Как отразить убыток в декларации по налогу на прибыль. Как объяснить убыток в декларации по налогу на прибыль


Убыток в декларации по налогу на прибыль

Актуально на: 17 апреля 2018 г.

Когда расходы организации за определенный период превышают ее доходы за этот же период, возникает убыток. Такой убыток может иметь место как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. О том, как отражается убыток в декларации по налогу на прибыль, расскажем в нашем материале.

Промежуточный убыток и убыток по итогам года: налог на прибыль

Независимо от того, за какой период в течение года у организации возникает убыток, его величина будет отражаться в Листе 02 «Расчет налога» налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (Приказ ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected]).

Общая сумма убытка от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций за отчетный (налоговый) период отражается по строке 060 Листа 02 со знаком «минус». Алгоритм расчета убытка, отражаемого по строке 060 Листа 02, следующий:

строка 060 = строка 010 + строка 020 — строка 030 — строка 040 + строка 050

Показатели всех указанных строк также отражаются в Листе 02 налоговой декларации.

Убыток, показанный по строке 060 Листа 02, в дальнейшем корректируется, в частности, на доходы, исключаемые из прибыли, и иные показатели. Так формируется показатель налоговой базы, отражаемой по строке 100 Листа 02:

строка 100 = строка 060 – строка 070 – строка 080 – строка 400 Приложения № 2 к Листу 02 + 100 Листа 05 + строка 530 Листа 06

Величина убытка по строке 100 также отражается со знаком «минус».

При исчислении налога на прибыль возникший у организации убыток приводит к тому, что налоговая база признается равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ). А потому по строке 120 «Налоговая база для исчисления налога» Листа 02 отражается ноль. Соответственно, нулевыми будут суммы исчисленного налога, отражаемые по строкам 180 – 200 Листа 02.

Налог на прибыль: убытки прошлых лет 2018

Убытки, которые образуются у организации в течение года, засчитываются при определении налоговой базы в последующие отчетные периоды этого года, ведь налоговая база определяется нарастающим итогом (п. 7 ст. 274 НК РФ). Убытки по итогам года тоже не пропадут. Ведь возможен по налогу на прибыль перенос убытков на будущее. Накопленные убытки прошлых лет организация отражает в Приложении № 4 к Листу 02 в прибыльной декларации за 1-ый квартал и за год (п. 1.1 Порядка, утв.Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected]). В этом приложении показываются остаток накопленного убытка на начало года с разбивкой по годам его возникновения, использование убытка в течение года, возникший убыток по итогам текущего года, а также общая величина неиспользованного убытка на конец года.

Если в течение года или по его итогам у организации возникает прибыль, в общем случае ее можно будет уменьшить на убыток прошлых лет, но не более чем вполовину (ст. 283 НК РФ).

В Листе 02 налоговой декларации сумма убытка или части убытка прошлых лет, уменьшающих налоговую базу за отчетный (налоговый) период, показывается по строке 110. Эта сумма берется из строки 150 Приложения № 4 к Листу 02.

Проводки по убытку по налогу на прибыль

Начисляется ли налог на прибыль при убытке? Поскольку налоговая база по налогу на прибыль при убытке считается равной нулю, то налог к уплате не начисляется. Однако организации, которые ведут учет расчетов по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02, сделать проводки должны. Предположим, что у организации нет разниц между бухгалтерским и налоговым учетом и величина бухгалтерского и налогового убытка одна и та же. Тогда на сумму, равную 20% (ставка налога на прибыль) убытка, нужно показать условный доход по налогу на прибыль (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — Кредит счета 99 «Прибыли и убытки»

А затем на эту же сумму нужно отразить возникновение отложенного налогового актива:

Дебет счета 09 «Отложенные налоговые активы» — Кредит счета 68

По мере того, как в следующих годах убыток будет гаситься, величина отложенного налогового актива по нему будет уменьшаться, что соответствует обратной бухгалтерской записи: Дебет счета 68 – Кредит счета 09.

