников в Италии, то из общей оплаченной суммы поставщику услуг можно вернуть 22% (НДС в Италии). Это не является сложной процедурой, и наша компания может помочь вам в возмещении уплаченного НДС.

    Актуальные ставки налога на добавленную стоимость (VAT) в странах Европы (обновлено по состоянию на 01.05.2018, регулярно обновляется)

     
    Флаг Страна Членство в ЕС Основная ставка НДС Пониженная ставка НДС Минимальный порог для регистрации в качестве плательщика НДС
    Австрия Да 20% 13%, 10%, 0% Годовой оборот от 30 000 EUR
    Аландские острова Нет 0% Нет Нет
    Албания Нет 20% 0% Годовой оборот от 5 000 000 леков (40 000 EUR)
    Андорра Нет 4,5% 9,5%, 1%, 0% Обязательная регистрация
    Белоруссия Нет 20% 10%, 0% Добровольная регистрация
    Бельгия Да 21% 12%, 6%, 0% Обязательная регистрация, но при дистанционных продажах порог в 35 000 EUR
    Болгария Да 20% 9%, 0% Годовой оборот от 50 000 болгарских лев (25 500 EUR), но для некоторых видов деятельности другие пороговые значения
    Босния и Герцеговина Нет 17% 0% Годовой оборот от 50 000 конвертируемых марок (27 000 EUR)
    Великобритания Да 20% 5%, 0% Годовой оборот от 83 000 фунтов стерлингов (95 000 EUR)
    Венгрия Да 27% 18%, 5%, 0% Обязательная регистрация кроме дистанционных продаж
    Германия Да 19% 7%, 0% Оборот за предыдущий год — от 17 500 EUR и ожидаемый оборот за текущий год — от 50 000 EUR
    Гернси Нет 0% Нет Нет
    Гибралтар Нет 0% Нет Нет
    Греция Да 24% 13%, 6%, 0% Годовой оборот от 10 000 EUR
    Дания Да 25% 0% Годовой оборот от 50 000 датских крон (6 700 EUR)
    Джерси Нет 5% 0% Годовой оборот от 300 000 фунтов стерлингов (343 000 EUR)
    Ирландия Да 23% 13,5%, 9%, 4,8%, 0% Годовой оборот от 75 000 EUR, из которых 90% — оборот от торговой деятельности; в остальных случаях порог для регистрации — 37 500 EUR
    Исландия Нет 24% 11%, 0% Обязательная регистрация
    Испания Да 21% 10%, 4%, 0% Обязательная регистрация
    Италия Да 22% 10%, 5%, 4%, 0% Обязательная регистрация
    Кипр Да 19% 9%, 5%, 0% Годовой оборот от 15 600 EUR
    Латвия Да 21% 12%, 5%, 0% Годовой оборот от 50 000 EUR
    Литва Да 21% 9%, 5%, 0% Годовой оборот от 45 000 EUR
    Лихтенштейн Нет 8% 3,8%, 2,5%, 0% Годовой оборот от 100 000 франков (86 700 EUR)
    Люксембург Да 17% 14%, 8%, 3%, 0% Обязательная регистрация
    Македония Нет 18% Нет Годовой оборот от 1 000 000 денари (16 600 EUR)
    Мальта Да 18% 7%, 5%, 0% Обязательная регистрация
    Молдавия Нет 20% 8%, 0% Годовой оборот от 600 000 лей (30 300 EUR)
    Монако Нет 20% 10%, 5,5%, 2,1%, 0% Обязательная регистрация
    Нидерланды Да 21% 6%, 0% Обязательная регистрация
    Норвегия Нет 25% 15%, 12%, 0% Годовой оборот от 50 000 норвежских крон (5 300 EUR)
    Остров Мэн Нет 20% 5%, 0% Годовой оборот от 82,000 фунтов стерлингов (94 000 EUR)
    Польша Да 23% 8%, 5%, 0% Годовой оборот от 200 000 злотых (46 700 EUR)
    Португалия Да 23% 13%, 6%, 0% Обязательная регистрация
    Россия Нет 18% 10%, 0% Добровольная регистрация
    Румыния Да 19% 9%, 5%, 0% Годовой оборот от 65 000 EUR
    Сан-Марино Нет 0% Нет Нет
    Сербия Нет 20% 10%, 0% Годовой оборот от 8,000,000 динаров (67 800 EUR)
    Словакия Да 20% 10%, 0% Годовой оборот от 49 790 EUR
    Словения Да 22% 9,5%, 0% Годовой оборот от 50 000 EUR
    Украина Нет 20% 7%, 0% Годовой оборот от 1 000 000 гривен (32 200 EUR)
    Фарерские острова Нет 25% 0% Годовой оборот от 30 000 датских крон (4 000 EUR)
    Финляндия Да 24% 14%, 10%, 0% Годовой оборот от 10 000 EUR
    Франция Да 20% 10%, 5,5%, 2,1%, 0% Обязательная регистрация
    Хорватия Да 25% 13%, 5%, 0% Годовой оборот от 230 000 кун (31 200 EUR)
    Черногория Нет 19% 7%, 0% Годовой оборот от 18 000 EUR
    Чехия Да 21% 15%, 10%, 0% Годовой оборот от 1 000 000 чешских крон (39 000 EUR)
    Швейцария Нет 7,7% 3,7%, 2,5%, 0% Годовой оборот от 100 000 франков (86 700 EUR)
    Швеция Да 25% 12%, 6%, 0% Обязательная регистрация
    Эстония Да 20% 9%, 0% Годовой оборот от 16 000 EUR

    Чтобы получить консультацию по возмещению НДС в Европе, регистрации и получению номера VAT в ЕС, обратитесь в компанию «Нимандс» по телефону +7 495 960 9672, напишите нам на электронную почту [email protected] или заполните онлайн-форму.

    niemands.ru