Какие налоги в Китае? Налогообложение в Китае. Налоговая система китая 2018


Какие налоги в Китае в 2018 году

Налоговые платежи являются главным источником дохода государственной казны Китайской Народной Республики. И это вовсе не удивительно, ведь на территории этой страны проживает более одного миллиарда человек. В 2018 году по прогнозам экспертов, общее количество населения приблизится к полутора миллиардам. В стране не существует понятия теневой экономики, и все граждане Китая ежемесячно выплачивают налоговые сборы.Налоги в КитаеНалоги в Китае Платить налоги в 2018 году обязаны не только лица, имеющие гражданство Китая, но и мигранты, работающие на её территории, на протяжении определённого срока.

Вернуться к оглавлению

Содержание материала

Классификация налогов

Система налогообложения в Китае состоит из трёх основных категорий налоговых выплат:

Китай налоговая система Китай налоговая система

График структуры налоговой системы в Китае

  1. Центральных.
  2. Совместных.
  3. Местных.
Вернуться к оглавлению

Бизнес-налог

Одним из общеобязательных отчислений в налоговую систему является бизнес-налог. Он представляет собой выплаты на осуществление хозяйственной деятельности. Такой налог выплачивается лишь предприятиями с иностранными инвестициями. Единой ставки бизнес-налога не существует. Размер выплаты напрямую зависит от рода деятельности предприятия.

Бизнес-налоги в Китае оплачиваются ежемесячно. Так, если организация занимается транспортом, то она обязана заплатить 3 процента от общей месячной прибыли.

Если основной деятельностью организации является строительные или инженерные работы, то налог в 2018 году будет равняться 3 процентам. При предоставлении финансовых услуг, предприятию необходимо будет отчислить в государственный бюджет около 8 процентов. Если организация занимается телекоммуникациями, культурной или спортивной деятельностью, то размер налога равен 3 процентам.бизнес в Китае бизнес в КитаеПри предоставлении различного рода услуг, продажи недвижимого имущества и приобретении нематериальных активов, размер налога составит 5 процентов. Если организация является представителем индустрии развлечений, то она обязана ежемесячно выплачивать от 5 до 20 процентов от своего дохода.

Вернуться к оглавлению

Налог на прибыль предприятия

Этот налог должны платить все иностранные компании и предприятия, которые осуществляют свою деятельность на территории Китая, и соответственно получают прибыль от осуществляемой деятельности. Он является ежегодным, то есть вносить налог необходимо лишь один раз в году. Налоговая ставка разнится в зависимости от места регистрации компании. Если предприятие официально зарегистрировано на территории Китайской Народной Республики, то его владельцы обязаны платить 30 процентов от ежегодной прибыли.

Китай налог на прибыльКитай налог на прибыль

Таблица сравнения китайского налога на прибыль с другими государствами

Если организация работает в КНР, но зарегистрирована в другой стране, ставка сокращается до 20 процентов в год.

Вернуться к оглавлению

Подоходный налог

Подоходный налог оплачивается исключительно физическими лицами, то есть людьми, которые не занимаются предпринимательской деятельностью, а устроились работать в Китае по найму. Этот налог удерживается непосредственно с заработной платы. Его размер напрямую зависит от уровня оплаты труда.

Если человек получает менее 4000 китайских юаней (620 долларов), то человек освобождается от выплаты налога. Если размер его заработной платы в 2018 году превысит этот показатель, но будет менее 4500 юаней, то налогоплательщик обязан платить 5 процентов от общей суммы своей зарплаты.

При окладе от 4500 до 6000 юаней, ставка налога возрастает до 10 процентов. Если заработной платой является сумма в пределах от 6000 до 9000 юаней, то человек обязан отчислить в государственный бюджет 15 процентов.

Китай подоходный налог Китай подоходный налог

Размер подоходного налога в Китае

Двадцать процентов отчисляется тогда, когда зарплата человека выше 9000 юаней, но ниже 24 000 юаней. Если оклад превышает эту сумму, но является меньше 44 000 юаней, то налогоплательщик платит 25 процентов.

30 процентов платится лишь в том случае, если заработная плата китайца находится в диапазоне от 44 000 до 64 000 юаней. При размере дохода от 64 000 до 84 000 юаней, человек обязуется отчислять в государственный бюджет около 35 процентов ежемесячно. Налоговая ставка в 40 процентов платится при зарплате от 84 000 до 100 000 юаней в месяц. Если ежемесячный доход более 100 000 тысяч, то резидент Китая платит 45 процентов.

Вернуться к оглавлению

НДС и потребительский налог

Основными составляющими налоговой системы являются потребительский налог и НДС.Китай НДС Китай НДСНалог на добавленную стоимость, именуемый НДС, взимается исключительно при продаже товаров различных групп и некоторых услуг. Процентная ставка этого налога равна 17 процентам. Потребительский налог платится исключительно при приобретении товаров, требующих специальной лицензии. К ним относятся сигареты, алкогольная продукция и другие. Ставка потребительского налога напрямую зависит от вида товара. В среднем она составляет от 3 до 50 процентов.

Вернуться к оглавлению

Налог на детей

Китай является самой населённой страной мира. Поэтому правительством этой республики в 1979 году был принят закон, регулирующий количество детей в семьях. Суть законодательного проекта заключалась в том, что с 1979 года, гражданам Поднебесной запрещалось иметь более одного ребёнка в семье.

Закон был направлен на ограничение рождаемости детей. Правительство тем самым пыталось урегулировать уровень демографии. Вовсе неудивительно, что население Китая приняло законопроект весьма нерадостно. Хотя большинство резидентов Поднебесной и перестали рожать детей, некоторые не повиновались этому закону.

За нарушение закона, то есть рождение второго ребёнка, на гражданина Китая накладывался штраф. За последние годы, проанализировав демографическую ситуацию в стране, правительство всё же пришло к выводу, что принятый ранее закон весьма сильно ограничивает китайцев.демография в Китае демография в Китае В законопроект внесли поправки, и в 2018 году резидентам Китая разрешено иметь двоих детей. Если в китайской семье рождается третий ребёнок, то его родители обязаны за него заплатить налог в размере 3500 долларов. На количество «разрешаемых» детей не влияет, являются ли супруги в официальном браке или родителями – одиночками. Единственное условие: второго ребёнка могут заводить лишь те люди, которые являются единственным ребёнком у своих родителей.

Например: если в семье два взрослых ребёнка, то каждый из них имеет право лишь на одного ребёнка. Но если в семье один сын (дочь), то они имеют право иметь двоих детей. Но если человеку можно иметь всего одного ребёнка, то при рождении второго он также обязан заплатить штраф.

Вернуться к оглавлению

Оплата налогов иностранцами

Не каждый иностранный гражданин должен платить налоги в Китае. Если мигрант пребывает в стране менее трёх месяцев – он не облагается налогами.Китай инвестиции Китай инвестиции Если гражданин государства, у которого с Китайской Народной Республикой заключен договор о двойном налогообложении, пребывает на территории КНР менее 180 дней, то мигрант не обязан платить налоговые взносы.