Убытки по налогу на прибыль: последствия

Отражение убытка по налогу на прибыль в декларации – один из случаев, когда налоговая инспекция в рамках камеральной налоговой проверки может затребовать у налогоплательщика пояснения, обосновывающие размер понесенного убытка. Их нужно будет представить в течение 5 рабочих дней со дня получения требования (п. 3 ст. 88 НК РФ). О том, как составить такие пояснения, мы рассказывали в отдельной консультации.

glavkniga.ru

Убыток в декларации по налогу на прибыль 2018

Налог на прибыль организации уплачивается в размере 20 % от суммы полученной прибыли в отчетном периоде. А если компания сработала себе в убыток? О том, как правильно отражать такую ситуацию в отчетности, расскажем в нашей статье.

Суть проблемы

При формировании отчетности нередко выявляется, что совокупные суммы поступлений по всем видам деятельности не покрыли общих затрат. В таком случае бухгалтер отражает полученные потери в годовой бухгалтерской отчетности. А вот убыток в декларации по налогу на прибыль вызывает определенные волнения. Почему?

Отражение отрицательного результата деятельности компании в строке 100 листа 2 налоговой декларации по налогу на прибыль (НД по ННП) фискальным законодательством не запрещено. Такой результат признается налоговым убытком. Однако налоговики относятся к отрицательным результатам с недоверием. Иными словами, инспекторы считают, что в такой ситуации возможно умышленное занижение налоговой базы, сокрытие выручки, искусственное увеличение затрат либо применение незаконных схем и методов вывода денег.

Как следствие, для проверки законности действий налогоплательщика сотрудники ФНС требуют предоставить объяснения либо инициируют специальную комиссионную проверку.

Нужно ли прятать убытки

Большинство бухгалтеров и руководителей компаний, обнаружив отрицательный результат в НД по ННП, решают его скрыть, так как способов, как убрать убыток по налогу на прибыль, довольно много. Например, уменьшить базу расходов отчетного периода либо перенести часть затрат на будущие периоды. Однако данные методы «выравнивания» не являются эффективными и имеют ряд недостатков. Разберем ключевые проблемы:

  1. Увеличение разрыва между данными налогового и бухгалтерского учетов, что отрицательно сказывается на учете в целом. К тому же вследствие разрыва данных учетов возникает постоянная положительная разница, которая, в свою очередь, образует постоянное налоговое обязательство.
  2. Увеличение налоговой нагрузки на экономический субъект. Иными словами, занижая базу расходов и скрывая потери, компания утрачивает право на снижение базы по ННП в будущих отчетных периодах. То есть при расчете налога на прибыль убытки прошлых лет (2018) могут снизить размер налогового обязательства перед бюджетом. Но только при условии, что отрицательные финансовые результаты прошлых периодов были отражены в налоговой отчетности.
  3. При переносе некоторых видов затрат (поступлений) на будущие периоды придется корректировать и базу для расчета налога на добавленную стоимость и других налоговых обязательств. Причем при переносе нормируемых затрат довольно сложно предусмотреть лимиты будущих лет.

Отметим, что прежде, как уменьшить убытки по налогу на прибыль, следует трезво оценить ситуацию и взвесить все «за» и «против». Напомним, что НД по ННП с отрицательным финансовым результатом не является достаточным основанием для инициации выездной проверки ФНС.

Поясняем причины

Чтобы заранее избежать вопросов и интереса со стороны инспекторов ФНС, подготовьте пояснительную записку к отчету. В объяснительной подробно распишите ситуации и обстоятельства, которые стали причинами убыточной деятельности.

