Павел Бажанов: Налогообложение в КНР сейчас находится в процессе реформы. Акцизы в китае


Некоторые виды налогов в Китае | ChinaLogist.ru

Налоговое планирование - весьма сложное дело, в нём много нюансов. В КНР размер налогообложения предприятия зависит от провинции, города, а также вида предпринимательской деятельности. При структурировании инвестиций особое внимание стоит обратить на НП и налог с оборота.

В настоящее время в КНР действуют 25 видов налогов, ниже речь пойдет лишь о нескольких:

  1. Налог на доходы предприятий (корпоративный подоходный налог, corporate income tax, CIT)
  2. Налог на предпринимательскую деятельность (business activities tax)
  3. Налог на добавленную стоимость (НДС, value added tax, VAT)
  4. Налог на пассивные доходы предприятий-нерезидентов (non-resident passive income tax)
  5. Таможенные сборы (customs duties)
  6. Прочие удержания

 

1. Налог на доход предприятий

Вступил в силу в 2008 году, унифицировал налогообложение для иностранных и отечественных предприятий. В настоящее время в КНР действует стандартная ставка в 25% как для китайских фирм, так и для иностранных. Для малых малорентабельных предприятий - 20%, для предприятий новых и высоких технологий, передовых технических услуг (IT-аутсорсинг, аутсорсинг бизнес-процессов, аутсорсинг управления знаниями) – 15%. Ставка налога на пассивные доходы предприятий-нерезидентов от источников в КНР - 10%.

НДП = чистая прибыль фирмы в отчетном году - разумные расходы и издержки бизнеса. Фактически, является подоходным налогом; выплачивается ежегодно, однако может и ежеквартально с корректировкой либо по возврату средств, либо переносом на следующий год. Окончательный расчет производится на основании аудита в конце года.

2. Налог на предпринимательскую деятельность

Действует в отношении оборота средств предприятий и частных лиц, которые практикуют следующие виды деятельности:

  • услуги: транспорт, связь и телекоммуникации, строительство, финансы и кредит, культура и развлечения, страхование;
  • отчуждение нематериальных активов;
  • сделки с недвижимостью.

налоги в китае, ндс китайСтавки НПД варьируются от 3% до 20% в зависимости от отрасли. Налог действует на все услуги, реализуемые на территории КНР безоносительно места оказания услуги. НПД обычно рассчитывается, декларируется и оплачивается в местных налоговых органах ежемесячно. При оказании услуг китайской организации или физическому лицу нерезидентом сумма налога удерживается получателем услуг в КНР.

3. Налог на добавленную стоимость (НДС)

Предприятия и физические лица обязаны платить налог в случаях:

  • продажи товаров,
  • оказания услуг по переработке, ремонту, замене и т.д.
  • импорта товаров в КНР.

Плательщики делятся на генеральных и мелких. Ставка для генерального плательщика, как правило, 17% (13% на некоторые виды товаров). Есть 2 вида НДС: входящий и исходящий. Исходящий - тот, который оплачивается по товарам и услугам, проданным компанией. Входящий - на товары и услуги, которые компания покупает у стороннего поставщика. Входящий НДС используется в качестве кредита под выходной налог на продажу товаров.

Уплачиваемый НДС = исходящий НДС - входящий НДС за единый период.

До 01 августа 2013 года ставка НДС для МП составляет 3%. Формула выглядит следующим образом: НДС к уплате = стоимость продаж х 3%. С 01 августа 2013 года НДС для малых субъектов предпринимательства (совокупный объем продаж каждый месяц не превышает 20 тыс. юаней или 3226 долларов США) будет отменен.

4. Налог на пассивные доходы предприятий-нерезидентов

Им облагаются пассивные доходы, полученные предприятиями-нерезидентами в Китае (дивиденды, премии, прибыли от инвестиций в акционерный капитал, рента, роялти, передача имущества). В настощее время составляет 10%. Если иностранец заключил соглашение о двойном налогообложении с властями, на него распространяются льготные тарифы согласно налоговому законодательству.

5. Прочие виды налогов

Потребительский налог (налог на потребление, акциз): выплачивается организациями и физическими лицами, занимающимися производством, реализацией, импортом ТНП в Китай. Ставки зависят от товара: от 36% для сигар до 3% на автошины. Исчисляется из непосредственной стоимости товара и не подлежит возврату. Если вы обрабатываете налогооблагаемые товары для заказчика, то обязаны уплатить акциз на основе стоимости сырья и стоимости вашей работы. Налог вплачивается ежемесячно.

бухгалтерский учет, аудит, налоги, финансовый годГербовые сборы: взимаются по договорам купли-продажи, посредничество в этих сделках, строительно-инженерные проекты, в случаях передачи активов в аренду, транспортировке грузов, хранение и складирование грузов, страхования активов, передаче имущественных прав и др. Ставки варьируются от 0,005% до 0,1%.

6. Таможенные сборы

Включают в себя импортные и экспортные пошлины. Ставки ввозных таможенных пошлин делятся на две категории: общие и льготные. Общие тарифные ставки применяются к импорту стран, с которыми КНР не имеет соглашения "наибольшего благоприятствования", в то время как льготы распространяются на импорт стран, у которых с Китаем есть такое соглашение. Таможенные пошлины рассчитываются либо на основании ad valorem (по стоимости, с цены), либо по количеству.

Требования к предприятиям с иностранным капиталом в Китае (FIE)

Иностранные предприятия должны вести деятельность согласно законодательству КНР. Процедуры и требования могут разительно отличаться от тех, что действуют в их родных государствах. Инвесторам следует знать эти требования, а также обращаться за консультацией к специалистам.

Бухгалтерия и финансовая отчетность

Современные стандарты бухучета определены Министерством финансов КНР в 2008 году. Они соответствуют, в целом, международных стандартам.

Бухгалтерская отчетность предоставляется ежегодно. Оплата налогов осуществляется в юанях. Для предприятий, использующих в деловых операций иностранную валюту, могут вести в ней бухучет, однако все финансовые отчеты предоставляются властям только в юанях. Документооборот допустим на китайском и иностранном языках.

Вся документация и бухгалтерские книги должны храниться в архиве предприятия не менее 15 лет. По закону, любые бизнес-операции, осуществляемые в fapiao, invoice, инвойс китайКитае, требуют подтверждения накладной (fapiao) со специальной красной овальной печатью. Для тех, кто занимается покупкой товаров и услуг в Китае, fapiao необходимы для запросов на возврат НДС и снижения налоговых обязательств. Ежегодная налоговая отчетность

Китайские власти вправе проводить проверки бухгалтерской документации предприятия. Ежегодные проверки могут незначительно отличаться в зависимости от региона или вида лица. Они могут включать: финансовый аудит, аудит иностранной валюты и налоговый аудит.

