Первоначальное признание и оценка финансовых активов. Амортизированная стоимость


4. Амортизированная стоимость – Амортизация премии – Облигация

Год

Стоимость на начало

Проценты по договору

Аморти-зация премии

Проценты по эффектив-ной ставке

Стоимость на конец

Эффектив-ная ставка процента

1

106600

6000

-1203

4797

105397

4,5%

2

105397

6000

-1257

4743

104140

4,5%

3

104140

6000

-1314

4686

102826

4,5%

4

102826

6000

-1373

4627

101453

4,5%

5

101453

6000

-1454

4546

100000

4,5%

Анна покупает пятилетнюю котируемую облигацию за 106.600, уплатив при этом премию в сумме 6.600 при номинальной стоимости в 100.000.

По облигации выплачивается процентный доход по ставке 6% в конце каждого года. Анна уплатила премию, так как 6% - это привлекательная процентная ставка в сравнении с другими похожими инвестициями.

Анна намерена держать облигацию до срока погашения. Она будет амортизировать премию на протяжении срока жизни облигации. Эффективная ставка процента для нее составит 4,5% после корректировки на величину премии.

Учет в первый день

ПРИМЕР - Амортизированная стоимость – Амортизация премии

ОПУ/Б

Д-т

К-т

Облигация

Б

100.000

Премия по облигации

Б

6.600

Денежные средства

Б

106.600

На конец первого года

ПРИМЕР - Амортизированная стоимость – Амортизация премии

ОПУ/Б

Д-т

К-т

Денежные средства

Б

6.000

Проценты к получению

ОПУ

6.000

Процентный расход

ОПУ

1.203

Премия по облигации

Б

1.203

На конец второго года

ПРИМЕР - Амортизированная стоимость – Амортизация премии

ОПУ/Б

Д-т

К-т

Денежные средства

Б

6.000

Проценты к получению

ОПУ

6.000

Процентный расход

ОПУ

1.257

Премия по облигации

Б

1.257

На конец третьего года

ПРИМЕР - Амортизированная стоимость – Амортизация премии

ОПУ/Б

Д-т

К-т

Денежные средства

Б

6.000

Проценты к получению

ОПУ

6.000

Процентный расход

ОПУ

1.314

Премия по облигации

Б

1.314

На конец четвертого года

ПРИМЕР - Амортизированная стоимость – Амортизация премии

ОПУ/Б

Д-т

К-т

Денежные средства

Б

6.000

Проценты к получению

ОПУ

6.000

Процентный расход

ОПУ

1.373

Премия по облигации

Б

1.373

На конец пятого года

ПРИМЕР - Амортизированная стоимость – Амортизация премии

ОПУ/Б

Д-т

К-т

Денежные средства

Б

106.000

Проценты к получению

ОПУ

6.000

Облигация

Б

100.000

Процентный расход

ОПУ

1.454

Премия по облигации

Б

1.454

Примечание: ПРИМЕР – Амортизированная стоимость – Амортизация премии – Бухгалтерский учет такой же, как и в МСФО (IAS) 39 в отношении кредитов и дебиторской задолженности или инвестиций, удерживаемых до погашения

studfiles.net

Амортизированная стоимость — Википедия

Материал из Википедии — свободной энциклопедии

Текущая версия страницы пока не проверялась опытными участниками и может значительно отличаться от версии, проверенной 7 июня 2018; проверки требуют 3 правки. Текущая версия страницы пока не проверялась опытными участниками и может значительно отличаться от версии, проверенной 7 июня 2018; проверки требуют 3 правки.

Амортизированная стоимость финансового актива или обязательства - сумма, в которой оценивается финансовый актив или обязательство при первоначальном признании, минус платежи в счет основной суммы долга, плюс или минус величина накопленной амортизации, рассчитанной с использованием метода эффективной процентной ставки, - разницы между указанной первоначальной суммой и суммой к выплате при наступлении срока погашения, а также за вычетом оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки в случае финансового актива (амортизированная стоимость до вычета резерва называется валовой балансовой стоимостью финансового актива).