Образец объяснения убытка по налогу на прибыль:

  1. Начало деятельности компании либо развитие новых направлений по видам деятельности. Иными словами, когда компания только начала свое существование либо организовала новый вид деятельности, убыточность неизбежна. В такой ситуации расходы практически всегда превышают выручку.
  2. Основной покупатель расторг договор поставок. В таком случае в пояснительной записке отразите общую информацию о поставщике, укажите причины разрыва торговых взаимоотношений. Приложите копию дополнительного соглашения о прекращении действия договора.
  3. Рост цен на сырье и материалы. В таком случае придется раскрыть причины, по которым был вызван рост учетных цен на закупку материалов. Например, из-за смены поставщика, из-за повышения качества материалов, из-за курсовых разниц по договорам, заключенным в иностранной валюте.
  4. Форс-мажорные обстоятельства и убытки из-за чрезвычайных ситуаций. Подтвердить такие обстоятельства придется официальной бумагой из государственных органов, ответственных за ликвидацию ЧС в конкретном регионе. Помимо официальной справки, компания обязана провести инвентаризацию убытков и приложить копию к пояснительной записке.

О том, как отразить проводки по убытку по налогу на прибыль в учете, а также типовые бухгалтерские записи по ННП представлены в отдельной статье «Проводки по налогу на прибыль: популярные вопросы».

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.

ppt.ru

Стоит ли показывать убыток в отчетности и как защищать его от подозрений инспекторов | Бумажные и Интернет СМИ | Пресс-центр

План семинара:

Определитесь, выгодно ли компании показывать убыток. Составьте пояснения, почему в данном периоде компания не получила прибыль. Подготовьтесь к убыточной комиссии.

Публикация

Убыточная отчетность – всегда предмет особого внимания инспекторов. В лучшем случае налоговики ограничатся просьбой пояснить причины. Но чаще последствия более негативные: вызов на убыточную комиссию и выездная проверка. 

Для начала важно разобраться, показывать ли убыток в декларации или выгоднее его спрятать. Если вы все же решите сдать декларацию без прибыли, то нужно заранее подготовится к возможным вопросам и требованиям налоговиков. 

Определитесь, выгодно ли компании показывать убыток

Вы подводите итоги финансового года и обнаруживаете, что компания получила убыток. Вероятно, первое, о чем вы задумаетесь – спрятать его. Положительная налоговая база избавит организацию от перспективы комиссии и выездной проверки. Но если вы можете документально подтвердить и обосновать расходы, так ли важно корректировать финансовый результат? Безопасных маневров искажения налоговой отчетности нет. У каждого метода свои риски. 

Но если вы все же решили корректировать отчетность, тщательно проанализируйте возможные варианты. Нужно найти способ, который поможет увеличить доходы либо уменьшить расходы организации с минимальными рисками. Самый безобидный вариант - переоформить документы на расход другим периодом. Или, наоборот, увеличить доходы и подписать у заказчиков акты на выполненные работы. Не забудьте проверить, как изменится сумма НДС в отчетном периоде. Ведь с дополнительной реализации нужно заплатить налог. Только если вы переносите расходы, то и входной НДС по ним учтите в другом квартале.

Договориться с контрагентами не получилось? Рассмотрите другие способы корректировки (см. таблицу).