Если мигрант пребывает в Китайской Народной Республике более трёх месяцев (или 180 дней) но менее 360 дней и является трудоустроенным, то он обязан заплатить налог. Если срок пребывания мигранта более 360 дней, но менее пяти лет, то на иностранного представителя распространяется обязанность выплачивать в государственный бюджет Китая подоходный налог. Размер налога зависит от ежемесячного дохода.

Если мигрант проживает в Китайской Народной Республике более пяти лет, то он обязан платить налог не только со своей зарплаты, которую получает на территории Китая, но и со своей общей прибыли. Это только в тех случаях, если иностранец имеет прибыль в другой стране, помимо КНР.

КНР налог иностранцевКНР налог иностранцев

Налоги для иностранцев в КНР

Вернуться к оглавлению

Другие налоги

Помимо вышеперечисленных налогов, граждане и нерезиденты Китайской Народной Республики обязаны платить и налог на недвижимость. Но налог платится исключительно с продажи имущества. Размер колеблется от 3 до 5 процентов от общей стоимости недвижимости.

Сельскохозяйственный налог оплачивается фермерами и сельскохозяйственными организациями, которые занимаются производством сельскохозяйственной продукции. В среднем представители этой отрасли оплачивают 15 процентов от своего дохода.

Размер напрямую зависит от дохода фермеров и предприятий. Если годовой доход равняется сумме менее 5 тыс. юаней, то фермер обязан выплачивать 5 процентов. Если доход выше этого показателя, но менее 10 000 юаней, то фермер выплачивает ежегодно 10 процентов. При доходе от 10 000 до 30 000, ежегодная налоговая ставка возрастает до 20 процентов.

зарплата в Китае зарплата в Китае

График роста средней зарплаты в Китае

От 30 000 до 50 000 юаней налог составляет 30 процентов. При доходе от 50 000 юаней, фермеры оплачивают 35 процентов. Налог, именуемый гербовым сбором, оплачивается всеми людьми, которые осуществляют оформление документации, связанной с приобретением, продажей, передачей, передвижением и разрешениями. Налоговая ставка напрямую зависит от типа документа. В среднем она колеблется от 0.3 -0.4 процента.

Налог за использование автомобильных номеров платят исключительно владельцы авто. Это налог платится один раз в три месяца. Его размер от 15 до 80 юаней. За номера грузовика потребуется заплатить от 4 до 15 юаней за каждую тонну. Тоннаж определяется по общему весу автомобиля. Так, если грузовик весит 10 тонн, то его владельцу потребуется заплатить около 50 юаней в квартал.

Если гражданин Китайской Народной Республики сдаёт в аренду собственную недвижимостью, обязан заплатить налог в размере 12 процентов.

Вернуться к оглавлению

Нарушение налогового законодательства

Система налогообложения в Китае является весьма «прозрачной». В этой стране не принято уклоняться от уплаты налоговых сборов. Но если такое случается, то на нарушителя накладывается штраф, в размере пятикратной суммы неуплаченного налога.

Вернуться к оглавлению

Случаи исключения

Существуют некоторые виды доходов, которые не подлежат обложению подоходным налогом. Это:

  1. Премии.
  2. Денежные награды.
  3. Надбавки к основной зарплате.
  4. Страховые выплаты, которые выплачивались пострадавшим особам.
  5. Вознаграждения военных.
  6. Пенсия.
  7. Пособия.
КНР налоговая система КНР налоговая система

Устройство китайкой налоговой системы

Налоговая система КНР является весьма слаженной и стабильной. За последние годы налоговая система не переживала серьёзных изменений, вносились лишь незначительные коррективы в те или иные законопроекты. В среднем гражданин Китая ежемесячно выплачивает около 25 процентов налогов из своей заработной платы.

visasam.ru

Какие налоги в Китае? Налогообложение в Китае :: BusinessMan.ru

В Китайской Народной Республике основным источником дохода государственной казны являются налоговые платежи. Это совсем не удивительно, учитывая тот факт, что к 2017 году населения Китая возросло практически до полутора миллиардов человек. В стране нет такого понятия, как теневая экономика, поэтому ежемесячно каждый гражданин выплачивает налоговые сборы. Налоги в Китае должны платить не только граждане страны, но и мигранты, приехавшие туда на работу. В данной статье будет рассмотрена специфика китайской системы налогообложения на примере конкретных видов налогов.

Налоговые органы Китая

Система налогов Китая подчиняется Главному государственному налоговому управлению (ГГНУ), которое руководит местными управлениями. В стране функционируют две подсистемы налоговых органов. Первая занимается управлением центральными налогами, которые находятся в подчинении ГГНУ. А вторая руководит местными налогами, подчиняющимися не только ГГНУ, но и народным правительствам местного уровня.

Управление центральными налогами предполагает сбор средств, поступающих в полное распоряжение центрального правительства либо распределяющихся между центральным и местным правительством. В последнем случае средства называются совместными налогами. Соответственно местное управление оперирует средствами, поступающими в распоряжение местных правительств. Теперь узнаем, какой налог в Китае взимается за ту или иную деятельность.

Бизнес-налог

Начнем с платежа, который является одним из общеобязательных отчислений в китайскую казну – бизнес-налога. Как можно догадаться из названия, этот платеж взимается за осуществление хозяйственной деятельности. Важно отметить, что бизнес-налоги в Китае выплачиваются только теми предприятиями, которые оперируют иностранными инвестициями. Выплаты происходят ежемесячно. Бизнес-налог не имеет единой ставки. Размер выплат зависит от рода деятельности фирмы. Если компания занимается транспортными услугами, то она должна выплачивать 3% от своей месячной прибыли. Ровно столько же платят фирмы, сфера деятельности которых связана со строительством и инженерными работами, а также культурой и спортом. Предприятия, которые занимаются предоставлением финансовых услуг, отчисляют в государственный бюджет уже 8 процентов. 5 процентов платят фирмы, занимающиеся недвижимостью и нематериальными активами. Что касается предприятий, работающих в сфере развлечений, то их процентная ставка может составлять от 5 до 20% от дохода.

Налог на прибыль компании

Налог на прибыль в Китае взимается со всех компаний (иностранных и местных), которые занимаются своей деятельностью на территории Китая и получают от этого прибыль. Этот налог выплачивается раз в год. Ставка может разниться в зависимости от того, где зарегистрирована компания. Если предприятие зарегистрировано в КНР, то его владельцы обязаны ежегодно оплатить налог на прибыль в размере 30% от годовой. Для тех организаций, которые работают в Китае, но зарегистрированы в другом государстве, этот налог составляет 20% от годовой прибыли.