Амортизированная стоимость фактически равна дисконтированной по первоначальной (на момент первоначального признания) эффективной процентной ставке стоимости ожидаемых денежных потоков по активу (обязательству) за минусом оценочного резерва на ожидаемые кредитные убытки в случае актива.

В соответствии с МСФО 9 активы и обязательства на момент первоначального признания отражаются по справедливой стоимости. При этом часть активов и обязательств впоследствии может учитываться по амортизированной стоимости. Для этого по первоначальной справедливой стоимости определяется эффективная процентная ставка и в дальнейшем амортизированная стоимость определяется как дисконтированная по этой ставке стоимость ожидаемых по договору будущих (от момента оценки) денежных потоков по активу или обязательству.

Эффективная процентная ставка

ru.wikiyy.com

амортизированная стоимость - определение - русский

Пример предложения с "амортизированная стоимость", памяти переводов

UN-2Стоимость земли под жилыми зданиями измеряется путем вычета амортизированной стоимости жилищ из общей стоимости недвижимости, определяемой на основе налоговых регистров.UN-2в отсутствие четкого определения термина «полная восстановительная стоимость» в соглашении об урегулировании претензии арбитражный трибунал постановил произвести переоценку встречной претензии Организации Объединенных Наций за утраченное имущество на сумму 1,543 млн. долл. США по более низкой амортизированной стоимости в размере 202 000 долл. США, а не по стоимости приобретения нового имущества;UN-2В соответствии со Стандартами учета системы Организации Объединенных Наций указывается как рыночная, так и амортизированная стоимость.UN-2Амортизированная стоимостьUN-2Дебиторская задолженность оценивается по амортизированной стоимости с учетом резерва под обесценение.UN-2Финансовые обязательства, исчисленные по амортизированной стоимостиUN-2Кредиторская задолженность и начисления, образующиеся в результате приобретения товаров и услуг, первоначально принимаются к учету по справедливой стоимости, а в дальнейшем оцениваются по амортизированной стоимости после поставки товаров или оказания услуг и принятия их ПРООН.UN-2Финансовые активы, удерживаемые до погашения, исчисляются на основе амортизированной стоимости с использованием метода применения эффективной процентной ставки.UN-2После первоначального признания займы и дебиторская задолженность оцениваются с использованием метода эффективной процентной ставки по амортизированной стоимости, из которой вычитаются любые убытки от обесценения.UN-2Все инвестиции оцениваются по амортизированной стоимости и проводятся и амортизируются в долларах США.UN-2МНИ измеряет чистую стоимость жилищ, за исключением занимаемой ими земли, однако учитывает амортизированную стоимость издержек, связанных с передачей прав собственности.UN-2Финансовые обязательства, относимые к категории прочих финансовых обязательств, первоначально учитываются по справедливой стоимости и в последствии оцениваются по амортизированной стоимости.UN-2После принятия к первоначальному учету займы и суммы к получению оцениваются на основе применения метода эффективной процентной ставки по амортизированной стоимости, из которой вычитаются любые убытки от обесценения.UN-2Минус: признание амортизированной стоимости (примечание 9)UN-2Инвестиции были пересчитаны по их амортизированной стоимости на основе реальной доходности.UN-2При первоначальном принятии к учету они оцениваются по справедливой стоимости с добавлением к ней величины затрат по сделке, а впоследствии учет производится по амортизированной стоимости с использованием метода действующей процентной ставки.UN-2Первоначально они учитываются по справедливой стоимости с добавлением к ней операционных расходов и затем учитываются по амортизированной стоимости, рассчитанной с использованием метода эффективной процентной ставки.UN-2Долгосрочные взносы к получению указываются по амортизированной стоимости с использованием метода фактической процентной ставки.UN-2Комиссия отметила, что эта сумма была рассчитана на основе закупочной, а не амортизированной стоимости.UN-2Прочие финансовые обязательства первоначально учитываются по справедливой стоимости за вычетом величины затрат по сделке, а впоследствии оцениваются по амортизированной стоимости с использованием метода действующей процентной ставки.UN-2В других случаях используется амортизированная стоимость строительных расходов, которая опирается на подробные руководящие принципы.UN-2Кредиторская задолженность и начисления, образующиеся в результате приобретения товаров и услуг, первоначально принимаются к учету по справедливой стоимости, а в дальнейшем оцениваются по амортизированной стоимости после поставки товаров или оказания услуг и принятия их Структурой «ООН-женщины».UN-2Первоначально они учитываются по справедливой стоимости с добавлением к ней операционных расходов и затем оцениваются по амортизированной стоимости, рассчитанной с использованием метода эффективной процентной ставки.