Таблица. Как скрыть убыток в налоговой декларации

Способ корректировки убытка Налоговые последствия
Списать неиспользованный остаток резерва в отчетном периоде Для этого компании нужно изменить учетную политику и отказаться от начисления резервов в текущем году. Тогда она не сможет равномерно учитывать расходы и будет списывать их единовременно
Искусственно создать доход в результате фиктивной сделки с покупателем Финансовая отчетность компании будет искажена. А если компания решит списать безнадежный долг покупателя по такой продаже, налоговики предъявят претензии
Продать товар, а затем получить его от покупателя обратно Проверяющие могут настаивать на том, чтобы компания отразила возврат в том же периоде, что и реализацию. Но судьи с такой позицией инспекторов не соглашаются (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 24 января 2007 г. № Ф04-9244/2006(30394-А67-40), ФАС Восточно-Сибирского округа от 11 января 2007 г. № А74-2087/06-Ф02-7288/06-С1)
«Потерять» документы и учесть расход по ним в следующем периоде Сложности возникают, когда компания переносит нормируемые затраты. Нужно рассчитать, вписываются ли они в норматив периода, к которому относились изначально. Если условие не соблюдается, налоговики перенос не разрешат. Кроме того, инспекторы могут обратить внимание на то, помещаются ли эти затраты в норматив текущего периода
Признать часть затрат как расходы будущих периодов на счете 97 Компания не может растягивать те затраты, которые нужно признать единовременно. Когда компания признает эти расходы в будущем, контролеры их снимут во всех периодах, к которым затраты не относятся
Убрать из налоговой базы часть расходов Организация переплатит налог на прибыль. Также возникнет постоянная разница между бухгалтерским и налоговым учетом
С налоговой точки зрения менее рискованны ухищрения, которые помогают скрыть убыток за счет увеличения доходов. Прежде чем начинать корректировку, проверьте, учтены ли все продажи за отчетный период. Возможно, есть документы, которые компания от клиентов не получила. Если сомнений в том, что реализация учтена правильно, нет, то рассмотрите другие способы увеличения дохода.

Компания может уменьшить убыток, при условии, что она в отчетном периоде начисляла резервы. Спишите их неиспользованный остаток в отчетном периоде, а не переносите на следующий. Это увеличит внереализационные доходы компании. Для этого в учетной политике на будущий год закрепите пункт, что резервы в налоговом учете компания больше не создает.

Чтобы скрыть убыток, некоторые компании признают фиктивные доходы. Заключают с покупателями притворные сделки и отражают доход от продажи, которой не было. Большой минус такого подхода - он искажает финансовую отчетность компании. Велика вероятность, что налоговики предъявят претензии контрагенту организации, если он спишет расходы по этой сделке или примет НДС к вычету. Да и вашей компании проблем с инспекторами не избежать, если спишете такой безнадежный долг покупателя.

Еще один вариант увеличить доходы - продать товар с возвратом. Компания отгружает в конце года продукцию дружественному контрагенту, списывает в расходы ее стоимость и признает доход от реализации. В следующем году покупатель возвращает товар, и компания отражает его уже текущей датой. Налоговый кодекс разрешает исправлять ошибки в расчете налоговой базы в текущем периоде, если они привели к излишней уплате налога (письмо Минфина России от 18 января 2012 г. № 03-03-06/4/1). Обязательное условие переноса расходов – наличие прибыли в том периоде, когда допущена ошибка. Ведь если компания была в убытке, речи об уплате налога не идет вовсе. Возврат товара увеличит расходы организации на сумму их продажи покупателю, а доходы - на величину их себестоимости. 

Теперь рассмотрим способы, которые уменьшают убыток за счет сокращения расходов. Компания может перенести затраты и учесть их в следующем периоде. Например, отложить подтверждающие расход бумаги на потом. Здесь снова будет работать знакомое правило исправления ошибок прошлого периода. Если из-за погрешности налог переплатили, ее можно исправить в текущем периоде. Но только при условии, что в квартале с ошибкой компания получила прибыль. Обратите внимание, какие расходы вы переносите - нормируемые для целей налогового учета или нет. Например, вы решили перенести расходы на рекламные услуги на следующий год. Чтобы полностью себя обезопасить от претензий налоговиков, рассчитайте, вписываются ли эти услуги в норматив как прошлого, так и текущего года. 

Другой популярный способ спрятать убыток - признать часть затрат как расходы будущих периодов. Такой механизм предусмотрен в пункте 1 статьи 272 НК РФ. Если компания не может установить связь расходов с конкретными доходами, то она распределяет их между отчетными периодами самостоятельно. Такие затраты учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов». Этот способ часто советуют сами инспекторы убыточным компаниям, чтобы убедить их исправить отчетность. Но тут проверяющие забывают, что можно растянуть признание только тех расходов, которые действительно относятся к следующим отчетным периодам и связаны с получением дохода в будущем. В остальных случаях компания должна признавать расход единовременно.