Подоходный налог

Подоходный налог в Китае оплачивают только физические лица – люди, которые не занимаются предпринимательством, а работают по найму. Налог удерживается ежемесячно, непосредственно с заработной платы. Процентная ставка зависит от того, насколько высоко оплачивается труд человека. Человек, который в месяц зарабатывает менее четырех тысяч юаней, что эквивалентно 620 долларам, освобождается от уплаты подоходного налога. Если размер заработной платы составляет 4-4,5 тысячи юаней, то ставка налога будет равна 5 процентам. При окладе 4,5-6 тысяч юаней придется ежемесячно отдавать государству 10 процентов своего дохода. Тот, кто зарабатывает от 6 до 9 тысяч юаней, платит уже 15% в месяц. Таким образом, сумма подоходного налога увеличивается по мере роста заработной платы. Максимальный налог на доход в Китае составляет 45% и взимается с тех, кто зарабатывает за месяц более 100 тысяч юаней.

НДС и потребительский налог

Потребительский налог и налог на добавленную стоимость (НДС) являются основными составляющими системы Китайской Народной Республики. НДС в Китае взимается с тех, кто занимается продажей товаров и некоторых услуг. Его ставка равна 17 процентам. Что касается потребительского платежа, то он взимается с тех, кто приобретает товары, которые требуют соответствующей лицензии. К таковым относятся сигареты, алкогольные напитки и прочее. Ставка потребительского налога устанавливается в зависимости от вида товара. Она может колебаться от 3-х до 50-ти процентов от стоимости товара.

Налог на детей

Как известно, Китайская Народная Республика является самой густонаселенной страной мира. В ответ на перенаселение в 1979 году правительство страны приняло решение внедрить закон, который мог бы регулировать количество детей в семьях. Суть законодательного проекта состояла в том, что китайским парам запрещалось заводить более одного ребенка. Таким образом, правительство пыталось урегулировать демографическое положение государства. Естественно, резиденты Китайской Народной Республики плохо отреагировали на такие меры. Часть из них ограничилась одним ребенком, а часть решила не придерживаться закона.

За нарушение данного закона (рождение второго ребенка) семья должна была выплатить штраф. В последующие годы, проанализировав реакцию китайцев, правительство страны все же сделало вывод, что принятый в 1979 году закон сильно ограничивает население. В законопроект внесли некоторые правки. На сегодняшний день, жителям Китая разрешается заводить двоих детей. При этом семьи, которые заводят третьего ребенка, должны заплатить штраф в размере 3 500 долларов. Количество «разрешенных» детей не зависит от того, находятся ли родители в браке. Единственное важное условие, значительно ограничивающее большинство китайцев – заводить второго ребенка можно только тем людям, которые являются единственным ребенком у своих родителей. К примеру, если у семьи двое взрослых детей, то каждый из них имеет право только на одного ребенка. Тот, кто нарушает это правило, должен заплатить штраф, указанный выше.

Налоги в Китае для иностранцев

Платить налоги в Китайской Народной Республике должен не каждый иностранный гражданин, а только тот, кто пребывает в стране более трех месяцев. Кроме того, налогами не облагаются граждане, прибывшие из стран, которые заключили с Китаем договор о двойном налогообложении. Такие люди могут находиться в Китайской Народной Республике без уплаты налогов до 180 дней.

Трудоспособные мигранты, которые пребывают в Китае более трех месяцев, но менее года, обязаны уплатить соответствующий налог. На тех, кто находится в КНР от одного до пяти лет, распространяется обязанность выплачивать в бюджет государства подоходный налог. Его размер зависит от уровня дохода и рассчитывается таким же образом, как и для резидентов КНР. Если иностранный гражданин пребывает в Китае более пяти лет, то кроме уплаты налога с заработной платы, на него накладываются обязательства по уплате суммы с общей прибыли. Разумеется, это касается только тех граждан, которые имеют прибыль в своем родном государстве.

Налог на недвижимость

Налог на имущество в Китае уплачивается теми гражданами, у которых в собственности находятся здания, строения, сооружения и какие-либо помещения, расположенные в пределах города и используемые в предпринимательских целях. В некоторых регионах государства, в частности Шанхае и Чунцине, в экспериментальном порядке действует реформа, согласно которой налогами облагается также недвижимость, принадлежащая к жилому фонду.

Базой для налога служит стоимость этой недвижимости, уменьшенная в зависимости от региона на 10-30%. Если здание сдается в аренду, то налоговой базой выступает сумма выплачиваемых арендатором платежей. Ставка налога при вычете со стоимости здания составляет 1,2%, а при вычете с суммы арендных платежей – 12%.

Транспортный налог

Данный платеж уплачивается теми гражданами, в собственности которых находятся транспортные средства. Ставка выплаты зависит от вида транспорта (пассажирские или грузовые авто, спецтранспорт, мотоциклы, сельскохозяйственная техника, лодки и так далее).

Налог на прирост земли

Уплачивается в случае, когда физическое лицо или организация передает право на пользование земельным участком, который находится в государственной собственности. В данном случае налоговой базой служит разница между прибылью, полученной от передачи участка и расходами, понесенными с получением права на пользование и освоение этого участка. Ставка налога колеблется от 30 до 60%.

Таможенные налоги

Китай является крупнейшей страной-экспортером, поэтому неудивительно, что здесь активно используют таможенные пошлины как способ обогащения казны. Таможенная пошлина взимается с товаров, пересекающих границу Китайской Народной Республики, в соответствии с установленными импортно-экспортными тарифами. Она зависит, главным образом, от себестоимости груза, который провозится через границу. Товары, которые пересекают границу в специальных зонах или регионах либо принадлежат предприятиям, обладающим особым статусом, могут облагаться пошлинами по льготной ставке, которая может доходить даже до нуля. Кроме того, на льготы или бесплатный проезд границы могут рассчитывать владельцы товара, который:

  1. Был поврежден или утрачен до прохода таможни.
  2. Является выставочным или рекламным образцом и не имеет конкретной коммерческой стоимости.
  3. Входит в перечень беспошлинных товаров, согласно международным соглашениям.
  4. По количеству единиц в партии или стоимости партии укладывается в лимит, установленный законодательством.

Другие налоги

Налог на приобретение автомобильного транспорта. Уплачивается гражданами при покупке нового автомобиля. Ставка составляет 10 процентов от стоимости машины. При покупке транспорта на вторичном рынке налоги в Китае не взимаются.

Налог на пользование городскими землями. Этим налогом облагаются жители Китая, получившие право на использование земельного участка, располагающегося в пределах города. В зависимости от района ставка может составлять от 0,6 до 30 юаней за квадратный метр земли.

Налог на переход прав. Взымается с людей, которые приобрели право пользования земельным участком или право собственности на какое-либо сооружение. Такие налоги в Китае облагаются ставкой, составляющей от 3-х до 5-ти процентов.

Сбор на городской ремонт и строительство. Вычитывается из суммы фактически уплаченного НДС, налога на предпринимательскую деятельность и потребительского платежа. Ставка зависит от места, в котором находится налогоплательщик. В городе она составляет 7, в поселках – 5, а в сельской местности – 1%.

Ресурсный налог. Взымается с организаций и физических лиц, которые ведут на территории Китайской Народной Республики (включая морскую территорию) добычу полезных ископаемых.

Налог на лист табака. Как несложно догадаться из названия, данный налог уплачивается теми гражданами, которые осуществляют закупку табачного листа. Ставка составляет 20% от цены приобретенного товара.