Показаны страницы 1. Найдено 260 предложения с фразой амортизированная стоимость.Найдено за 0 мс.Накопители переводов создаются человеком, но выравниваются с помощью компьютера, что может вызвать ошибки. Они приходят из многих источников и не проверяются. Будьте осторожны.

ru.glosbe.com

Первоначальное признание и оценка финансовых активов

Предприятие признает финансовый актив или финансовое обязательство в своем отчете о финансовом положении только тогда, когда оно становится стороной договорных условий инструмента.

Финансовый актив подлежит оценке по справедливой стоимости (стандартная ситуация), кроме случаев, когда он оценивается по амортизированной стоимости (исключительная ситуация).

Классификация

Существуют две основные цели удержания финансовых активов:

1. Предприятие может купить финансовый актив с намерением продать его в будущем с целью получения прибыли. Для этого должен существовать будущий покупатель и, вероятно, рынок покупателей. Такие финансовые инструменты обычно будут оцениваться по справедливой стоимости, в случае, если бизнес модель отражает этот тип операции. Большая часть прибыли по ним возникает от перепродажи, однако в течение срока удержания активов при этом также могут иметь место доходы от начисления процентов или дивидендов.

2. Предприятие может предоставить другой стороне ссуду и удерживать ее до срока погашения, получая основные платежи по долгу и проценты. В данном случае прибыль возникает в результате получения платежей от клиента. Такой актив будет обычно будет оцениваться по амортизированной стоимости, но только в случае, если бизнес модель отражает этот тип операции.

Предприятие классифицирует финансовый актив как оцениваемый по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в случае если это отражает его бизнес модель. У предприятия может быть более чем одна бизнес модель (различные портфели финансовых инструментов).

Кроме того, предприятие использует категорию финансовых активов или обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, если это устраняет или значительно сокращает непоследовательность в применении принципов оценки или признания («учетное несоответствие»), которое в противном случае возникло бы при оценке активов или обязательств или признании связанной с ними прибыли и убытков с использованием различных основ.

ПРИМЕР: УЧЕТНОЕ НЕСООТВЕТСТВИЕ

Банк Разили предоставляет ипотечные ссуды владельцам домов, но финансирует их с использованием компенсационных кредитов1. И активы и обязательства имеют переменные процентные ставки. Для целей правильного сопоставления активов, обязательств и затрат по сделке, лучше использовать в качестве метода учета оценку по справедливой стоимости через прибыль или убыток, нежели амортизированную стоимость.

Предприятие классифицирует финансовые активы как оцениваемые в последующем или по справедливой или по амортизированной стоимости на основе обоих условий:

(i) бизнес модели предприятия, используемой для управления финансовыми активами; и

(ii) характеристик финансового актива, связанных с предусмотренными договором потоками денежных средств.

Амортизированная стоимость

Резюме

Амортизированная стоимость может быть использована только, если:

-активы являются долговыми инструментами (не долевыми инструментами) и

-цель бизнес модели заключается в удержании активов с целью получения денежных потоков по договору, и

-потоки денежных средств представляют собой исключительно платежи основного долга и проценты по нему, и

-не существует учетного несоответствия, которое могло бы быть устранено путем помещения инструментов в категорию "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток".

В противном случае должна использоваться оценка по справедливой стоимости.

Название термина "амортизированная стоимость" является неправильным. Если в момент покупки актив имеет скидку или премию, эта скидка или премия амортизируется на протяжении срока жизни актива с использованием метода эффективной ставки процента.

Себестоимость никогда не амортизируется.

Нет скидки или премии = нет амортизации.

Скидка (или премия) включается в стоимость актива при покупке, затем она постепенно уменьшается путем амортизации до нуля к дате погашения.

Затраты по сделке включаются в состав скидки или премии, если они являются существенными.