Опасно неоправданно использовать счет 97. Когда компания отразит такие расходы в будущем, инспекторы могут их снять и доначислить налог с пенями и штрафами. 

Иногда компании скрывают убыток, просто вычеркивая из базы расходы. В первую очередь бухгалтер исключит те затраты, которые считает сомнительными с налоговой точки зрения. Но иногда избавляются и от легальных затрат, лишь бы избежать вопросов инспекции. В этом случае компания навсегда лишает себя возможности признать исключенные расходы и переплачивает налог на прибыль. Кроме того возникает постоянная разница между налоговым и бухгалтерским учетом. Ведь организация исключает затраты только из налоговой базы.

РЕКОМЕНДАЦИЯ ЛЕКТОРА

Подстройте учетную политику по налогам под ожидаемые убытки

Если предполагаете, что убытки в отчетности компании надолго, пересмотрите учетную политику по налогам. Прежде всего, откажитесь от начисления планируемых расходов - резервов. Это позволит вам признавать только фактические затраты, которые компания понесла. 

Используете амортизационную премию и повышающие коэффициенты? Откажитесь и от них. Они ускоряют списание основных средств, уменьшая текущий налог на прибыль. Наоборот, убыточной компании амортизацию лучше начислять в замедленном режиме. Закрепите в учетной политике право применять понижающие коэффициенты (п. 4 ст. 259.3 НК РФ).

Также пересмотрите распределение расходов. Возможно, часть косвенных затрат можно отнести к прямым. Ведь эти затраты списываются не сразу, а только по мере признания выручки. Поэтому увеличение доли прямых расходов поможет компании уменьшить формируемый убыток. 

Составьте пояснения, почему в данном периоде компания не получила прибыль

Допустим, вы приняли решение не скрывать реальное положение дел и сдали декларацию с убытком. Инспекторы обязательно проверят, не использует ли ваша компания незаконные способы снижения налогов. Поэтому часто контролеры требуют объяснить отсутствие прибыли. Согласно пункту 3 статьи 88 НК РФ сотрудник инспекции вправе запросить пояснения при камеральной проверке убыточной декларации. Вместе с объяснениями компания может представить в налоговую и подтверждающие документы. Это необязательно, но лучше приложить такие бумаги к пояснениям. Ведь если компания объяснит причины убытка и подтвердит их документально, вероятность получить приглашение на комиссию значительно уменьшится. 

ВОПРОС УЧАСТНИКА   – Мы получили письмо от ИФНС с просьбой объяснить убыток. Что будет, если мы на его не ответим?

– Никаких санкций для компании и руководителя законом на этот случай не предусмотрено. В редких случаях чиновники все таки выписывают штраф, но его запросто можно оспорить в суде. Тем не менее, не советую игнорировать такой запрос. Даже при том условии, что никаких санкций со стороны проверяющих не будет. Отказ предоставить пояснения точно привлечет ненужное внимание к компании. 

Пояснения готовьте в произвольной форме. Главное - доходчиво объясните причину отрицательного финансового результата. Расскажите и о том, какие меры предпринимаются, чтобы в будущем получить прибыль.

В каждом случае причины убытка индивидуальны. Например, ваша организация на рынке недавно. Объясните налоговикам, что компания свою деятельность только начала и для покупателей продукт в новинку. Поэтому выручка от продаж пока минимальна. А большая часть затрат связана с рекламой и маркетинговыми мероприятиями, которые помогут освоить рынок. Или ваша фирма только готовится начать производство и тратит большие суммы на покупку оборудования. Свои аргументы подтвердите расшифровкой доходов и расходов. 

Если компания работает уже давно, опишите, почему сократилась выручка или выросли расходы. Снижение выручки можно объяснить уменьшением объема продаж или демпинговой политикой. А рост затрат - освоением новых производств, ремонтом или модернизацией оборудования. Напишите, что в будущем ожидается положительный экономический эффект от сегодняшних трат. 