Гербовый сбор. Взымается при выдаче органами государственной власти удостоверений, свидетельств и прочих документов, а также при заключении договоров. Ставка зависит от типа документа или сделки, и их содержания.

Сбор за пользование сельскохозяйственными землями. Уплачивается теми гражданами, которые берут в пользование земли сельскохозяйственного назначения с целью организации на них строительства. Ставка в данном случае зависит от уровня обеспеченности земельными ресурсами конкретного региона. Она составляет от 5 до 50 юаней за квадратный метр земли.

Сбор на образование. Высчитывается из суммы уплаченного НДС, налога на предпринимательскую деятельность и потребительского. На общегосударственном уровне составляет 3, а на местном – 2 процента.

businessman.ru

Китай завершил переход на НДС

19 ноября 2017 г. Государственный совет КНР принял решение, которым вносятся изменения во Временное положение «О налоге на добавленную стоимость» и утрачивает силу Временное положение «О налоге на предпринимательскую деятельность» (Постановление № 691). Решение вступило в силу с момента опубликования и подвело итог под реформой по переходу всех китайских предприятий с налога на предпринимательскую деятельность на налог на добавленную стоимость.

До 2012 г. в КНР существовала разная система налогообложения при реализации товаров и услуг. При реализации товаров и выполнении некоторых работ (например – ремонт и переработка) уплачивался налог на добавленную стоимость. При выполнении остальных работ и услуг в КНР взимался налог на предпринимательскую деятельность. В отличие от НДС налог на предпринимательскую деятельность взимался со всей суммы дохода и выполнял функцию налога с продаж.

В период 2012-2016 гг. в КНР была проведена реформа по переходу предприятий сферы услуг с уплаты налога на предпринимательскую деятельность на НДС. На первом этапе реформа затронула только предприятия в отдельных видах деятельности (логистика, НИОКР, культурно-творческая деятельность, экспертиза, консультационные услуги) и в отдельных регионах. Реформа стартовала с 1 января 2012 г. в Шанхае, а затем постепенно распространена на остальные регионы страны.

На территорию всей страны реформа была распространена с 1 августа 2013 г. с расширением перечня услуг, при оказании которых вместо прежнего налога взимался НДС. Окончательно реформа по переходу с налога на предпринимательскую деятельность на НДС для всех предприятий сферы услуг и на территории всей страны была завершена 1 мая 2016 г.

Фактически налог на предпринимательскую деятельность уже взимался с 2016 г., при этом Временное положение «О налоге на предпринимательскую деятельность», на основании которого в КНР вводился данный налог, сохраняло действительность до ноября 2017 г. Решение Госсовета, опубликованное в ноябре, юридически оформило завершение одной из важнейших налоговых реформ, проводимых в КНР.

Самый заметный результат реформы по переходу на НДС: уменьшение налогового бремени для китайских предприятий: по оценке Госсовета с начала реформы налоговая экономия предприятий составила 1,7 триллионов юаней (около 257 млрд. долларов США). Реформа создала дополнительный стимул для развития предприятий сферы услуг и создания новых рабочих мест.

В будущем Госсовет КНР разработает проект Закона КНР «О налоге на добавленную стоимость», который заменит действующее с 1993 г. временное положение. Сейчас в КНР существует только четыре закона в области налогообложения – Закон КНР «Об управлении сбором налогов» (устанавливает общие правила налогообложения), Закон КНР «О налоге на доходы предприятий» (которым с 2008 г. введен единый корпоративный подоходный налог для всех предприятий), Закон КНР «О налоге на доходы физических лиц» и Закон КНР «О транспортном налоге». С 1 января 2018 г. в КНР вступит в силу еще один налоговый закон – Закон КНР «Об экологическом налоге».

Остальные налоги в КНР введены не законами, а административными правовыми актами, принятыми Госсоветом, большинство из которых носят временный характер (т.е. применяются до принятия соответствующего закона). Например, административными правовыми актами в КНР введены НДС (принятым в 1993 г. Временным положением «О налоге на добавленную стоимость»), потребительский налог (аналог акциза) и налог на недвижимость (принятым в 1986 г. Временным положением «О налоге на недвижимость»).

В будущем все административные правовые акты, которыми в КНР введены налоги, планируется заменить полноценными законами. Сейчас уже опубликованы проекты Закона КНР «О ресурсном налоге», Закона КНР «О налоге на табачный лист» и Закона КНР «О налоге на приобретение автотранспорта». Проект закона о НДС пока находится в процессе разработки.

SBF Group – юридическая компания, специализирующаяся на оказании юридических услуг в Китае, Гонконге, Сингапуре и других государствах Азии. Мы оказываем услуги консультирования по вопросам налогообложения в Китае, налогового планирования при ведении бизнеса с Китаем, оптимизации налогообложения и представления интересов в налоговых органах КНР.

По всем вопросам, связанным с налогообложением в КНР, Вы можете связаться

cnlegal.ru

Налоги в Китае для юридических и физических лиц

Основные данные

  1. Налог на доходы физических лиц составляет 45%.
  2. Перечисление на прибыль юридических контрагентов – от 15% до 25%. Зависит от сферы деятельности и масштабности предприятия.
  3. Прирост капитала не включается в основную налоговую базу и не облагается сборами. Существует побор в размере 0,1 для некоторых сделок с ценными активами.
  4. Ставка НДС в Китае равна 17%. Существуют льготные процентные уровни в размере 13% и 3%.
  5. Дополнительно взимаются государственные пошлины и гербовый сбор.

Рекомендуем ознакомиться с этапами регистрации компании в Китае

Налог на прибыль в Китае для физических лиц

Все резиденты КНР оплачивают в пользу государственной казны отчисления от прибыли, полученной внутри страны, а также за ее пределами. Для нерезидентов предусмотрены сборы только с той части дохода, который был выплачен им в качестве заработной платы или вознаграждения внутри республики. Частные лица не заполняют декларации и не отчисляют деньги в республиканский фонд лично. Этим занимаются их работодатели.

Налог на доходы физических лиц рассчитывается по прогрессивной шкале и прямо зависит от уровня заработка контрагента. Размер отчисления может варьироваться от 5 до 45%. Если плательщик зарабатывает менее 2000 юаней для местного жителя или 4800 юаней для нерезидента в месяц, его прибыль освобождается от налогообложения. Помимо прямого сбора начисляются социальные платежи, которые также выплачивает работодатель. Примерный размер дополнительной пошлины – 40% от официального оклада сотрудника. Все средства отчисляются от дохода частного лица, на руки выдается оплата с учетом всех вычетов.

Система налогов Китая: юридические лица 

Все компаний, прошедшие регистрацию в реестре КНР, считаются обязанными перечислять финансовые средства в государственный фонд. Законодательство делит предприятия на две основные группы:

  1. Если фирма была создана на территории республики и ведет здесь свою деятельность, если компания учреждена в другой стране, но управляющий офис находится в КНР – она считается резидентом юрисдикции. Обязанность резидента – оплата сборов не только с внутреннего дохода, но и от прибыли, полученной во всех странах мира.
  2. Если в пределах границ государства присутствует только филиал или представительство определенной организации, это юридическое лицо не является резидентом. В данном случае отчисления производятся с дохода, полученного от офиса, ведущего на территории республики постоянную деятельность, а также с роялти, дивидендов и процентов.