Все иностранные предприятия обязаны подавать налоговые отчетности до 31 мая каждого года. Инспекторы проверяют задолженности, в том числе НПК, НДС, НПД, потребительский налог и другие на основе аудиторской проверки. Если цифры налога будут ниже, чем уплаченные, к фирме применят налоговую корректировку. Если данные будут выше, чем фактически уплаченный налог, компания обязана перечислить остаток задолженности в местное налоговое управление.

Проверки проводятся совместно локальным отделением Министерства торговли, Бюро финансового контроля, Администрацией промышленности и торговли, Налоговым управлением, таможней, Государственной администрацией по обмену иностранной валюты и территориальным статистическим управлением. Цель: удостовериться, что компания ведет бизнес в соответствии с требованиями законодательства КНР.

По материалам порталов: China-Briefing, Asiabriefing, Supply Chain Management Review

chinalogist.ru

как , за что , сколько

Государственная Налоговая Администрация КНР является полномочным органом управления в сфере налогообложения на всей территории Китая. Она разрабатывает налоговые законопроекты и устанавливает планы сбора налогов на провинциальном уровне. Министерство Финансов КНР также время от времени издает циркуляры, содержащие вопросы, касающиеся налогообложения. Но сбор налогов на местном уровне является компетенцией Налоговой Администрации. Государственная Налоговая Администрация и Министерство Финансов, однако, оба имеют право принимать решения по таким вопросам, как уменьшение ставки налогов, предоставление иных налоговых льгот и исключений.

В 1994 году налоговая система Китая претерпела существенные изменения. В настоящее время все налоги КНР разделены на три отдельные группы:

1) Центральные налоги, которые включают в себя таможенные пошлины, потребительский налог, НДС, взимаемый таможней, а также налог на хозяйственную деятельность (бизнес-налог), взимаемый с банков, финансовых организаций, государственных предприятий и иностранных торговых корпораций.

2) Совместные налоги, включающие НДС, Налог на использование природных ресурсов, налог на ценные бумаги и бизнес-налог, взимаемый с других банков и страховых организаций.

3) Местные налоги, включающие налог на прибыль предприятий, бизнес-налог от других источников, налог на недвижимость, подоходный налог с физических лиц, гербовые сборы и некоторые другие налоги, такие как налог на наследство и налог на повышение стоимости земли.

Государственные налоговые управления на местном уровне подконтрольны Государственной Налоговой Администрации, тогда как местные налоговые управления являются органами местного правительства. Государственные налоговые управления с местными налоговыми управлениями занимаются всеми налогами, которыми облагаются предприятия с иностранными инвестициями

Предприятия с иностранными инвестициями должны зарегистрироваться в налоговых органах в течение 30 дней с момента получения лицензии на хозяйственную деятельность. При регистрации выдается свидетельство о регистрации, срок действия которого – 12 месяцев, с последующим продлением.

Налоги КНР

Ниже приводится краткий обзор налогов, которыми облагаются предприятия с иностранными инвестициями. Следует учесть, что это не исчерпывающий список, и сюда не включены некоторые мелкие налоги. Это общая картина, дающая потенциальному иностранному инвестору базисную информацию об основных налоговых обязательствах в Китае. Кроме того, в различных регионах существуют различные местные налоги.Налог на хозяйственную деятельность (бизнес-налог)

Данный налог применяется во всех ситуациях, когда имеет место:

- Предоставление налогооблагаемых услуг

- Передача нематериальных активов

- Продажа недвижимости.

Данный налог исчисляется на основании товарооборота. Отчетность по нему и периодичность его оплаты – ежемесячные. Ставка налога различается в зависимости от видов деятельности в следующих размерах:

- Транспорт: 3%

- Строительство, инженерные работы: 3%

- Финансовая деятельность: 8%

- Почта и телекоммуникации: 3%

- Культура и спорт: 3%

- Индустрия развлечений: 5-20% (бары, рестораны: 10%)

- Услуги: 5%

- Приобретение нематериальных активов: 5%

- Продажа недвижимости: 5%

Налог на прибыль предприятий

Применяется ко всем предприятиям с иностранными инвестициями и иностранным компаниям, получающим доходы в Китае.

Размер налога устанавливается ежегодно в течение пяти месяцев после окончания года. Ежеквартальные платежи этого налога производятся на основании этой цифры, однако, при предоставлении ежеквартальных отчетов. Любые суммы, оплаченные свыше необходимой суммы налога, возвращаются или зачитываются в следующие периоды. Налог рассчитывается в юанях. Размер налога рассчитывается на основании валовой прибыли в течение года за минусом себестоимости, расходов и убытков. Ставка налога – 30% для предприятий, зарегистрированных в Китае. Для тех предприятий, которые в Китае не зарегистрированы, ставка составляет 20% (часто этот налог называется «удерживаемым»), и в случае отсутствия бухгалтерской отчетности в Китае, данный налог часто рассчитывается на основании общей суммы контракта. Существуют также ставки налога в размере 15% и 24%, которые применяются по отношению к предприятиям с иностранными инвестициями, учрежденным в некоторых специальных районах Китая и занимающихся определенной деятельностью. По данному налогу предприятиям с иностранными инвестициями, занимающимися определенными видами деятельности, могут предоставляться налоговые каникулы на срок до пяти лет.

Подоходный налог с физических лиц

Ставка налога является прогрессивной в зависимости от размера зарплаты, могут быть также некоторые региональные различия, а в некоторых случаях существует даже возможность для переговоров с налоговыми органами. Но, в общем, для иностранцев, работающих в Китае, применяются следующие ставки (Исчисление, отчетность и периодичность оплаты данного налога – ежемесячные):

Ежемесячный доход в размере 4000 юаней КНР налогом не облагается. (1 USD ~ 6 юаней КНР)

Сумма, превышающая размер 4000 юаней, облагается налогом по следующим ставкам:

4000 – 4500 5%

4501 – 6000 10%

6001 – 9000 15%

9001 – 24000 20%

24001 – 44000 25%

44001 – 64000 30%

64001 – 84000 35%

84001 – 104000 40%

104001 и выше 45%

Налог на добавленную стоимость

Исчисляется в размере17% и взимается при продаже товаров и некоторых услуг. Хотя в итоге налог оплачивается конечным потребителем, он взимается на всех этапах производства и реализации. Обязательство по оплате НДС возникает немедленно при выставлении инвойса (не после его оплаты), что означает, что НДС может должен быть взыскан даже несмотря на возможный безнадежный долг.

Некоторые свободные торговые зоны возмещают часть НДС за товары, продаваемые за пределы зоны, однако такая практика не приветствуется со стороны Центрального Правительства, поэтому вскоре возможно прекращение существования подобной льготы.

Потребительский налог

Потребительский налог взимается в дополнение к НДС при некоторых специальных видах потребления, таких как сигареты, алкогольные напитки, косметика, ювелирные изделия, бензин, автомобили и т.д. Он подлежит уплате всеми предприятиями и частными лицами при импортировании, производстве и переработке вышеуказанных товаров. Этот налог взимается только один раз в процессе бизнеса и оплачивается конечным потребителем. Ставка налога варьируется в зависимости от различных категорий потребления от 3 до 50%.