В пояснениях для инспекторов укажите источники финансирования деятельности компании. Это могут быть: займы, кредиты или финансовая помощь собственников. Налоговики всегда интересуются, за счет каких средств живет убыточная организация.

Обычно подробные и аргументированные объяснения налоговиков устраивают. Но если компания в убытке более двух отчетных периодов подряд, есть вероятность получить приглашение на комиссию. А когда у инспекторов есть негласная установка обеспечить дополнительные поступления в бюджет, вызвать могут даже организацию, которая получила убыток впервые или сумма его очень мала.

Подготовьтесь к убыточной комиссии

Прежде чем пригласить компанию на комиссию налоговики пришлют информационное письмо. В нем они предложат уменьшить убыток, отправить корректировки, самостоятельно оценить и устранить налоговые риски по двенадцати критериям из Концепции, утвержденной приказом ФНС России от 30 мая 2007г. № ММ-3-06/333. Это письмо проверяющие отправят заранее - за месяц до предполагаемой даты заседания. А на подготовку ответа дадут 10 рабочих дней. Такой регламент установлен письмом ФНС РФ от 17 июля 2013 г. № АС-4-2/12722. 

Если инспекторы аргументированного ответа не получат, то вызовут компанию на комиссию. Сделать это они должны письменным уведомлением по форме, утвержденной приказом ФНС России от 31 мая 2007 г. № ММ-3-06/338. Если вы получили такое уведомление, не оставляйте его без ответа. Иначе налоговики привлекут директора компании к ответственности (ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ).

Обычно на комиссию вызывают руководителя, но вместо него представлять интересы компании может бухгалтер или другое уполномоченное лицо. Главное, чтобы представитель мог вести с налоговиками конструктивный разговор и отвечать на их вопросы о компании. С собой нужно взять паспорт и доверенность. 

Как быть, если ни вы сами, ни директор на комиссию прийти не можете? Попросите налоговиков перенести заседание. Позвоните в инспекцию, а лучше отправьте письмо, указав в нем уважительную причину. Скорее всего, проверяющие перенесут дату заседания. 

Итак, дата комиссии назначена. Если компания ведет реальную деятельность, и вы можете объяснить причину убытка, переживать перед встречей не стоит. Волнение слишком велико? Возьмите с собой на подмогу коллегу. Например, юриста или сотрудника бухгалтерии. 

Заседание начнется с вопросов о том, чем занимается компания и как давно ведет работу. Будьте готовы перечислить основных клиентов и поставщиков, юридический и фактический адрес и источники финансирования организации. Одна из задач налоговиков на таких комиссиях - выяснить, не является ли ваша компания фирмой-однодневкой. Также от вас потребуется объяснить причины убытка и рассказать о мероприятиях, которые руководство предпринимает, чтобы исправить ситуацию. Не забудьте собрать и взять с собой документы, которые инспекторы указали в письме-вызове. 

Скорее всего, налоговики будут настаивать на том, чтобы вы скорректировали отчетность и показали прибыль. Но требовать этого они не вправе. Оставлять убытки или нет - решает компания. 

По итогам заседания инспекторы составят протокол со своими рекомендациями. С этим документом налоговики обязаны вас ознакомить и вручить копию. После комиссии проверяющие продолжат наблюдение за организацией. Если налоговая нагрузка компании с течением времени не вырастет, есть вероятность попасть в план выездных проверок.

gsl.org

Убыток в декларации по налогу на прибыль

Убыток в декларации по налогу на прибыль вызывает особо пристальное внимание налоговых инспекторов. В лучшем случае они попросят объяснить причины, а в худшем – на порог явится выездная проверка. Разобраться в том, стоит ли отражать минус в документе или лучше его скрыть, поможет наша статья.

Убыток в декларации по налогу на прибыль

Ждите последствий

Случается, что доходы в отчетном периоде не покрывают расходы. Отсюда следует отрицательный результат при расчете прибыли. Законодательно не запрещается отражать налоговый убыток.