Стандартная планка налогообложения для юридических лиц составляет 25%. Для предприятий малого и среднего бизнеса с низким оборотом предусмотрена льгота – снижения уровня до 20%. Все организации, занятые в сфере разработок и новых технологий, которые поддерживаются государством, облагаются по проценту 15%.

  1. Прирост капитала. Обложение данного типа дохода не предусмотрено регламентом законодательства КНР. При сбыте акций с контрагента в одностороннем порядке взимается пошлина 0,1% от суммы сделки.
  2. Налог у источника. Взимается со всех плательщиков по фиксированной транзакции 10%.
  3. Валютный контроль. Допускается перечисление валюты за рубеж, а также наличие у юридических лиц валютных счетов в банках, но платежи иностранными банкнотами на территории страны запрещаются. Если иностранная компания осуществляет торговлю с местным контрагентом, каждый приход и расход с банковского счета должны быть обоснованы документально.
  4. Гербовый сбор взимается при заключении договоров, выдаче документов на руки или осуществлении иных видов операций. Сумма оплаты зависит от типа документации или вида процедуры.

Подробные данные об обложении роялти и дивидендов внутри государства можно уточнить по телефону нашей компании. Эксперты UraFinance помогут разобраться в любом вопросе, при необходимости возможно назначение личной встречи со специалистом.

Есть ли НДС в Китае: ставки и операции

Все иностранные предприятия, реализующие продукцию собственной промышленности или приобретенную у других заводов, попадают под регламент обложения. Экспорт товаров и услуг не облагается НДС. Всего существует три разновидности пошлины:

  1. 17% - стандартный размер НДС, характерный для большинства видов товаров и услуг.
  2. 13% - для льготных видов продовольствия, как: зерно, масла, вода. Также распространяется на природные ресурсы в виде метана, газа, нефти, угля. Применима для печатных изданий, кормов, удобрений и прочих видов товаров.
  3. 3% - используется только для предприятий с низким уровнем годового оборота.

Экспорт в республику из таких стран, как Россия или Украина облагается по стандартному регламенту. КНР является крупной страной, где производится практически половина продукции, использующейся в десятках стран мира. При этом цена итогового продукта значительно ниже, чем в иных государствах. Этот фактор привел к увеличению поставок из азиатской республики в Россию, Украину, Казахстан и другие ближние территории. Для каждой операции по импорту или экспорту предусмотрены свои годовые перечисления от добавочной стоимости, а также особенности ввоза или вывоза.

Налог НДС на товары из юрисдикции, ввозимые в Россию составляет от 10 до 18%. Конкретная ставка зависит от того, какой уровень обложения применяется при реализации импортной продукции на территории РФ. Отчисления при импорте из Китая в Россию взимаются со стороны РФ. Для ввоза необходимо заполнение декларации, а также оплата таможенного сбора.

Налоги при ВЭД-контракте с республикой зависят от того, какой тип груза будет импортироваться, какова его себестоимость, размеры и прочие особенности, влияющие на сложность транспортировки объектов до границы, а также цена страховки груза.

Возврат НДС в Китае при импорте и экспорте

Резидент КНР, занимающийся экспортом продукции, имеет право на получение государственной компенсации за добавочную сумму, заложенную в цену поставки

Нерезиденты из числа физических и юридических лиц, приобретающих данный заказ, не имеют право на возврат финансовых средств за исключением случая, когда они зарегистрированы в качестве субъекта хозяйственной деятельности КНР. Для выполнения процедуры возврата необходимо соответствовать следующим условиям и требованиям:

  1. Для получения возврата средств все операции, связанные с ввозом товара из КНР, а также расчеты, оформление и декларирование, должны проводиться через официально зарегистрированного агента. Экспортно-импортные компании имеют статус обычного плательщика, что позволит снизить расходы на перевозку.
  2. Поставщик должен предоставить счет-фактуру по особой форме, где уровень НДС выделяется в графе каждого наименования и в общей сумме заказа.
  3. Экспортная операция должна быть полностью закрыта. Только после окончания процедуры можно отсылать запрос поставщику. С момента передачи заявки до момента поступления средств на счет может пройти до трех месяцев при условии, что все формальности будут соблюдены, а документы верно заполнены.

Возврат возможен ввиду того, что экспортные операции не облагаются дополнительными поборами, однако при приобретении продукции покупатель уже оплатил эту стоимость, заранее включенную в сумму товара. Если не запрашивать возврат, то 5-15% от суммы расчета останутся в распоряжении резидентной фирмы.

Ознакомиться подродно про схему экспорта импорта через оффшор

Сколько налогов в Китае: презентация дополнительных пошлин

  1. Социальное страхование. На пенсионное страхование выделяется 20% от заработной платы всех сотрудников предприятия или 8% от частного дохода физического лица. Для выплаты пособий по безработице выделяется 2% от заработной платы всех сотрудников предприятия или 1% от частного дохода физического лица. Для оформления медицинских страховок ставки равны 6% от зарплат или 2% от иного дохода. Сборы перечисляются в отделение муниципального управления не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
  2. Потребительские отчисления. Взимается с физических и юридических лиц, занятых при производстве, импорте или реализации продукции. Ставка варьируется в зависимости от затрат на производство продукции и ее типа.
  3. Таможенные налоги. При ввозе грузов из Китая взимаются с крупных партий продукции. Если контрагент заказал небольшую посылку с объектом для некоммерческого использования, такое отправление пошлиной не облагается.
  4. На недвижимое имущество. Уплачивается собственниками всех помещений: коммерческих, жилых, производственных, промышленных и прочих. Налоговую базу составляет ликвидная цена объекта, уменьшенная на 10-30%.
  5. Транспортный сбор. Пошлина применима ко всем авто и мотовладельцам. Размер отчисления зависит от вида ТС, а также от объема его двигателя.
  6. Налог на детей в Китае. Политика «Одна семья – один ребенок» существует с 1979 года, это привело к массовым народным возмущениям, ввиду чего власти были вынуждены разрешить семьям заводить по двое детей, но с условиями. Транзакция за рождение второго ребенка составляет порядка 50 тысяч юаней, возможно рождение младенцев в других странах, что выходит еще дороже.
  7. Приобретение автомобиля. Не взимается при покупке машин на вторичном рынке. Для новых транспортных средств помимо оплаты их стоимости придется отдать 10% от цены в государственную казну.
  8. Прирост стоимости земли. Если физическое или юридическое лицо использует для своих целей государственные земли, оно обязано выплачивать сбор в размере 30-60% от ликвидной стоимости участка, находящегося в собственности республики, ежегодно. Данный тип отчисления схож с налогами в древнем или средневековым Китаем, когда крестьянам предоставляли землю для вспахивания и выращивания культур, но с единственной разницей – пошлины выплачивались не деньгами, а продовольствием и рабским трудом.
  9. Пошлина на телефоны и покупки из государства. Ставка зависит от размера партии. Посылка в единичном представлении не облагается поборами, за крупную партию придется оплатить двойной сбор – таможенную пошлину и НДС при ввозе. Итоговая ставка может достигать 44% от суммы закупа.