Удерживаемые налоги

Иностранные предприятия без легального присутствия в Китае облагаются в размере 20% от доходов, полученных из Китая (существуют некоторые региональные различия и различия по видам деятельности). К таким доходам относятся, например, проценты на капитал, арендные платежи, авторские гонорары и т.п. Это должно быть учтено и определено в счете, выставляемом китайскому предприятию (включая предприятия с иностранными инвестициями), чтобы оно могло «удержать» данный налог и передать его правительству. То есть китайское предприятие в данном случае выступает в роли агента правительства по сбору налогов. Предприятиям с иностранными инвестициями нужно здесь быть осторожными: Когда вы прибавляете к стоимости ваших товаров (работ, услуг) проценты, арендные или авторские платежи, подлежащие оплате иностранному предприятию согласно соответствующему договору или соглашению, эта прибавка будет рассматриваться как оплата средств иностранному получателю, с которых должен удерживаться налог. У предприятия с иностранными инвестициями, соответственно, возникнет обязательство по уплате удержанного налога в течение определенного периода времени, независимо от того были ли эти средства фактически оплачены иностранному предприятию или нет.

Налогообложение представительств иностранных компаний

Две наиболее распространенные ошибки, допускаемые представительствами иностранных компаний, это предположение, что все необходимые документы уже оформлены с момента получения регистрационного сертификата представительства, и что поскольку представительство не может заниматься торговой и иной хозяйственной деятельностью, оно не обязано платить налоги. Обе эти мысли неверны.

Представительство должно после получения регистрационного сертификата, также зарегистрироваться в налоговом управлении, которое выдает свидетельство о налоговой регистрации. Подразумевается, что представительство получает доход в виде средств, предоставленных ему для покрытия своих расходов в Китае. Этот доход подлежит налогообложению, и в данном случае применяется бизнес-налог и налог на прибыль иностранных предприятий. Представительство должно подавать отчетность по указанным налогам ежемесячно или ежеквартально (в зависимости от местонахождения существуют некоторые региональные различия), даже в том случае, если представительство освобождено от налогов. В случае невыполнения этой обязанности могут быть наложены серьезные санкции, а также возможно закрытие представительства.

В целом сумма налогов, взимаемых с представительства, составляет около 10% от произведенных им расходов.

Санкции за нарушения налогового законодательства

Никакие правительства не любят уклонения от налогов, и Китай в этом правиле не исключение. Штрафы за просрочку уплаты, за неуплату налогов и другие нарушения (незнание не является оправданием) могут быть суровыми – часто до пятикратной суммы задолженности с погашением также и основного обязательства. В случаях явного нарушения закона могут изыматься лицензии и конфисковаться средства. Если у вас имеются какие-либо сомнения в правильности исчисления и уплаты налогов – немедленно обращайтесь за профессиональной помощью, ибо этот вопрос один из тех, где лучше всего не допускать путаницы. Деньги, потраченные на хорошую консультацию намного меньше сумм штрафов и других санкций.

 

Р. Саяпин, Пекин

zagopod.com

"Почтовый сбор" и стандартное налогообложение.

Китай завозит фрукты, продукты питания, импортирует товары широкого спектра. Давайте рассмотрим общий объем рынка импортируемой продукции в Китай. Из данной таблицы мы видим рост потребления импортируемого товара растет в среднем в год на 101.8 %.

imgart-1

Сравнительный анализ цен в магазинах, на некоторые товары за рубежом и в Китае

Кошелек LV разница 18.8% в Китае 19200 юаней В США 15600 юаней

LOVELY CRYSTAL часы разница 40% в Китае 6600 юанейВ Европе 3954 юаней

IPHONE6 разница 15,6% в Китае 6600 юанейВ Гонконге 3954 юаней

Детская смесь разница 39,1% В Китае 230 юаней В США 140 юаней

Почему иностранный товар который продается в Китае стоит так дорого? Основная разница цены в налогообложении!Таможенные пошлины, на основные 10 категорий товаров народного потребления (ТНП) которые покупают китайцы за рубежом

imgart-1

Сравнительная таблица на 2014 г по налогообложению в разных азиатских странах:

imgart-1

Пример налогообложения при экспорте в Китай из России:

Возьмем позицию импортируемой иностранной косметики. Допустим цена товара-позиции на CIF (в порту) составляет 400 долл США ( 1 долл США равен 6.4 юаня ) таможенная пошлина 50% , НДС 17% и потребительский налог 30%. Итого: Цена в порту 2560 юаней ( мы обычно включаем сюда стоимость страховки и логистики товара до порта CIF) 400$*6.4(валютный курс) = 2560 юаней. + Таможенную пошлину =3840 юаней. Таможенная пошлина , которую собирает правительство Китая в данном случае на косметику получается 50%. 2560 юаней*50% =1280 юаней +НДС =4493 юаня НДС в Китае составляет 17%. (2560 юаней+1280 юаней )*17%=653 юаня + Потребительский налог =6139 юаней {(2650 юаней+1280 юаней )/(1-30%)} *30%=1646 юаней

Итого после оплаты трех налогов цена получается 6139 юаней.И это только себестоимость товара, попав в магазин эта цена увеличивается на 100%. то есть покупая позицию косметики в магазине , Вы заплатите 12000 юаней.

 

"Почтовый сбор или упрощенный сбор налогов для частных лиц" - этот вид налогообложения был создан специально B2C и C2C цифровой трансграничной торговли, официально вступил в силу с сентября 2010г. Схема работы цифровой торговли:imgart-1 "Почтовый сбор" разделили на 4 вида налогов,и упростили их оплату:

10% -книги, журналы ,золото , серебро, продукты питания , напитки, обувь, одежда и т.п. 20% предметы цифровой электроники, фотоаппараты, часы (запчасти к ним), велосипеды и т.п.30% Предметы для гольфа, брендовые часы от 2000 долл США и т.п.50% Табачные изделия, алкоголь, косметика и др предметы

Большинство товара ТНП не превышающая 500 юаней не облагается налогом , в случае если налог составляет 50 юаней, то он не взымается. При покупке через интернет Вам будет достаточно заплатить только "почтовый сбор". Преимуществом является и упрощенная оплата налога.

wayway.ru

НДС в Китае | Оффшор Гонконг, регистрация компании в Гонконге, открыть фирму в Гонконге

НДС (налог на добавленную стоимость) взимается при продаже товаров на внутреннем рынке, импорте товаров, предоставлении услуг по переработке и ремонту. Этот налог в Китае был впервые экспериментально введен в 1979 году. В настоящее время порядок начисления и взимания налога на добавленную стоимость в КНР регулируется «Временными положениями Китайской Народной Республики о налоге на добавленную стоимость», принятыми 13 декабря 1993 г. Госсоветом КНР. НДС стал одним из важнейших и самым крупным налогом в китайской налоговой системе. Доход от его сбора занимает свыше 60% дохода от всех налогов, взимаемых в Китае. Этот налог относится к государственным налогам, взимаемым на государственном уровне налоговыми органами. 50% от дохода по сбору НДС отходит к доходам центрального бюджета и 50% относится к местным доходам. НДС, взимаемый при импорте, относится к ведению таможенных органов. Доход от его сбора отходит целиком в центральный бюджет.