Но налоговая служба настороженно относится к таким контрагентам, так как в своей работе она опирается на ст. 2 ГК РФ. Закон определяет бизнес как предпринимательскую деятельность, осуществляемую на свой риск и направленную на систематическое получение прибыли. Поэтому и возникает подозрение, что, отражая убыток, компания завышает расходы, скрывая часть заработка или другие темные схемы.

Декларация с минусом всегда вызывает вопросы у ФНС.

Отрицательная декларация всегда ведет за собой определенные последствия. Налоговая инспекция как минимум потребует предоставить пояснение убытка, потому что ее работа заключается в контроле сбора налогов для правильного пополнения бюджета.

Обычно создается специальная комиссия по данному вопросу. В ее обязанности входит проверка убыточного отчета. Скорее всего, этими действиями дело не кончится, и компании с минусом в декларации придется посетить убыточную комиссию в ИФНС. Чтобы правильно заполнить документ, изучите пример бланка, а также составленный образец.

Выгодно ли скрыть?

При подведении итогов за год вы обнаруживаете, что оказались в минусе. Возникает разумный вопрос о том, стоит ли показывать такой результат? С одной стороны, спрятав отрицательную прибыль, вы избавитесь от убыточной комиссии и выездной проверки. Но, с другой стороны, если вы можете подтвердить свои расходы, нужно ли вообще производить корректировки?

Решив исправить финансовый результат, помните, что безопасных маневров в этой области нет. А значит, нужно найти оптимальный способ увеличения доходов или уменьшения расходов и свести к минимуму риски. Самый легкий способ списать минус – переделать документы на расход текущего периода другим числом.

Также можно увеличить доходы и получить соответствующие подписи заказчиков в актах на выполненные работы. Конечно же, если контрагенты согласятся. Важно внимательнее отнестись к сумме НДС. Если отразить реализацию в другом периоде, то и налог, соответственно, перенесется.

Как объяснить?

Лучше всего не мудрить с документацией, а подумать, как правильно пояснить полученный минус. Чтобы понять, какие документы понадобятся для оправданий, стоит разобраться в основных причинах, которые способны привести деятельность предприятия к убытку:

  • Новая ветвь развития. Расскажите налоговикам о новом направлении бизнеса. Подготовьте бизнес-план, расписанный на несколько лет вперед. Естественно, в нем должен быть указан период, когда вложения начнут окупаться.
  • Убыточная торговля. В любом бизнесе бывают ситуации, когда нужно продать залежалую партию товара по цене ниже себестоимости. В этом случае комиссии нужно предъявить акт о проведенной инвентаризации с приказом о снижении стоимости. В документе обязательно стоит указать данные о товаре и о причине, по которой продажа по обычной цене невозможна.
  • Конкурентная борьба. Разновидностью рыночных сражений за кусок пирога в бизнесе является временное снижение цен с надеждой разорить конкурентов. Такой подход должен быть подкреплен маркетинговым планом со всеми цифрами, показывающими доход в будущем.
  • Изменение закупочной цены. Заключение долгосрочного контракта на поставку товара может со временем привести к убытку. Это касается договоров, составленных в иностранной валюте. Со временем курс меняется, следовательно, это затрагивает и закупочную цену прошлых лет. Здесь налоговикам стоит объяснить, что, если бы вы расторгли контракт, это повлекло бы за собой огромный штраф. К тому же перспективный заказчик был бы потерян.
  • Расторжение контракта с поставщиком либо покупателем. Зеркальная, в сравнении с предыдущим пунктом, ситуация. Из-за расторжения партнерских взаимоотношений была потеряна часть прибыли и получен убыток. В подобной ситуации нужно представить договор о расторжении, а также переписку по срочным сделкам с новыми контрагентами, которые помогут выйти из кризиса.
  • Ну и, конечно же, форс-мажор. Сюда входят всевозможные катаклизмы, не зависящие от вас: пожар, наводнение, землетрясение и т.д. Налоговикам нужно будет представить заключение государственного органа, который зафиксировал эту ситуацию. Также к документу приложите инвентаризационную опись в связи с потерями.