Существует еще ряд пошлин, среди которых следует выделить налог на товары из Китая в Украине. Общая система обложения схожа с российской с некоторыми изменениями. Таможня Украины начисляет взыскание только в случае, если груз имеет массу более 30 кг или его стоимость составляет более 150 евро. Размер ставки составляет 10% от суммы поставки, дополнительно взимается 20% НДС. Если стоимость партии выше предусмотренного лимита, НДС увеличивается до 32%. Часть продовольствия также может подвергаться акцизному сбору.

Каждый предприниматель государства обязан состоять на регистрационном учете бизнесменов. Оформление обязывает его ежегодно сдавать три вида отчетности: Annual Return, финансовую и налоговую. Первый тип документа отражает все основные данные о корпорации, ее владельцах и управляющем звене, а также обо всех изменениях, произошедших в структуре за отчетный период.

Финансовая документация отражает товарооборот предприятия, а также уровень прибыли и убытков. База обложения не принимает ко вниманию обязательные расходы на ведение бизнеса при расчете процента, однако для подачи и изучения эти данные необходимы. Остальные формуляры помогают вычислить итоговую годовую сумму отчисления от прибыли предприятия. После проведения подсчетов подается декларация и производится оплата отчисления.

urafinance.com

Налоги в Китае – налоговая система Китая | Все о Китае

Налоговая система Поднебесной является сборником постановлений, отношений и правил, которые управляют процессом уплаты налогов объектами предпринимательства, предприятиями и остальными субъектами, которые обязаны к уплате различных налогов. В последние два десятилетия налоговая система Поднебесной претерпела огромное число изменений, целью которых было придание общей системе максимально возможной гибкости, а также необходимой эффективности.

Для каждого государства налоговые поступления – это базисный метод пополнения бюджета, а Китай считается одним из мировых лидеров в объеме сбора налогов. Независимо от наличия налоговых льгот для нескольких районов Китая, а также на незначительную дисциплинированность некоторых производителей, сумма налогов, собираемых Китаем, с каждым годом возрастает.

В налоговой системе Китая предусмотрено 25 видов разнообразных налогов. Все эти налоги условно возможно разделить на некоторые группы:

- полученные с дохода;

- в результате оборота;

- имущественные;

- плата за потребление природных ресурсов;

- сельскохозяйственные выплаты;

- налоги, необходимые к выплате при совершении различных действий (экспорт товаров из страны, гербовый сбор и так далее).

Компании, которые работают в Китае, но собственниками  которых являются иностранцы, могут быть привлечены к уплате примерно 13 различных видов налогов. Несмотря на это, все эти вычеты разрешают одержать прибыль, так как экономика Поднебесной, что примечательно, развивается во многом вследствии того, что большое количество зарубежных компаний открывают в этой стране свои производства.

Нам, естественно, нелегко представить, как осуществляется заполнение деклараций налогов на прибыль в Китае, но, предполагаю, китайцы совершают это с большим удовольствием, нежели мы, так как знают, что в качестве налогов уйдет не вся прибыль от производства, а также, подтверждением важности уплаты налогов является впечатлительный рост экономики Китая.

Добавить комментарий

www.goodchina.ru

Налоговая система Китая

Значение налоговой системы

За всё время существования Китайской Народной Республики существенные изменения претерпевала структура доходов и расходов бюджета. Это происходило наряду с глубокими экономическими реформами и непрекращающимся экономическим ростом в стране. Методы, работающие на государство и способствующие аккумулированию денежных средств необходимых ему, влияют на состав государственных доходов.

Определение 1

Налоговая система выступает институтом, средствами которого обеспечивается постоянное и необходимое перераспределение доходов, а итогом такой деятельности является повышение благосостояния общества и государства.

Китай занимает место среди лидеров по объему собираемых налогов. А налоговые сборы, в свою очередь, являются главным источником дохода для государства.

Характеристика налоговой системы Китая

Налоговая система Китая включает в себя восемь групп налогов:

  • Налоги с оборота. В эту группу входят НДС, предпринимательский и потребительский налоги;
  • Налоги с дохода. Это налог на прибыл предприятий, а также пропорциональный подоходный налог с физических лиц;
  • Ресурсные налоги. Включают в себя налоги за пользование природными ресурсами и землями. Они отражают характер пользования государственными природными ресурсами;
  • Целевые налоги. Также называются налогами специального назначения. Это налоги на городское строительство, занимаемые пахотные угодья, налог на инвестиции и передачу недвижимости;
  • Имущественные налоги. Налоги с владельцев недвижимости и имущество переходящее в порядке наследования;
  • Налоги с определённых действий. Налог на пользование автомобильным транспортом, государственная пошлина, гербовый сбор и другие;
  • Сельскохозяйственные налоги, а также налог на животноводство;
  • Таможенные пошлины.

Замечание 1

Все налоговые поступления в Китае распределяются по уровням системы либо законодательно и независимо от характеристик субъекта, либо в зависимости от категории налогоплательщика.

Налогообложение физических лиц

К доходам физических лиц подлежащих налогообложению в Китае относятся доходы от заработной платы, доходы индивидуальных предпринимателей от производственной деятельности, доходы от подрядных операций, от вознаграждений за услуги, авторские доходы, непредвиденные доходы и иные.

Доходы от заработной платы и жалования облагаются налоговым сбором по прогрессивной ставке от пяти до сорока пяти процентов. Доходы индивидуальных предпринимателей также подлежат налогообложению по прогрессивной ставке от пяти до тридцати пяти процентов. В отношении всех иных видов доходов применяется пропорциональная ставка в размере двадцати процентов.

Отдельные виды доходов подлежат выводу из-под налогообложения и являются льготными. К ним относятся:

  • премии за достижения в науке, образовании, технике, культуре, здравоохранении, охране природы, спорте и иные виды премий присуждаемых народными правительствами, министерствами и ведомствами различных уровней;
  • процентные доходы от сберегательных вкладов и государственных облигаций;
  • специальные государственные довольствия;
  • благотворительные пособия и платежи в рамках материальной помощи;
  • страховые выплаты; демобилизационные выплаты; поселенческие выплаты;
  • доходы полученные дипломатическими и консульскими работниками.

Налоговое администрирование в Китае

Основным принципом организации налоговой системы является чёткое разграничение доходов центрального бюджета от дохода бюджетов иных уровней. Также стоит отметить принцип единства нормативно-правовой базы на всей территории страны который означает что все налоги и сборы имеет право как вводить так и отменять лишь государство, а также единство подхода к построению налоговой базы для всех налогоплательщиков во всём экономическом пространстве государства. Все платежи, налоги и сборы устанавливаются централизованно, а законодательный акт, посредством которого они установлены, действует на всей территории государства.