Если нет ни премии, ни скидки, то бухгалтерский учет отражает предоставление ссуды, а затем - начисление денежных поступлений основного долга и процентов.

Финансовый актив должен оцениваться по амортизированной стоимости только, если одновременно выполняются оба следующих условия:

(i) актив удерживается в рамках бизнес модели, целью которой является удержание активов для получения денежных потоков по договору.

(ii) договорные условия финансового актива обуславливают получение в указанные сроки потоков денежных средств, являющихся исключительно платежами основного долга и процентов на непогашенную сумму основного долга. При этом также не должно быть учетного несоответствия, которое могло бы быть устранено путем помещения актива в категорию "оцениваемый по справедливой стоимости через прибыль или убыток".

Проценты являются платой за временную стоимость денег и за кредитный риск.

Оценка

Первоначальная оценка финансовых активов:

При первоначальном признании предприятие должно оценить финансовый актив по его справедливой стоимости. Затраты по сделке, относящиеся к приобретению финансового актива, прибавляются к этой стоимости ТОЛЬКО если актив оценивается по амортизированной стоимости. В противном случае они сразу относятся на расходы.

Последующая оценка финансовых активов

После первоначального признания, предприятие должно оценивать финансовый актив либо по справедливой, либо по амортизированной стоимости.

Предприятие должно применять требования по обесценению, содержащиеся в МСФО (IAS) 39, к финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости. Создание убытка от обесценения (равно как и его восстановление) всегда должно показываться в составе прибыли или убытка. (Изменения справедливой стоимости уже включают в себя любое обесценение, так что не требуется каких-либо дальнейших действий в рамках бухгалтерского учета справедливой стоимости.)

Предприятие должно применять требования к учету хеджирования, содержащиеся в МСФО (IAS) 39, к финансовым активам, определенным в качестве хеджируемых статей.

Прибыли и убытки

Прибыль или убыток по финансовому активу, оцениваемому по справедливой стоимости, отражается в составе прибыли или убытка.

Прибыль или убыток по финансовому активу, оцениваемому по амортизированной стоимости, отражается в составе прибыли или убытка когда происходит прекращение признания, обесценение или реклассификация финансового актива, а также в результате процесса амортизации.

Прибыль или убыток по финансовым активам, которые

(i) являются хеджируемыми статьями, или

(ii) учитываются с использованием метода учета по дате расчетов,

отражается в соответствии с положениями МСФО (IAS) 39.

studfiles.net

Амортизированная стоимость - Википедия

Материал из Википедии — свободной энциклопедии

Текущая версия страницы пока не проверялась опытными участниками и может значительно отличаться от версии, проверенной 7 июня 2018; проверки требуют 3 правки. Текущая версия страницы пока не проверялась опытными участниками и может значительно отличаться от версии, проверенной 7 июня 2018; проверки требуют 3 правки.

Амортизированная стоимость финансового актива или обязательства - сумма, в которой оценивается финансовый актив или обязательство при первоначальном признании, минус платежи в счет основной суммы долга, плюс или минус величина накопленной амортизации, рассчитанной с использованием метода эффективной процентной ставки, - разницы между указанной первоначальной суммой и суммой к выплате при наступлении срока погашения, а также за вычетом оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки в случае финансового актива (амортизированная стоимость до вычета резерва называется валовой балансовой стоимостью финансового актива).

Амортизированная стоимость фактически равна дисконтированной по первоначальной (на момент первоначального признания) эффективной процентной ставке стоимости ожидаемых денежных потоков по активу (обязательству) за минусом оценочного резерва на ожидаемые кредитные убытки в случае актива.

В соответствии с МСФО 9 активы и обязательства на момент первоначального признания отражаются по справедливой стоимости. При этом часть активов и обязательств впоследствии может учитываться по амортизированной стоимости. Для этого по первоначальной справедливой стоимости определяется эффективная процентная ставка и в дальнейшем амортизированная стоимость определяется как дисконтированная по этой ставке стоимость ожидаемых по договору будущих (от момента оценки) денежных потоков по активу или обязательству.

См. также[ | ]

Эффективная процентная ставка

encyclopaedia.bid