С 1-го июля 2017 года в Китае была отменена ставка 13% и введена новая ставка 11%.

Ставки НДС в Китае:

Существует четыре ставки НДС:

  1. основная ставка – 17% при импорте и при продажах на внутренний рынок предприятиями на обычной системе налогообложения – не предприятиями с малым оборотом (см. ниже). НДС по данной ставке взимается при продаже или импорте товаров, не включенных во 2-ой и 3-ий пункты, при предоставлении услуг по переработке и ремонту, а также сдаче в аренду движимого имущества.
  2. по ставке 11% облагаются транспортные услуги и продажа некоторых видов товаров предприятиями на обычной системе налогообложения. Перечень товаров: растительное масло, книги, газеты, журналы, аудио и видеопродукция, удобрения, пленка для теплиц, сельскохозяйственная продукция (включая зерновые), водопроводная вода, горячая вода, газ, центральное отопление, центральное охлаждение, сжиженный газ, природный газ, изделия из угля гражданского назначения, соль, сельхозтехника, корма, сельскохозяйственные препараты, метан, диметиловый эфир, публикации в электронном виде.
  3. по ставке 6% облагаются так называемые «современные услуги» (например, логистические или консалтинговые услуги)
  4. ставка НДС для экспортируемых товаров – 0% (если иное не предусмотрено положениями Госсовета КНР).

Ставка НДС для предприятий с малым оборотом (оборот которых составляет менее 500 000 юаней КНР в год для производственных предприятий и менее 800 000 юаней КНР в год для торговых и прочих непроизводственных предприятий) – 3%. Предприятия с малым оборотом не могут принимать к зачету НДС, уплаченный ранее при закупе товара и не могут возвращать НДС при экспорте товаров, ранее уплаченный при оплате расходов на внутреннем рынке. В Гуанчжоу предприятия с малым оборотом, чей оборот в текущем месяце не превысил 30 000 юаней КНР или 90 000 юаней КНР в квартал, могут не оплачивать НДС.

Основа для начисления НДС в Китае

Основой для начисления НДС при продаже налогоплательщиком товаров на внутреннем рынке или предоставлении услуг  является продажная стоимость по счет-фактуре. При импорте товаров – налог начисляется на основе стоимости товара на условиях поставки CIF + сумма таможенной пошлины + сумма потребительского налога.

Формула расчета НДС к уплате в КНР

  1. НДС, уплачиваемый предприятиями на обычной системе налогообложения = сумма НДС, начисленного за проданный в данном периоде товар – сумма «входящего» НДС, выплаченного ранее при покупке товара в данном периоде.
  2. НДС, уплачиваемый предприятиями с малым оборотом = продажная стоимость * ставка НДС 3%.
  3. НДС, уплачиваемый при импорте товаров = (стоимость товара CIF+ таможенная пошлина + потребительский налог на некоторые виды товаров) * ставка НДС. Примечание: при импорте на такие виды товаров как табачные изделия, алкогольные напитки, косметика, ювелирные изделия, нефтепродукты, автомобили, мотоциклы, товары для гольфа, одноразовые палочки для еды и проч. уплачивается также потребительский налог.

Сроки уплаты НДС в Китае

Сроки уплаты НДС устанавливаются налоговыми органами и могут быть: 1 день, 3 дня, 5 дней, 10 дней, 15 дней, 1 месяц или 1 квартал. При сроке 1 месяц или 1 квартал декларация подается и налог уплачивается в течение 15 дней после окончания налогового периода (месяца или квартала). При срок 1, 3, 5, 10 или 15 дней в течение 5 дней после окончания срока уплачивается авансовая сумма налога, а до 15 числа следующего месяца подается декларация и уплачивается остаток налога. Налоговый период сроком в квартал может быть назначен только предприятиям с малым оборотом.

Льготы по НДС в КНР

Следующие виды товаров не облагаются НДС:

  1. сельхоз. продукция, произведенная и проданная сельхоз. производителями
  2. контрацептивные препараты
  3. антикварные книги
  4. импортируемое оборудование для научно-исследовательских институтов и лабораторий
  5. имущество и оборудование иностранных правительственных и международных структур
  6. импортируемое оборудование, необходимое для переработки ввозимого сырья для товара, предназначенного для вывоза после переработки или сборки
  7. товары, импортируемые инвалидными организациями для нужд инвалидов

 

За более подробной информацией обращайтесь к нашим специалистам по электронной почте: [email protected], по skype: china.orientir, либо по телефону: 86-20-38012539.

chinaorientir.com

необычные налоги, льготы и квоты

Налог на землю в КитаеПродолжим тему налогов, начатую в предыдущем выпуске аналитических метариалов. В этот раз нам предстоит коснуться налогов на транспорт, предпринимательскую деятельность, землю, а также некоторые необычные разновидности налогов.

Налог на предпринимательство

Таким налогом облагаются предприятия и физлица, занимающиеся реализацией отдельных работ и услуг, но при этом не уплачивающие НДС. Если проверка китайского партнёра показала, что он не платит НДС - стоит проверить именно этот налог. Налогообложению также подлежат продажа объектов недвижимости и нематериальных активов.

В ходе реформирования налоговой системы страны предполагается постепенно перевести предприятия, облагаемые налогом на предпринимательство, на уплату НДС. Процентная ставка налогообложения связана с видом деятельности и колеблется от 3% до 5%. В сфере индустрии развлечений она варьируется от 5% до 20%.

Налог вносится предприятием в бюджет по месту работы. Если же услуги оказывались нерезидентом, то налог уплачивается их получателем - резидентом КНР.

проверка китайского партнёраНалог на потребление

Это - акциз. Облагаются им предприятия и физлица, вовлеченные в производство, реализацию и импорт товаров народного потребления в КНР.

К подакцизной номенклатуре товаров относятся табак, алкоголь, парфюмерно-косметические товары, изделия из драгметаллов, фейерверки, продукты переработки нефти, автошины, мотоциклы, автомашины, отдельные виды спортинвентаря, часы, палочки для еды и паркет. Ставки налога различаются в зависимости от типа товаров.

Налог на транспорт

Налог вносится в бюджет собственниками транспорта (ТС). Ставка привязана к типу ТС: пассажирский, специальный, грузовой, сельскохозяйственный, мотоциклы, суда.

Налог на покупку транспорта

Налог вносится в бюджет при приобретении нового транспортного средства. На сектор подержанных ТС налог не распространяется. Ставка - 10% от цены ТС.