В Китае, государственными органами обладающими правом разрабатывать налоговое законодательство и определять соответствующую ей налоговую политику являются всекитайское собрание народных представителей и его постоянный комитет, государственный совет, а также министерство финансов. Эти органы разрабатывают и принимают нормативные документы в области налогообложения, формируют налоговую политику и осуществляют её администрирование.

Помимо выше указанных, вопросами налогообложения в Китае также занимаются и некоторые негосударственные институты. К ним относятся Образовательный центр, Центр информационных технологий, Центр обслуживания, Институт научных исследований в области налогов, Центр подготовки налоговых сотрудников, Налоговый колледж.

Налоговые организации подразделяются на территориальные и местные подразделения. К первым относятся департаменты подчиняющиеся непосредственно руководству администрации и представляют собой органами, отвечающими за сбор налогов находящихся под их юрисдикцией. Помимо этого они разрабатывают инструкции и разъяснения по исполнению налоговых обязательств в строгом соответствии с местными условиями. Местные налоговые инспекции находятся в ведении местных исполнительных органов, а также вышестоящих налоговых подразделений. Они отвечают за собственно сбор налогов и осуществляют управление налогообложением.

Замечание 2

Основным направлением деятельности налоговых органов Китая является контроль использования налоговых льгот и осуществления торговых операций.

Налоговые органы имеют право корректировать налоговые обязательства организаций в том случае если совершенные сделки направлены на уклонения от уплаты налогов.

С целью повышения эффективности работы налоговой системы, а также снижения разнообразных административных издержек и решения множества других проблем, местные бюро имеют право передавать часть полномочий по взиманию налогов друг другу.

Таким образом, структура государственных органов занимающихся сбором налогов в Китае, представляет собой две параллельные системы подчиняющиеся Главному налоговому управлению Китая.

spravochnick.ru

Налогообложение в Китае | SBF Group

Данная статья кратко рассказывает об основных налогах и сборах в Китае (налог на доходы предприятий (корпоративный подоходный налог), налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, потребительский налог, налог на предпринимательскую деятельность, транспортный налог, налог на приобретение автотранспорта, налог на недвижимость, налог на прирост стоимости земли, налог на использование городских земель, ресурсный налог, налог на переход прав, налог на городской ремонт и строительство, налог на табачный лист, гербовый сбор, сбор за занятие сельскохозяйственных земель, дополнительный сбор на образование).

Налог на доходы предприятий

Налог на доходы предприятий (корпоративный подоходный налог) уплачивается предприятиями и другими организациями (не включая индивидуальные частные предприятия и товарищества).

Предприятия, являющиеся налоговыми резидентами КНР, уплачивают налог на доходы предприятий со всей суммы дохода, полученного от источников в КНР и от зарубежных источников. Предприятия, не являющиеся налоговыми резидентами КНР, уплачивают налог с доходов, полученных в результате ведения в Китае деятельности через постоянное представительство (при наличии постоянного представительства), и с пассивных доходов (дивиденды, проценты, роялти), полученных от источников в КНР.

Объектом налогообложения является сумма дохода предприятия (реализационные и внереализационные доходы), уменьшенная на сумму расходов. Подробный перечень расходов, на которые можно уменьшить налоговую базу, приведен в Законе КНР «О налоге на доходы предприятий» и Положении «О применении Закона КНР о налоге на доходы предприятий».

Стандартная ставка налога на доходы предприятий составляет 25%. Для малых малорентабельных предприятий ставка налога составляет 20%, для предприятий новых и высоких технологий, передовых технических услуг (IT-аутсорсинг, аутсорсинг бизнес-процессов, аутсорсинг управления знаниями) – 15%. Ставка налога на пассивные доходы предприятий-нерезидентов от источников в КНР составляет 10%.

Для предприятий определенных отраслей, расположенных в западных и центральных регионах КНР, ставка налога на доходы предприятий снижена до 15%.

От налога на доходы предприятий освобождены квалифицированные некоммерческие организации и часть предприятий сельского хозяйства. Для предприятий, занимающихся созданием в КНР крупных инфраструктурных проектов, проектов в сфере окружающей среды, водосбережения и энергосбережения, существует налоговая льгота в виде освобождения от налога на доходы предприятий в течение первых трех лет получения реализационного дохода и сниженная в два раза (12,5%) ставка налога в течение трех последующих лет.

Налог на доходы предприятий уплачивается по месту ведения деятельности. Предприятия-нерезиденты, имеющие постоянное представительство в КНР, уплачивают налог по месту возникновения постоянного представительства. При отсутствии постоянного представительства в КНР сумма налога удерживается с предприятия-нерезидента лицом, на которое законом возложены обязанности налогового агента.

Авансовые платежи по налогу на доходы предприятий уплачиваются ежемесячно или ежеквартально в течение 15 дней после окончания отчетного периода. Годовая декларация по налогу на доходы предприятий подается до 31 мая следующего года.

Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц уплачивается физическими лицами. Лица, проживающие в КНР постоянно, уплачивают налог с доходов, полученных в КНР и из-за рубежа. Лица, не проживающие в Китае постоянно, уплачивают налог с доходов, полученных в КНР.

Объектом налогообложения являются доходы, полученные физическими лицами. В зависимости от вида дохода применяются различные ставки налога и способы определения налоговой базы.

Доходы, возникающие у физического лица в связи с работой по найму (заработная плата, оклад, премии, бонусы, участие в прибыли предприятия, субсидии и компенсации и др.), облагаются налогом по прогрессивной ставке в размере от 3% до 45%. Налоговой базой является сумма дохода за вычетом 3 500 юаней жэньминьби ежемесячно (4 800 юаней жэньминьби – для части иностранных граждан).

Доходы индивидуальных торгово-промышленных хозяйств и доходы от ведения деятельности по договору подряда облагаются налогом по прогрессивной ставке в размере от 5% до 35%. Налоговой базой является сумма дохода за вычетом расходов на ведение деятельности, убытков и необлагаемого минимума в размере 42 000 юаней жэньминьби ежегодно.

Доходы от независимой трудовой деятельности облагаются налогом по ставке 20%; при достаточно большой сумме дохода от разового оказания услуг часть дохода, превышающая 20 000 юаней жэньминьби, облагается налогом по ставке в размере 30%; часть, превышающая 50 000 юаней жэньминьби, облагается налогом по ставке в размере 40%. Налоговой базой является сумма полученного дохода, уменьшенная на 20%.

Доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, доходы от сдачи имущества в аренду облагаются по ставке налога в размере 20%. Налоговой базой по процентам, дивидендом, роялти является вся сумма полученного дохода; налоговой базой по доходу от сдачи имущества в аренду – сумма полученного дохода, уменьшенная на 20%.

Налог на доходы физических лиц с доходов, возникающих в связи с работой по найму, удерживается работодателем. При выплате процентов, дивидендов, роялти физическим лицам-нерезидентам сумма налога удерживается лицом, на которое возложены обязанности налогового агента. В остальных случаях налог уплачивается физическим лицом самостоятельно.