В ситуации, когда убытком закончился не год, а всего лишь период, нужно убедить инспекцию в том, что налоговая декларация по прибыли за год покажет плюс. Например, в конце года компанию ждет закрытие большого договора. Так что оснований для опасений нет.

zhazhda.biz

Как объяснить убытки компании

Предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке (ст. 2 ГК РФ).

27.04.2016

Но зачастую при ведении бизнеса речь идет не только об отсутствии прибыли, но и суммарном превышении сумм расходов над доходами. В этом случае мы должны говорить о том, что фирма несет убытки.

В целях расчета налога на прибыль объектом налогообложения является прибыль.

Прибыль – это, для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (п. 1 ст. 247 НК РФ). Напомним, что в целях расчета налога на прибыль налогоплательщик имеет право на перенос полученного им убытка на будущие отчетные (налоговые) периоды. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток (ст. 283 НК РФ). Стоит учитывать, что учет любых расходов (убытков) на основании главы 25 НК РФ должен иметь экономическое и документальное обоснование (ст. 252, п. 4 ст. 283 и др. статьи НК РФ).

Приказом ФНС России от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/[email protected] «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» закреплены общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок.

Среди таких критериев названы:

- Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов;

- Осуществление организацией финансово-хозяйственной деятельности с убытком в течение 2-х и более календарных лет;

- Несоответствие темпов роста расходов по сравнению с темпом роста доходов по данным налоговой отчетности с темпами роста расходов по сравнению с темпом роста доходов, отраженными в финансовой отчетности.

Как отметил ВАС РФ в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» и КС РФ в Определении КС РФ от 04.06.2007 г. № 320-О-П, обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. При этом речь идет именно о намерениях и целях (направленности) этой деятельности, а не о ее результате. Вместе с тем обоснованность получения налоговой выгоды, как отмечается в том же постановлении, не может быть поставлена в зависимость от эффективности использования капитала.

Но это не значит, что к Вам не может обратиться инспекция с требованием о предъявлении пояснений о природе Вашей убыточной деятельности.

Особенности проведения камеральной проверки в случае заявления убытков

- При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации (расчета), в которой заявлена сумма полученного в соответствующем отчетном (налоговом) периоде убытка, налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие размер полученного убытка (п. 3 ст. 88 НК РФ). У налогоплательщика есть право дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет) (подтверждающие убытки) (п. 4 ст. 88 НК РФ).

- При проведении камеральной налоговой проверки на основе уточненной налоговой декларации (расчета), представленной по истечении двух лет со дня, установленного для подачи налоговой декларации (расчета) по соответствующему налогу за соответствующий отчетный (налоговый) период, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ, или увеличена сумма полученного убытка по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом), налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показателях налоговой декларации (расчета), и аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы указанные показатели до и после их изменений (п. 8.3 ст. 88 НК РФ).

На основании вышеперечисленных норм организация должна будет представить соответствующие пояснения (документы).

Как объяснить убытки:

- Открытие нового направления деятельности;

- Недавнее начало деятельности, нехватка оборотных средств

- Заключение крупных сделок и осуществление кратковременных объемных расходов

- Расширение деятельности

- Неблагоприятная рыночная конъюнктура

- Бизнес-план с предполагаемым «выправлением» ситуации в ближайшее время

- Бизнес-план по крупному проекту, который в дальнейшем будет приносить прибыль (большие первоначальные расходы)

- Иные существенные особенности бизнеса компании.

Таким образом, советуем запастись документальным обоснованием убытков, их экономическими предпосылками, быть готовыми дать пояснения и представить документацию в инспекцию (если дело до этого дойдет, в суд).

taxpravo.ru