Налог на объекты недвижимости

налог на недвижимость в КитаеНалогом облагаются собственники городской недвижимости, используемой в коммерческих целях. В отдельных территориальных образованиях КНР таким налогом облагается и жилой фонд. База для расчета налога - цена объекта с дисконтом в 10-30%, что зависит от района его расположения. Если объект предлагается в аренду, то базой налогообложения становится доход от нее. Ставка, рассчитанная с цены объекта, - 1,2%, а с арендных поступлений - 12%.

Налог на увеличение цены земли

Налог начисляется при передаче предприятием или физлицом прав на пользование участком земли, являющимся госсобственностью. База налогообложения - разница между суммой реализации прав на землю и понесенными до этого расходами на получение этого права, а также на содержание имущества. Ставка находится в диапазоне от 30 до 60%.

Налог на эксплуатацию земельных участков в городах

Налог начисляется лицам, имеющим права использования участков земли, находящихся в черте городских поселений. Ставка - разнится от 0,6 до 30 юаней за м кв.

Налог на природные ресурсы

Уплачивается субъектами предпринимательства, осуществляющими разработку полезных ископаемых в юрисдикции КНР, в т. ч. на морском шельфе. Работа с недрами - очень деликатная тема в Китае. Вовлекаясь в эту индустрию, убедитесь, проверка китайского партнёра прошла гладко и не выявила нарушений. В противном случае возможны непредвиденные неприятности.

Налог на передачу юридических прав

Налог по ставке от 3 до 5% начисляется лицам, получающим права использования участков земли или объекта недвижимости.

Налог на строительство объектов и ремонт в городах

Налог начисляется с сумм начисленных ранее НДС, потребналога и налога на предпринимательство. Ставка увязана с местом пребывания плательщика и равна 7% в городе, 5% - в уезде, 1% - на селе.

Налог на листья табака

налог на листья табакаУплачивается субъектами предпринимательства, закупающими табачный лист. Процентная ставка зафиксирована на уровне в 20% от цены купленного товара.

Гербовый сбор

Уплачивается при заверении договоров и официальном оформлении документов. Процентная ставка сбора определяется типом документа. Некоторые документы подразумевают обязательную публикацию в сети. Проверка китайского партнёра включает сбор данных сведений.

Сбор за применение сельхозугодий

Сбор вносится при отводе земли под строительство объектов сельхозназначения. Сумма сбора определяется уровнем обеспеченности района землей и составляет от 5 до 50 юаней за м кв.

Сбор на образование

Начисляются с суммы начисленных ранее НДС, потребналога и налога на предпринимательство. Государственный сбор равен 3%, местный – 2%.

chinacheck.ru

Павел Бажанов: Налогообложение в КНР сейчас находится в процессе реформы | ChinaLogist.ru

Чтобы основать и развить предприятие в КНР, необходимо знание местного менталитета, деловая смекалка, здравый смысл, находчивость и немного удачи. Однако без чего точно не обойтись начинающему предпринимателю – ориентации в местном законодательстве.  

Большинство совместных предприятий в Китае при правильной постановке дела приносят владельцам хорошую прибыль. Проблема открытия компании, как правило, связана не столько с процедурой легализации, сколько с уплатой налогов. Эти вопросы в одиночку разрешаются с большими усилиями, потому стоит прибегнуть к помощи опытного юриста, специализирующегося на финансовом праве. 

Эксперт высочайшей квалификации, партнер консалтинговой компании SBF Group Павел Бажанов руководит практикой оказания юридических услуг в Китае, в том числе и по налогообложению, с 2007 года. В 2009 году опубликовал аналитическую статью в журнале «Практическое налоговое планирование». Огромным опытом работы в сфере китайского налогообложения поделится с читателями на страницах своей книги, которая готовится выйти в свет. 

Павел Бажанов рассказал порталу ChinaLogist, о каких особенностях налогообложения в Китае следует знать начинающим коммерсантам, какие «подводные камни» могут встретиться на их пути и почему не следует экономить на юридическом и финансовом консалтинге. 

 

ChinaLogist: Павел, расскажите о видах китайских налогов для промышленных предприятий; компаний внешнеэкономической деятельности; торговых фирм (розница, мелкий опт).

 

Все предприятия в Китае платят одни и те же налоги. Единственное исключение: фирмы, занимающиеся реализацией товаров, переработкой сырья по договору подряда, выполняющие работы по ремонту, сборке и комплектации, уплачивают НДС, а предприятия, занимающиеся реализацией других работ и услуг – налог на предпринимательскую деятельность.

В настоящий момент в Китае существует 17 налогов: 

 

  • налог на доходы предприятий (корпоративный подоходный налог), 
  • налог на доходы физических лиц, НДС, 
  • потребительский налог, 
  • налог на предпринимательскую деятельность, 
  • транспортный налог, 
  • налог на приобретение автотранспорта, 
  • налог на переход прав, 
  • налог на недвижимость, 
  • налог на прирост стоимости земли, 
  • налог на использование городских земель, 
  • ресурсный налог, 
  • налог на городской ремонт и строительство, 
  • налог на табачный лист, 

 

а также сбор за занятие пахотных земель, дополнительный сбор на образование и гербовый сбор, включаемые в число налогов.

Единственная льгота без ограничений для иностранных инвесторов - сниженная ставка налога на доходы для мелких малорентабельных предприятий. 

 

Любое предприятие в Китае будет уплачивать:

  1. налог на доходы предприятий; 
  2. НДС или налог на предпринимательскую деятельность; 
  3. налог на городской ремонт и строительство и дополнительный сбор на образование, которые рассчитываются с суммы фактически уплаченного НДС, налога на предпринимательскую деятельность и потребительского налога; 
  4. гербовый сбор, взимаемый при оформлении различного рода документов.

 

Будет ли предприятие уплачивать остальные налоги – зависит от действий самого предприятия. В случае покупки автомобиля, организация обязана уплатить налог на приобретение автотранспорта при покупке, а затем ежегодно уплачивать транспортный налог. 

В случае импорта из-за рубежа товаров, которые китайское налоговое законодательство относит к потребительским (подакцизным), предприятие обязано при импорте уплатить потребительский налог. 

Если предприятию будет выделен земельный участок в городе или поселке, оно обязано уплачивать налог на использование городских земель. 

При передаче права пользования земельным участком будет взиматься налог на прирост стоимости земли. И так далее. 

Не стоит забывать, что на предприятия также возлагаются обязанности налоговых агентов, то есть обязанность удерживать сумму налогов из платежей в пользу другого лица, являющегося налогоплательщиком. Самый простой пример – предприятия обязаны удерживать НДФЛ из суммы заработной платы, выплачиваемой работнику. Предприятие само по себе не является плательщиком НДФЛ, но обязано удерживать этот налог и подавать отчетность в НДФЛ в налоговые органы.

Кроме того, существуют различного рода местные сборы. Например, это утилизационный сбор с производителей электроники и электротехники, сбор за использование водных ресурсов, сбор за выброс загрязняющих веществ и др. Эти сборы не относятся к налоговым, но их тоже необходимо учитывать, особенно производственным предприятиям.

 

Налогообложение в КНР сейчас находится в процессе реформы.