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость в КНР уплачивается организациями и физическими лицами, занимающимися реализацией товаров и выполнением некоторых работ (переработка сырья и материалов по договору подряда, ремонт).

С 2012 г. в КНР проводится реформа по переводу на уплату НДС организаций и физических лиц, которые занимаются выполнением остальных работ и оказанием услуг. В настоящее время в нескольких регионах (Пекин, Шанхай, Тяньцзинь, провинции Гуандун, Цзянсу, Фуцзянь, Чжэцзян, Аньхой и Хубэй) организации, занимающиеся оказанием услуг в сфере логистики, информационных технологий, культурно-творческой деятельности, экспертизы, консалтинга и выполнением научно-исследовательских работ, переведены на уплату НДС. Ранее эти организации вместо НДС уплачивали налог на предпринимательскую деятельность.

Все организации, уплачивающие НДС, делятся на категории: обычные налогоплательщики и малые налогоплательщики. К обычным налогоплательщикам относятся организации, ведущие производственную деятельность и имеющие ежегодную выручку в размере не менее 500 000 юаней жэньминьби или другую деятельность и имеющие ежегодную выручку в размере не менее 800 000 юаней жэньминьби.

Стандартная ставка НДС для обычных налогоплательщиков составляет 17%, льготная ставка НДС (при реализации некоторых товаров) – 13%. Обычные налогоплательщики могут предъявлять к вычету сумму входного НДС.

Стандартная ставка НДС для малых налогоплательщиков составляет 3%. Малые налогоплательщики уплачивают налог со всей суммы реализационного дохода. Малые налогоплательщики не могут предъявлять к вычету сумму входного НДС.

НДС уплачивается налогоплательщиком по месту ведения деятельности. При ведении деятельности за пределами места регистрации (города, уезда) налогоплательщик обязан оформить Свидетельство о налоговом контроле внешней предпринимательской деятельности и уплачивать НДС с реализуемых за пределами основного места ведения деятельности товаров (работ, услуг) по месту их реализации.

Налог на предпринимательскую деятельность

Налог на предпринимательскую деятельность уплачивается организациями и физическими лицами, которые занимаются выполнением некоторых работ (кроме тех, которые облагаются НДС), оказанием услуг. Налог также уплачивается при продаже недвижимости (зданий, строений, помещений) и передаче прав на нематериальные активы.

Как уже было сказано выше, сейчас проводится реформа, в результате которой организации, которые занимаются выполнением работ и оказанием услуг, будут переведены на уплату налога на добавленную стоимость.

Ставка налога на предпринимательскую деятельность составляет 3% (услуги в сфере транспорта, строительства, культуры, образования, почтовые, телематические, финансовые и страховые услуги), 5% (передача нематериальных актов, продажа недвижимости, реализация остальных работ и услуг) и от 5 до 20% (услуги в индустрии развлечений).

Налог на предпринимательскую деятельность уплачивается по месту ведения деятельности. При оказании услуг китайской организации или физическому лицу нерезидентом сумма налога удерживается получателем услуг в КНР.

Потребительский налог

Потребительский налог (акциз) уплачивается организациями и физическими лицами, занимающимися производством, реализацией, импортом потребительских товаров в КНР.

К потребительским (подакцизным) товарам в КНР отнесены табачные изделия, алкогольные напитки, парфюмерия и косметика, драгоценности, фейерверки, нефтепродукты, автопокрышки, мотоциклы, автомобили, инвентарь для гольфа, наручные часы, одноразовые палочки и паркетная доска.

Потребительские товары облагаются налогом по различным ставкам (специфическим, адвалорным или комбинированным).

Транспортный налог

Транспортный налог уплачивается собственниками или владельцами транспортных средств. Ставка налога зависит от вида транспортного средства (пассажирский автотранспорт, грузовой автотранспорт, спецтранспорт, мотоциклы, транспортные средства сельскохозяйственного назначения; водные суда, яхты).

Налог на приобретение автотранспорта

Налог на приобретение автотранспорта уплачивается при покупке нового автотранспортного средства (при покупке на вторичном рынке налог не взимается). Ставка налога составляет 10% от стоимости автомобиля.

Налог на недвижимость

Налог на недвижимость в КНР уплачивается собственниками зданий, строений, сооружений, помещения, расположенных в городской местности и используемых для ведения предпринимательской деятельности. В некоторых регионах (Шанхай, Чунцин) в экспериментальном порядке запущена реформа, в рамках которой налогом на недвижимость облагается часть жилого фонда.

Налоговой базой по налогу на недвижимость является стоимость недвижимость, уменьшенная на 10-30% (в зависимости от региона). Если недвижимость сдается в аренду, налоговой базой является сумма выплачиваемых арендных платежей.

Ставка налога на недвижимость при уплате налога со стоимости недвижимости составляет 1,2%, при уплате налога с суммы арендных платежей – 12%.

Налог на прирост стоимости земли

Налог на прирост стоимости земли уплачивается при передаче организацией или физическим лицом права пользования земельным участком, находящимся в государственной собственности.

Налоговой базой является разница между доходом, полученным от передачи права пользования земельным участком, и расходами, понесенными в связи с приобретением данного права и освоение земельного участка.

Налог взимается по ставке в размере от 30% до 60%.

Налог на использование городских земель

Налог на использование городских земель уплачивается лицами, получившими право пользования земельными участками, находящимися в городской местности. Предельные ставки налога составляют от 0,6 до 30 юаней жэньминьби за квадратный метр.

Ресурсный налог

Ресурсный налог уплачивается организациями и физическими лицами, ведущими добычу в КНР (включая морскую территорию КНР) полезных ископаемых.

Налог на переход прав

Налог на переход прав уплачивается лицами, приобретающими права пользования земельными участками или права собственности на здания, строения, сооружения, помещения. Ставка налога на переход прав составляет от 3% до 5%.

Налог на городской ремонт и строительство

Налог на городской ремонт и строительство уплачивается с сумм фактически уплаченного НДС, потребительского налога и налога на предпринимательскую деятельность. Ставка налога зависит от места нахождения налогоплательщика и составляет 7% в городах и городских районах, 5% — в уездных центрах или поселках, 1% — в сельской местности.

Налог на табачный лист

Налог на табачный лист уплачивается лицами, осуществляющими закупки табачного листа. Ставка налога составляет 20% от стоимости приобретенного табачного листа.

Гербовый сбор

Гербовый сбор в Китае уплачивается при заключении договоров и выдаче государственными органами свидетельств, удостоверений и других документов. Ставка сбора зависит от вида документа или характера договора.

Сбор за занятие сельскохозяйственных земель

Сбор за занятие сельскохозяйственных земель уплачивается при отводе под строительство земель сельскохозяйственного назначения. Ставка сбора зависит от средней обеспеченности земельными ресурсами в регионе и составляет от 5 до 50 юаней жэньминьби за квадратный метр.

Дополнительные сборы на образование

Дополнительные сборы на образование уплачиваются с суммы фактически уплаченного НДС, потребительского налога и налога на предпринимательскую деятельность. Общегосударственный дополнительный сбор составляет 3%, местный сбор – 2%.

sbf-group.com