 

В течение предыдущего десятилетия в Китае был отменен ряд налогов: сельскохозяйственный налог, налог на забой скота, налог на банкеты, налог на пользование номерными знаками транспортных средств, регулирующий сбор на капиталовложения в основные средства. 

С 2008 года новый налог на доходы предприятий заменил два ранее существовавших налога: налог на доходы предприятий, уплачиваемый китайскими предприятиями, и налог на доходы предприятий иностранного капитала и иностранных предприятий. 

Сейчас в Китае идет реформа косвенного налогообложения (в результате которой будет отменен налог на предпринимательскую деятельность) и реформа налогообложения недвижимости (налогом на недвижимость будут облагать жилые помещения и, возможно, отменят ряд земельных налогов).

 

Какие налоговые льготы существуют в Китае для иностранцев? 

 

Большинство налоговых льгот, специально предназначенных для привлечения иностранных инвесторов, остались в предыдущем десятилетии. Сейчас иностранные предприниматели в КНР пользуются теми же льготами, что китайские. Это связано с тем, что в Китае помимо значительных налоговых льгот существовало множество ограничений на иностранные инвестиции в наиболее привлекательных видах деятельности (банки, страхование, фондовый рынок). Поэтому при вступлении в ВТО перед Китаем было поставлено условие по предоставлению иностранным инвесторам национального режима – созданию одинаковых условий ведения бизнеса для китайских и иностранных предпринимателей. 

Выравнивание условий происходит поэтапно и включает как постепенное открытие для иностранных инвестиций китайского рынка, так и выравнивание налогообложения для китайских и иностранных предприятий. 

 

Сейчас налоговый режим для иностранных и китайских предпринимателей практически полностью одинаков.

 

Ныне в Китае существует много налоговых льгот – вы можете посмотреть по тэгу "налоговые льготы" в нашем блоге. Но использование большинства из них поставлено в зависимости от вида деятельности предприятия. Например, это освобождение от налога или уменьшение налога на доходы предприятий для сельскохозяйственных предприятий, сниженная ставка налога для предприятий новых и высоких технологий, налоговые каникулы (освобождение от налога на доходы предприятий в течение 3 лет + сниженная в два раза ставка налога в течение последующих 2 лет) для проектов в области развития инфраструктуры, экологии, энергосбережения и ресурсосбережения.

Единственная налоговая льгота, которая доступна иностранным инвесторам без каких-либо требований к виду деятельности и широко используется, - это сниженная ставка налога на доходы предприятий для малых малорентабельных предприятий. Например, если годовой налогооблагаемый доход торгового предприятия не превышает 300 тыс. юаней, штат работников не превышает 80 человек, а общая стоимость активов – не более 10 млн. юаней, то часть дохода до 60 тыс. юаней облагается налогом по ставке 10%, а часть от 60 до 300 тыс. юаней – по ставке 20%. Заявить об использовании этой льготы предприятие может при подаче годовой декларации без необходимости предварительного обращения в налоговый орган.

Производственным предприятиям стоит обратить внимание на возможность вычета из суммы налога на доходы предприятий 10% расходов, понесенных на приобретение оборудования для экономии электроэнергии и воды, обеспечении безопасности производства, охраны окружающей среды. Еще одна льгота – возможность ускоренной амортизации основных средств, используемых в условиях агрессивной среды или ускоренной модернизации.

Для физических лиц-иностранцев основная льгота – это необлагаемая НДФЛ часть заработной платы до 4800 юаней жэньминьби в месяц для иностранных граждан, работающих в предприятиях с иностранным капиталом, иностранных предприятиях, и иностранных экспертов. Это на 1300 юаней больше, чем у китайцев. Помимо этого, НДФЛ не облагается доход иностранных граждан в виде субсидий на съем жилья, питания, переезд, услуги прачечных, оплаченные компанией билеты домой, оплаченные расходы на обучение детей и изучение китайского языка, а также дивиденды, выплачиваемые иностранному гражданину предприятиями с иностранным капиталом. Все эти льготы были введены для иностранных граждан в 1994 года и сохраняются до сих пор.

 

Размеры налогов в провинциях КНР, специальных экономических зонах.

 

Сейчас в КНР нет существенных различий в налогообложении, которые основываются только на территориальном принципе, то есть, месте размещения предприятия.

Для обычной торговой компании в любой провинции  Китая ставка налога на доходы предприятий будет составлять 25%.

Небольшие отличия в налогообложении могут быть из-за местных сборов. Например, в Харбине есть сбор на защиту от наводнений, взимаемый с выручки предприятий и вычитаемый из заработной платы граждан. В Гуанчжоу и других городах юга есть сбор на укрепление дамб.

Значительные различия есть для предприятий отдельных отраслей, которые правительство КНР относит к приоритетным и стремится привлечь в определенные регионы или специальные зоны. Например, в западных и центральных регионах предприятия приоритетных отраслей уплачивают налог на доходы предприятий по ставке 15%. Среди приоритетных отраслей в западных и центральных много видов производственной деятельности.

В новых специальных зонах – например, зоне Цяньхай в Шэньчжэне – предприятия, созданные на территории зоны, также будут уплачивать налог по ставке 15%. Но здесь тоже установлено ограничение: в зону Цяньхай допускаются банковские, страховые, брокерские организации, современные предприятия логистики, предприятия в сфере информационных технологий. То есть, производственную или торговую компанию в этой зоне открыть нельзя.

Есть определенные льготы в районах национальных автономий и зонах освоения и развития. Но они есть не везде и в большинстве случаев нацелены на улучшение отраслевой структуры региона (за счет привлечения передовых предприятий) или концентрации предприятий одного вида деятельности на территории одной зоны освоения и развития (создание производственных кластеров).

 

Подводные камни китайского налогообложения: что необходимо знать о них новичку?

 

Пожалуй, две самые главные проблемы в китайском налогообложении – это отсутствие единого кодифицированного нормативно-правового акта, аналогичного Налоговому кодексу в РФ, и широкие полномочия налоговых органов.

Каждому налогу в Китае посвящен отдельный закон или отдельное положение, к которому дополнительно введены подробные правила применения. Помимо этого, существует около 1500 различного рода ведомственных актов, принятых Министерством финансов КНР и Главным государственным налоговым управлением. Многие из них приняты в 80-90-х годах и действуют до сих пор. Поэтому в китайском налоговом законодательстве непросто ориентироваться.

Несмотря на количество нормативно-правовых актов, многие из них лаконичны, содержат много общих норм и пробелов, оставляя налоговым органом широкие полномочия при толковании и применении. Это характерно не только для налогового, но и для всего китайского законодательства.

 

Помощь профессионала: как не ошибиться с выбором финансового консультанта? 

 

Для того чтобы хорошо разбираться в налоговом законодательстве КНР, как минимум, необходимо профильное образование (юридическое или финансовое) и хорошее знание китайского языка. 

Каждому налогу в Китае посвящен отдельный закон или положение, кроме того около 1,5 тысяч ведомственных актов. 

На практике многие люди, консультирующие по законодательству КНР, или не являются специалистами, или не знают китайского языка (иногда – ни того, ни другого, но это совсем тяжелые случаи).

Переводчиков китайского языка выдает непрофессиональная терминология, непонимание каких-либо терминов и их содержания, нарушение логики в тексте. 

Основная проблема специалистов, не знающих китайского языка – недоступность большинства нормативно-правовых актов: если основные законы о налогах еще можно найти на русском или английском языке, то большинство подзаконных актов в переводе недоступны.

Естественно, что образование и знание китайского языка – это только основа для изучения китайского законодательства и практики его применения, постоянного отслеживания всех изменений в законодательстве и постоянная практика работы с клиентами. Без этого сложно считать себя профессионалом.

Наша компания – SBF Group – соответствует всем этим требованиям: мы профессиональные юристы и знаем китайский язык. Все новости налогообложения в Китае мы публикуем в нашем блоге CNLegal.ru. Практика нашей работы и клиентура нашей компании постоянно увеличивается и включает как работу с крупными компаниями, так и малым и средним бизнесом.

 

Приведите примеры типичных ошибок и проблем коммерсантов, не обращавшихся вовремя за помощью к юристам. 

 

При ведении бизнеса в Китае иностранные предприниматели сталкиваются с различными проблемами, которые связаны с регистрацией юридических лиц или защитой интеллектуальной собственности. Я приведу несколько распространенных ошибок, связанных с налогообложением.

Пожалуй, одна из самых распространенных ошибок связана с заключением договора на оказание услуг китайскому предприятию. Заключая договор, российские предприниматели не учитывают, что оказание услуг предприятию, находящемуся на территории КНР, будет облагаться в КНР налогами: налогом на предпринимательскую деятельность по ставке 5%, а также налогом на городской ремонт и строительство и дополнительным сбором на образование, которые уплачиваются с суммы налога на предпринимательскую деятельность. 

В общей сложности китайская компания обязана удержать 5,2 - 5,5% от суммы платежей по договору.

Переход на НДС не отменяет обязанности китайских компаний по удержанию налогов.

Вторая распространенная ошибка связана с использованием льгот, предусмотренных международными налоговыми соглашениями. Стандартная ставка налога с доходов предприятий-нерезидентов в виде дивидендов, процентов и роялти сейчас составляет 10%. Некоторые налоговые соглашения позволяют снизить ставку налога до 5%, если бенефициарный собственник является компанией, владеющей не менее 25% компании, выплачивающей дивиденды. Но для этого необходимо предварительно оформить разрешение в налоговом органе на использование льготной ставки налога. Если все документы не были оформлены, несмотря на наличие налогового соглашения налог с платежей будет удерживаться по стандартной 10% ставке.

Еще необходимо учитывать, что не все расходы предприятия уменьшают его налоговую базу по налогу на доходы предприятий. Например, для расходов на рекламу, представительских расходов, обучение персонала, социальное обеспечение есть максимальные пределы, сверх которых расходы не вычитаются при расчете дохода, облагаемого налогом. Причина понятна: это лишает предприятие возможности занизить налогооблагаемую прибыль.

Другая расхожая ошибка, вернее, упущенная возможность, связана с регистрацией компании.

 

 

В КНР затруднена регистрация компании с иностранным капиталом, если ее учредителем является гражданин РФ.

 

Дело в том, что китайское законодательство требует от иностранного учредителя предоставить легализованную копию паспорта, а российское – запрещает легализацию паспортов. На практике эта проблема может быть решена путем легализации справки о выдачи загранпаспорта.

Несмотря на существующие сложности, игра стоит свеч: по действующим правилам дивиденды, получаемые иностранным гражданином от предприятия с иностранным капиталом, созданного в Китае, не облагаются НДФЛ. Если же учредителем будет российская компания, то дивиденды будут облагаться налогом у источника по ставке 10%.

К сожалению, возможность сэкономить 10% разницы на налогах скоро исчезнет: если не в этом году, то в следующем эта налоговая льгота будут отменена (об этом было объявлено в феврале этого года). Но несколько лет назад эта возможность позволила бы сэкономить на выводе из КНР значительную сумму средств.

 

Налоги в РФ и налоги в КНР для среднего и малого бизнеса: где наиболее благоприятна среда для ведения дел и почему?

 

Если взять только налогообложение и отчетность перед налоговыми органами, то условия для малого бизнеса в России, по меньшей мере, не хуже чем в Китае. В Китае строже требования по ведению бухучета, подаче налоговой отчетности, требования к первичным документам, администрирование доходов нерезидентов и многое другое.

 

С 1 августа Китай отменил НДС и НПД для малых предприятий. Каковы будут последствия для экономики страны? 

 

Освобождение от НДС и налога на предпринимательскую деятельность предприятий с ежемесячной выручкой до 20 000 юаней уменьшит налоговое бремя микропредприятий, которые играют важную роль в обеспечении занятости населения. 

Эти предприятия не создают значительной доли ВВП и никогда не являлись значимым источником налоговых поступлений, поэтому государство не потеряет существенного источника дохода.

Общая экономия малого бизнеса КНР на налогах составила 55 млрд. юаней. 

Одновременно с этим с 1 августа в КНР произошел переход с налога на предпринимательскую деятельность на НДС по всей стране (ранее это случилось в Шанхае, Пекине, Тяньцзине, провинциях Цзянсу, Чжэцзян, Аньхой, Фуцзянь, Хубэй, Гуандун). 

Изменение затронет предприятия в сфере логистики, научно-исследовательской деятельности, информационных технологий, культурно-творческой деятельности, экспертизы и консультационных услуг, аренды имущества.

Как показал опыт девяти регионов Китая, в результате перехода с налога на предпринимательскую деятельность на НДС налоговое бремя уменьшилось у 95% предприятий; общая экономия бизнеса на налогах составила 55 млрд. юаней.

Дело в том, что налог на предпринимательскую деятельность уплачивается с общего оборота предприятия, а НДС допускает зачет входного налога. 

chinalogist.ru

Налог на добавленную стоимость в Китае

Взимание налога на добавленную стоимость (НДС) в настоящее время регулируется Временными нормами и правилами КНР «О налоге на добавленную стоимость» (2008-го года) от 10.11.2008 (вступили в силу с 1 января 2009 года).

В соответствии с данным нормативно-правовым актом плательщиками НДС являются предприятия и частные лица, осуществляющие на территории КНР реализацию товаров, предоставлению услуг по переработке, ремонту, комплектации, а также осуществляющие импорт товаров.

Реформа налогообложения НДС в КНР

С 1 января 2009 года вступили в силу изменения во Временные нормы и правила КНР «О налоге на добавленную стоимость», которые являются основным законодательным документом, регулирующим налогообложение НДС в КНР.

Основным содержанием реформы является трансформация от НДС производственного типа к НДС потребительского типа. До настоящего времени в КНР допускался вычет суммы НДС, содержащейся в стоимости приобретаемых материалов; при этом вычет суммы НДС из суммы приобретаемых основных средств не допускался. В соответствии с принятыми изменениями с 1 января 2009 году в КНР вводится использование «потребительского НДС», в соответствии с чем будет допускаться вычет суммы налога из стоимости не только приобретаемых материалов, но и основных средств предприятия.

Основные ставки НДС

Объект налогообложения

Ставка налога

Экспортируемые товары

0%

1. Зерновые, растительные масла; 2. Водопроводная вода, теплоснабжение, кондиционирование воздуха, подача горячей воды, угольный газ, сжиженный нефтяной газ, природный газ, метан, угольные брикеты для домашнего использования; 3. Книги, газеты, журналы; 4. Корма, удобрения, агрохимикаты, сельскохозяйственная техника, полимерная пленка для использования в сельском хозяйстве; 5. Иные товары, установленные Государственным Советом КНР.

13%

Остальные товарные группы, налогооблагаемые услуги (услуги по переработке, ремонту, комплектации)

17%

Примечания: 1. В некоторых случаях для применения ставки налога в 0% требуется предварительное уведомление налоговых органов в соответствии с действующими правилами. 2. Подробный список сельскохозяйственных товаров, в отношении которых действует ставка НДС в размере 13%, установлен в Уведомлении Министерства финансов КНР и ГНУ КНР «Об опубликовании «Разъяснения к сфере налогообложения сельскохозяйственных товаров» №52[1995] от 14.06.1995.

При этом необходимо отметить, что выделяется две основные категории плательщиков НДС: обычные налогоплательщики и малые налогоплательщики. Для данных категорий налогоплательщиков предусмотрен различный способ расчета суммы НДС к уплате.

Расчет НДС для обычных налогоплательщиков

Обычные налогоплательщики ведут учет входящего и исходящего НДС за соответствующий период. Сумма НДС, подлежащая к уплате обычным налогоплательщиком, рассчитывается как разница входящего и исходящего НДС за соответствующий налоговый период:

Сумма НДС к уплате = сумма исходящего НДС - сумма входящего НДС

Сумма исходящего НДС рассчитывается следующим образом:

Сумма исходящего НДС = объем продаж Х применимая ставка НДС

Применимые ставки НДС для обычных налогоплательщиков указаны в вышеприведенной таблице (0%, 13%, 17%). Для налогоплательщиков, импортирующих товары, НДС рассчитывается на основе составной цены и ставки налога. Формулы расчета подлежащей обложению составной цены и уплате налога выглядят следующим образом:

Составная цена = подлежащая обложению пошлиной таможенная стоимость + таможенная пошлина + потребительский налог

Сумма НДС к уплате = составная цена Х применимая ставка НДС

Расчет НДС для малых налогоплательщиков

Малые налогоплательщики выплачивают НДС со всей суммы налогооблагаемого дохода за соответствующий период. Ставка налога составляет 3%. Малые налогоплательщики не имеют права на зачет входящего НДС. Формула расчета налога выглядит следующим образом:

Сумма НДС к уплате = налогооблагаемый доход Х 3%

Преимуществом обычных налогоплательщиков является право на возврат НДС при экспорте товаров и услуг, тогда как малые налогоплательщики вычет по НДС при экспорте не получают.

В большинстве случаев экспорт товаров в Китае облагается по нулевой ставке, при этом экспортер вправе обратиться в налоговые органы с требованием возврата ранее уплаченного НДС. Получение статуса обычного налогоплательщика носит заявительный характер: после регистрации компании автоматически получают статус малого налогоплательщика и могут претендовать на статус обычного налогоплательщика по результатам первого года работы. Иногда компании могут получить возможность возврата НДС сразу после регистрации компании при наделении статусом т.н. «обычного налогоплательщика экспортного типа».

Освобождение от уплаты НДС

От уплаты НДС освобождены следующие товары: 1. сельскохозяйственная продукция собственного производства, реализуемая производителем; 2. лекарства-контрацептивы и средства контрацепции; 3. антикварные книги; 4. импортируемые приборы и оборудование, непосредственно применяемые в научных исследованиях, научных опытах и образовании; 5. импортируемые материалы и оборудование, безвозмездно полученные от правительств иностранных государств и международных организаций; 6. материалы, непосредственно импортируемые организациями инвалидов и специально предназначенные для инвалидов; 7. продажа материалов, находившихся ранее в пользовании продавца (бывших в употреблении).

Место и сроки уплаты налогаОбязанность по уплате НДС возникает:

1. При продаже товаров и предоставлении налогооблагаемых услуг: с даты, на которую получена сумма продаж или предоставлен документальные доказательства права получения суммы продаж; в случае если в специальном счете (фапяо) указана более ранняя дата, датой возникновения обязанности по уплате НДС считается данная дата. 2. При импорте товаров: с даты, указанной с таможенной декларации об импорте.

Место уплаты НДС устанавливается следующим образом:

1) Плательщик налога, осуществляющий деятельность с фиксированных мест расположения, должен подавать декларацию об уплате налога в налоговый орган, расположенный по месту нахождения его подразделения. В случае если штаб-квартира и подразделения расположены в различных уездах (городах), необходимо отдельно подавать декларацию об уплате налога в соответствующие налоговые органы по месту расположения. По разрешению ГНУ КНР или уполномоченного им налогового органа допускается подача штаб-квартирой консолидированной налоговой декларации в налоговый орган по месту нахождения штаб-квартиры. 2) В случае если плательщик налога, осуществляющий деятельность с фиксированных мест расположения, реализует товары за пределами уезда (города), в налоговый орган по месту нахождения необходимо подать заявление на получение свидетельства о сборе налогов с внешней хозяйственной деятельности и подать декларацию об уплате налога. В случае реализации товаров или налогооблагаемых услуг за пределы уезда (города) нахождения при отсутствии свидетельства о сборе налогов с внешней хозяйственной деятельности, необходимо подать декларацию об уплате налога в налоговый орган по месту осуществления продаж. В случае неподачи налоговой декларации в налоговый орган по месту осуществления продаж взыскание невыплаченной суммы налога проводит налоговый орган по месту нахождения подразделения. 3) В случае реализации товаров или налогооблагаемых услуг плательщиком налога, осуществляющим деятельность без фиксированного места расположения, необходимо подать декларацию об уплате налога в налоговый орган по месту осуществления продаж. В случае неподачи налоговой декларации в налоговый орган по месту осуществления продаж взыскание невыплаченной суммы налога проводит налоговый орган по месту нахождения подразделения. 4) При импорте импортер или его агент должен подать декларацию об уплате налога в таможенный орган по месту декларирования импорта.

Налоговым периодом может быть 1, 3, 10, 15 дней, 1 месяц или 1 квартал. Налогооблагаемый период для налогоплательщиков определяется компетентным налоговым органом в соответствии с величиной налога, подлежащего уплате. НДС, который не может взиматься на регулярной основе, взимается от сделки к сделке.

china-sky.ru